税收政策法规之个人所得税.ppt

《税收政策法规之个人所得税.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收政策法规之个人所得税.ppt（33页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、,税收政策法规之个人所得税,工资、薪金个人所得税的计算,雷州市地方税务局方伟强,税收政策法规之个人所得税,个人所得税法自1980颁布以来，经历了六次修改，于2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定 第六次修正 起征点调为3500元。,税收政策法规之个人所得税,一、工资、薪金所得定义,工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。,二、纳税义务人,两大划分标准,住所地,居住时间,居民纳税人,非居民纳税人,税收政策法规之个人所得税,“住所”标准：,“停

2、留时间”标准：,“在中国境内有住所”的个人:指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。,“在境内居住满一年”:指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。,税收政策法规之个人所得税,税收政策法规之个人所得税,个人所得形式,货币,有价证券,实 物,税收政策法规之个人所得税,工资、薪金,奖金、年终加薪,个人因任职或受雇,劳动分红、津贴、补贴、其他,独生子女补贴,不征税补贴、津贴,差旅费津贴、误餐补助,托儿补助费,税收政策法规之个人所得税,税收政策法规之个人所得税,三、计税依据,1、一

3、般规定,税收政策法规之个人所得税,“三费一金”扣除标准“三费”：企事业单位和个人超过省一级政府规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。“一金”：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍（双标准的原则）,税收政策法规之个人所得税,2、特殊情形,中国境内外资企业中外籍人员,减3500元费用的基础上，再减除1300元,税收政策法规之个人所得税,

4、工资、薪金所得适用税率表（345的七级超额累进税率）,三、工资、薪金的税率,税收政策法规之个人所得税,四、工资、薪金所得的计税方法,1.一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算,月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额-3500元-其他规定扣除项目月应纳税额=月应纳税所得额适用税率-速算扣除数 其他规定扣除项目包括：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、公务用车和通讯补贴、独生子女补贴、托儿补助费、按规定报销的差旅费津贴、误餐补贴 等。,税收政策法规之个人所得税,例题1,职员吕某本月工资收入8000元、奖金收入400元、各类应纳税补贴收入1000元，按照规定允许扣除的三费一金等支出

5、1000元，吕某本月应纳个人所得税？【解析】1、月应纳税所得额=8000元+400元+1000元-1000-3500元=4900元 2、月应纳税额=490020%-555=425（元）,税收政策法规之个人所得税,2、雇主为其员工负担个人所得税额的计算（1）雇主全额为雇员负担税款。计算公式：应纳税所得额=（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）（1税率）应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 在上公式中，公式中的税率，是指不含税级距对应的税率，见前面税率表；公式 中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率，见前面税率表。对此，在计算过程中应特别注意，不能混淆。,税收政策法规之个人所得税,例题

6、2,境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。2013年10月支付给陈某的不含税工资为6000元人民币。计算该公司为陈某代扣代缴的个人所得税。【解析】1、由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额 应纳税所得额=（60003500105）（110%）=2661.11（元）2、应代扣代缴个人所得税=2661.1110%105=161.11（元）,3.个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税：应纳税额雇员当月取得全年

7、一次性奖金适用税率速算扣除数,税收政策法规之个人所得税,税收政策法规之个人所得税,中国公民郑某2012年l12月份每月工资 6000 元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2012年应缴纳个人所得税是多少元？,4、合计应纳税额17403002040（元）,例题3,【解析】,1、各月工资应纳税额合计（60003500）10%105121740（元）,2、1000012833.33（元），适用税率为3%，速算扣除数0元。,3、全年一次奖金应纳税额100003%300（元）,税收政策法规之个人所得税,4、取得不含税的全年一次性资金收入个人所得税的计算方法,例题4,中国公民

8、王某2013年月112，每月工资均为4300元，12月31日取得不含税全年一次性奖金12000元。请计算其12月应缴纳个人所得税？,【解析】,（1）不含税奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=1200012=1000（元）根据前面税率表，适用税率跟速算扣除数分别为3%、0。,税收政策法规之个人所得税,（2）含税的全年一次性奖金收入=12000（13%）=12371.13（元）（3）含税奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=12371.1312=1030.93（元），根据前面税率表，适用税率和速算扣除数分别为3%、0。（4）应缴纳的个人所得税=1237

9、1.133%=371.13（元）,税收政策法规之个人所得税,5、解除劳动合同取得一次性补偿。个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性的补偿收入（包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），应当按照工资、薪金所得缴纳个人所得税，由支付单位支付的时候一次性代扣代缴。,税收政策法规之个人所得税,解除劳动合同取得一次性补偿计算方法：收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分可以免缴个人所得税；超过3倍的部分可以视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限以内（个人在本企业的工作年限数，最多以12年为限），平均计算缴纳个人所得税。,税收政策法规之个人所得税,例题5,王先生在甲公司工作了15年，2011

10、年12月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入114000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税多少元？,【解析】,1、计算个人所得税：（114000180003）125000（元）,2、以500035001500（元）找税率，适用3%，速算扣除数为0,3、应缴纳个人所得税（50003500）3%12540,税收政策法规之个人所得税,6、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法,国家税务总局公告2011年第28号国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告 为公平税负,规范管理,根据中华人民共和国

11、个人所得税法、国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知（国税发1996199号）和国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）等规定，现对雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款有关个人所得税计算方法问题公告如下：一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。,税收政策法规之个人所得税,二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法（一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额

12、=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款当月工资薪金低于费用扣除标准的差额（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A2.计算含税全年一次性奖金 应纳税所得额（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入当月工资薪金低于费用扣除标准的差额不含税级距的速算扣除数A雇主负担比例）（1不含税级距的适用税率A雇主负担比例）三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发20059号文件规定的方法计算应扣缴税款。即:将应纳税所得额12，根据其商数找出对应

13、的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式:,税收政策法规之个人所得税,应纳税额=应纳税所得额适用税率B-速算扣除数B实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额 四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。本公告自2011年5月1日起施行。特此公告。二一一年四月二十八日,税收政策法规之个人所得税,6、年金、股票期权 企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账

14、户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。,税收政策法规之个人所得税,五、个人所得税主要优惠政策,（一）法定免税项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息。这里所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴

15、。这里所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年l万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。,税收政策法规之个人所得税,4.福利费、抚恤金、救济金。这里所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。5.保险赔款。6.军人的转业费、复员费。7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。（二）暂时免税项目

16、1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。,税收政策法规之个人所得税,3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。可以享受免征个人所得税优惠的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用。4.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。5.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。6.个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。7.对按国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行

17、规定和国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离休审批问题的通知精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政,税收政策法规之个人所得税,府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。8.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。9.凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：（1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家。（2）联合国组织直接派往我国工作的专家。（3）为联合国援助项目来华工作的专家。（4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家。（5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。,税收政策法规之个人所得税,（6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。10.彩票中奖所得，一次中奖收入在1万元以下的免税，超过1万元的全额征税。11.国有企业职工因企业破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免税。,税收政策法规之个人所得税,谢谢！,End,