纳税申报与税务会计.ppt

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1、纳税申报与税务会计,增值税（1）,本次课目标,认识增值税,本次课具体目标,1、增值税的概念及特点,2、增值税的纳税义务人,3、增值税的纳税范围,4、增值税的税率,5、增值税的税收优惠,增值税的概念及特点,案例引导,回忆财务会计知识：云龙公司销售货物价款10 000元，增值税1 700元，价税合计11 700元收妥存入银行。,上述是：销售货物要交增值税,增值税的概念及特点,回忆财务会计知识：云龙公司委托加工原材料一批，支付加工费10 000元，增值税1 700元，价税合计以存款付讫。,上述是：加工劳务要交增值税。,增值税的概念及特点,请看书：P15页。,增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理

2、修配劳务和进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额而征收的一种流转税。,增值税的概念及特点,特点,1、不重复征税，具有中性税收特征。,2、逐环节征税，逐环节扣税，流转税。,3、税基广，具有征收的普遍性和连续性。,增值税的纳税义务人,回忆增值税的概念,在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，是增值税的纳税义务人。,增值税的纳税义务人,案例分析,一个人，家住某栋大楼的一楼且沿街，于是开了一个小商店，经营酱油、醋等。请问：这个人是增值税的纳税义务人吗？,增值税的纳税义务人,增值税纳税义务人划分标准,1、年销售额的多少2、会计核算是否健全,一般纳税人和小规模纳税人,增值税的

3、纳税义务人,小规模纳税人认定标准（财经法规的知识）,1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以下；2、从事货物批发零售，年应税销售额在80万元以下。,增值税的纳税义务人,请思考：满足了一般纳税人的条件，就自然而然的成为一般纳税人了吗？,一般纳税人的认定,增值税的纳税义务人,课后思考,1、一般纳税人的认定需要那些资料？2、一般纳税人的认定程序,增值税的纳税范围,回忆增值税的含义,1、销售货物,2、提供加工修理修配劳务,3、进口货物,4、其他项目,增值税的纳税范围,销售货物,1、正常销售2、视同销售3、混合销售4、兼营非应税劳务,增值税的纳税范围,正常销售,销售货物，“货物”

4、指的是“有形动产”。包括电力、热力、气体。,增值税的纳税范围,视同销售,1、将货物交付其他单位或个人代销2、销售代销货物3、实行统一核算的纳税人有两个以上机构的，从一个机构到另一个机构之间货物的转移。（不在同一市县）,增值税的纳税范围,视同销售,4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送,增值税的纳税范围,能力测试,按税法规定应征收增值税的是（）。A、银行经营融资租赁业务 B、生产企业销售货物时收取的优质服务费C、建筑企业销售货

5、物收取的优质服务费 D、招待所预订火车票的手续费,答案：B,增值税的纳税范围,能力测试,纳税人将委托加工收回的货物发给职工做福利，则下列处理正确的是（）。A、不能抵扣该货物的进项税额 B、视同销售计销项税额，可抵扣进项税额C、视同销售计销项税额，不可抵扣进项税额 D、能抵扣该货物的进项税额，不计销项税额,答案：B,增值税的纳税范围,混合销售行为,一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务的行为。,回忆：增值税应税劳务是哪些？,注意：此行为是由同一纳税人实现的，从同一购买方收取的,增值税的纳税范围,能力测试,增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及（）。A、应税劳务 B、非应税劳务 C、销

6、售货物 D、销售不动产,答案：BC,增值税的纳税范围,兼营非应税劳务,是指纳税人在经营范围内，在应税货物销售或提供劳务同时，还从事非应税劳务，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中。并不发生在同一购买者身上。,增值税的纳税范围,能力测试,云龙酒店提供住宿和餐饮业务时，又在酒店开设了商品销售部。,酒店住宿和餐饮属于缴纳营业税行为；销售货物属于缴纳增值税行为。,增值税的纳税范围,能力测试,青岛海尔厂将生产的电冰箱100台销售给长海第一百货商场，且提供有偿运输劳务。请分析属于混合销售还是属于兼营非应税劳务？,答案：混合销售,增值税的纳税范围,其他项目,1、货物期货：商品期货、贵金属期货2、银行销售金

7、银业务3、典当行销售死当物品4、集邮商品（邮票、明信片、首日封）的生产、调拨，邮政部门以外的销售集邮商品。,增值税的纳税范围,其他项目,5、邮政部门以外的发行报刊6、单独销售无限寻呼机、移动电话，不提供电信服务的7、缝纫业务9、税法规定的其他项目,增值税的纳税范围,能力测试,属于增值税范围的行为是（）。A、财务咨询公司提供咨询服务 B、歌厅销售饮料糖果C、电视台播发广告 D、典当行销售死当物品,答案：D,增值税的税率,基本税率：17%,低税率：13%,零税率,征收率：3%,增值税的税收优惠,起征点的规定,免税规定,能力测试,纳税人销售（），免征增值税。A、农用薄膜 B、日用百货 C、旧货 D、自产农产品,答案：AD,课后思考,