五章会计凭证.ppt

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1、会 计 基 础,第五章 会计凭证,提 纲,第一节 会计凭证概述第二节 原始凭证的填制和审核第三节 记账凭证的填制和审核第四节 会计凭证的传递和保管,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。,第一节 会计凭证概述,二、会计凭证的意义1.记录经济业务，提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类 会计凭证按编制的程序和用途不同，分为 原始凭证和记账凭证。,（单选题）会计凭证按期（）的不同，分为原始凭证和记账凭证 A、填制的程序和用途 B、填制的手续 C、来源 D、记账凭证答案：A

2、（单选题）()是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据 A、科目汇总表 B、会计凭证 C、原始凭证 D、记账凭证答案：B,第二节 原始凭证的填制与审核,一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成是取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文字凭据。,原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。,第二节 原始凭证的填制与审核,二、原始凭证的种类 原始凭证的分类方法很多，如按来源、填制的手续及内容、格式等,常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等,（一）按其来源

3、的不同,外来原始凭证,自制原始凭证,1.外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。（如购货发票、付款时的收据等，出差乘坐的车船票等）,2.自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。（如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、差旅费报销单、折旧计算表、制造费用分配表等。）,外来原始凭证,自制原始凭证,（单选题）仓库保管人员填制的收料单,属于企业的()A、外来原始凭证 B、自制原始凭证C、汇总原始凭证D、累计原始凭证 答案：B（多选题）下列凭证中，属于单位自制原始凭证的

4、有（）。A.收料单 B.限额领料单 C.销售商品开出的增值税专用发票(记账联)D.领料单 答案：ABCD,（1）一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。特点：一张凭证一次填制完成，已填制的凭证不能再重复使用。外来的原始凭证一般均属于一次凭证，如“现金收据”、“发货票”等。,（二）自制原始凭证按其填制的手续和内容的不同,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,一次凭证,（2）累计凭证是指在一定时期内，多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，并随时结出累计数和结存数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。如限额领料单等。（3）汇总

5、凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证，如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表等。,累计凭证,汇总凭证,（单选题）只反映一项经济业务，或同时反映若干项同类经济业务，凭证填制手续是一次完成的自制原始凭证，称为（）、累计凭证、一次凭证、汇总凭证、单式记账凭证答案：B（多选题）制造费用分配表属于()A.累计凭证 B.自制原始凭证 C.一次凭证 D.外来原始凭证答案：BC,1.通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如税务局统一制定的增值税专用发票、由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等计算凭证等。,（三）按其格

6、式的不同,通用凭证,专用凭证,2.专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如某单位的收料单等,（单选题）一项经济业务所涉及的每个会计科目单独填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目，这种凭证叫做（）A、单式记账凭证 B、专用记账凭证 C、通用记账凭证 D、一次凭证答案：A（单选题）盘存表是一张反映企业财产物资实有数的（）A、外来原始凭证 B、自制原始凭证 C、记账凭证 D、转账凭证答案：B,第二节 原始凭证的填制与审核,三、原始凭证的基本内容,1.名称2.填制日期和编号3.填制和接受原始凭证的单位名称4.经济业务的基本内容（如发货票上购货品名、规格、数量、计量单位

7、、单价和金额等）5.填制单位和有关人员的签章,第二节 原始凭证的填制与审核,四、原始凭证的填制要求,手续要完备,书写要清楚、规范,记录要真实,内容要完整,编号要连续,不得涂改、刮擦、挖补,填制要及时,记录真实填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得歪曲经济业务真相，弄虚作假。内容完整逐项填写齐全，不得遗漏和省略。,手续完备 必须有关经办单位和人员的审核与签章单位自制：经办单位领导人或其他制定人员对外开出：加盖单位公章从外部取得：填制单位公章个人取得：填制人员的签署盖章书写要清楚、规范文字简要、字迹清楚,（1）金额的书写要求 大写金额数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、

8、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得任意自造简化字。大写金额，写到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字，如为“分”的，“分”字后面不写“整”。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样与大写金额之间不得留有空白。,书写规范,（2）数字书写要求阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号，如人民币符号“￥”，美元符号“$”。币种符号与阿拉伯金额数字之前不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，

9、一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。,在填制会计凭证时，1518.53的大写金额数字为（)A、壹仟伍佰拾捌元伍角叁分整 B、壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分整 C、壹仟伍佰拾捌元伍角叁分 D、壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分答案：D原始凭证金额有错误，应当（）A、在原始凭证上更正 B、由出具单位更正并且加盖公章 C、由经办人更正 D、有出具单位重开，不能在原始凭证上更正答案：D,阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，

10、或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写 金 额 可 以 只 写 一 个“零”字，也 可 以 不 写“零”字。如“708.90元”大写应为“柒佰零捌元玖角整”如“5 002.14元”大写应为“伍仟零贰元壹角肆分”如：2005609.20元，大写应为：“贰佰万零伍仟陆佰零玖元贰角整”,编号要连续如果已先印好编号，在写坏作废时，应加盖作废戳记，全部保存，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，填写错误时应按规定方法改正或重新填写。填制要及时及时填写，按规定程序送交审核,第二节 原始凭证的填制与审核,五、原始凭证的审核内容,审核要点真实性、合法

11、性、合理性、完整性、正确性、及时性,审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为,审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求,1.下列凭证中，属于单位自制原始凭证的有（）。A.收料单 B.限额领料单 C.销售商品开出的增值税专用发票(记账联)D.领料单答案：ABCD2.原始凭证的审核内容包括:审核原始凭证()等方面。A.真实性 B.合法性、合理性 C.正确性、及时性 D.完整性答案：ABCD,3.以下各项中,属于原始凭证所必须具备的基本内容有().A.凭证名称、填制日期和编号B.经济业务内容摘要C.对应的记账凭证号数D.填制、经

12、办人员的签字、盖章答案：ABD4.专用记账凭证按其反映的经济业务是否与现金和银行存款有关,通常可以分为().A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.结算凭证答案：ABC,1、填制原始凭证，汉字大写金额数字一律用正楷或行书字书写，汉字大写金额数字到元位或角位为止的，后面必须写“正”或“整”，分位后面不写“正”或“整”。答案：对、填制会计凭证，所有以元为单位的阿拉伯数字，除单价等情况外，一律填写到角分；有角无分的，分位应当写“0”或用符号“-”代替。答案：错3、会计凭证按其取得的来源不同，可以分为原始凭证和记账凭证。答案：错,第三节 记账凭证的填制与审核,一、记账凭证的概念 是会计人员根据审

13、核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。,第三节 记账凭证的填制与审核,二、会计凭证的种类1.按内容分类,经 济业 务,收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10 000元存入银行。,付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5 000元购买材料。,转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3 000元。,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证,收款凭证,付款凭证,用来反映现金和银行存款收付业务的凭证,第三节 记账凭证的填制与

14、审核,（1）收款凭证指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。,收 款 凭 证,借方科目：年 月 日,总号 分号,会计主管 记帐 审核 出纳 制证,附凭证张,第三节 记账凭证的填制与审核,（2）付款凭证指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。,付 款 凭 证,贷方科目：年 月 日,总 号 分 号,会计主管 记帐 审核 出纳 制证,附凭证张,第三节 记账凭证的填制与审核,（3）转账凭证指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。,转 帐 凭 证,年 月 日,总号 分号,会计主管 记帐 审核 制证,附凭证张,第三节 记账凭证的填制与审核,收款凭证、付款凭证是登记库存现金日记账、

15、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫、支付款项的依据。对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证。适用于规模较大，收付款业务较多的单位。对于经济业务较少的单位可以采用通用记账凭证。,（单选题）在会计实务中，记账凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为（）A、单式凭证和复试凭证 B、通用凭证和专用凭证 C、收款凭证、付款凭证和转账凭证 D、一次凭证、累计凭证和汇总凭证答案：C（单选题）登记账簿的直接依据是（）A、经济业务 B、原始凭证 C、会计报表 D、记账凭证答案：D,第三节 记账凭证的填制与审核,二、会计凭证的种类2

16、.按填列方式分类（1）复式凭证 指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。（2）单式凭证 指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。借项记账凭证：登记借方科目的记账凭证贷项记账凭证：登记贷方科目的记账凭证,三、记账凭证的基本内容,日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与审核人签名,第三节 记账凭证的填制与审核,四、记账凭证的编制要求1.基本要求（1）记账凭证各项内容必须完整（2）记账凭证应连续编号 应按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。一笔业务需填制两张以上

17、记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（3）记账凭证的书写应清楚、规范,第三节 记账凭证的填制与审核,四、记账凭证的编制要求1.基本要求（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如一张原始凭证需要填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明原始凭证已附在某张记账凭证后，以便查阅。,第三节 记账凭证的填制与审核,四、记账凭证的编制要求1.基本要求（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

18、（几种特殊情况P81）（7）记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,（单选题）下列做法中，符合会计基础工作规范规定的是（）、自制原始凭证无须经办人签章或盖章、外来原始凭证金额错误，可在原始凭证上更正但需签名或盖章、凡是账簿记录金额错误，都可以采用“划线更正法予以更正、销售商品1000.84元，销货发票大写金额为：壹仟元零捌角肆分答案：D,（多选题）在填制记账凭证时,下列做法属于错误的有()。A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一份记账凭证 B.一个月内的记账凭证连续编号 C.从银行提取现金时只填制现金收款凭证 D.更正错账的

19、记账凭证可以不附原始凭证答案：AC除()可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。A.转账业务的记账凭证 B.更正错误的记账凭证 C.结账的记账凭证 D.交易业务的记账凭证答案：BC,2.收款凭证的填制,例1 2010年3月1日，收到索尼公司上月所欠销货款11700元，存入银行,收 款 凭 证,借方科目：年 月 日,总号 分号,会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研,附凭证张,2010 03 01,11,银行存款,X,￥1 1 7 0 0 0 0,收 款 凭 证,借方科目：年 月 日,总号 分号,附凭证张,2010 03 04,22,库存现金,X,￥2 0

20、0 0 0 0 0,会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研,例2 2010年3月4日接受某联营单位现金投资20000元。,3.付款凭证的填制,例3 2010年3月12日，采购员张山出差预借差旅费500元，以现金支付。,付 款 凭 证,贷方科目：年 月 日,总号 分号,附凭证张,2010 03 12,31,库存现金,X,￥5 0 0 0 0,会计主管 许宇记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研,付 款 凭 证,贷方科目：年 月 日,总号 分号,附凭证张,2010 03 12,42,银行存款,X,￥1 5 0 0 0 0 0,会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核

21、 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研,例4 2010年3月12日，开出付款凭证，以银行存款15000元偿还前欠滨河工厂材料款。,对于现金与银行存款之间以及各种银行存款相互划转的业务，收付款凭证只填一张付款凭证。例5 2010年3月15日，将收到的现金20000元存入银行存款户。,付 款 凭 证,贷方科目：年 月 日,总号 分号,附凭证张,2010 03 15,53,库存现金,X,￥2 0 0 0 0 0 0,会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研,4.转帐凭证的填制例6 2010年3月20日，售给黄河工厂A产品350件，每件售价80元，计货款28000元，增值税476

22、0元，货款尚未收到。,转 帐 凭 证,年 月 日,附凭证张,X,61,2010 03 20,会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 制证 相研,转 帐 凭 证,年 月 日,附凭证张,6 7 0 0 0 0,X,82,2010 03 31,6 7 0 0 0 0,￥6 7 0 0 0 0,￥6 7 0 0 0 0,会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 制证 相研,例7：将本月发生的制造费用6700元，转入生产成本帐户。,注意：一笔业务需作两张或两张以上记账时，其凭证的总号用分数表示。例8 2010年3月31日，采购员张山报销差旅费350元，余款退回（原借款500元）。,收 款 凭 证,借方

23、科目：年 月 日,总号 分号,附凭证张,2,8,1,2010 03 31,库存现金,X,报销差旅费，交回多余现金,其他应收款,张山,1 5 0 0 0,￥1 5 0 0 0,3,会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研,转 帐 凭 证,年 月 日,附凭证张,3 5 0 0 0,X,3,2010 03 31,2,2,8,会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 制证 相研,第三节 记账凭证的填制与审核,五、记账凭证的审核内容1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额是否正确5.书写是否正确 在审核过程中，如发现记账凭证有错误，应由填制人员重新填制。只有经过

24、审核人员严格审核签章，确认准确无误后，方可作为登记账簿的依据。,VV,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管的过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。,第四节 会计凭证的传递和保管,会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,审核人员,出纳人员,填制人员,记账人员,原始凭证,记账凭证,保管人员,第四节 会计凭证的传递和保管,二、会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。,第四节 会计凭证的传递和保管,会计凭证保管的要求,1.定期进行分类整理；2.按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；3.原始凭证不得外借；4.一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；（保管期限一般为15年）5.对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。,