四章主要经济业务.ppt

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1、第四章 主要经济业务,主要内容：筹集资金及购置设备核算 供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算其他经济业务的核算利润的形成与分配,教学目的：,熟练掌握 筹集资金及购置设备核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算掌握 其他经济业务的核算 利润的形成与分配,重点与难点,重点：筹集资金及购置设备核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 其他经济业务的核算 利润的形成与分配难点：利润的形成与分配,第一节 筹集资金的核算,一、筹集资金的核算 筹集资金的渠道：吸收投资者投资 向债权人借款,（一）设置的账户1、股本（实收资本）（1）核算内容：投资者投入企业资本金增减变动及结存情况

2、。（2）账户性质：所有者权益类（3）明细：按投资人设置。,(4)结构：借方股本贷方 期初余额：抽资 筹资者投入 资本公积、盈余公积转入 期末余额：表示实有的 注册资本金,2、资本公积（1）核算内容：资本公积的增减变动及结存情况。（2）账户性质：所有者权益类账户（3）明细账：本账户按资本公积的项目设明细账。,（4）结构：借方 资本公积 贷方 期初余额：转增资本 资本或股本溢价;弥补亏损 接受捐赠;期末余额：期末实有 的资本公积,3、银行存款（1）核算内容：企业存入银行或其他金融机构的款项。（2）账户性质：资产类账户（3）明细账：一般无明细账，如有外币，应按币种设置明细账。,（3）结构：借方 银行

3、存款 贷方 期初余额：投资者投入 购买材料、设备等 接受捐赠 支付各种税费 存现等 提现等 期末余额：期末实有的 银行存款,4、固定资产（1）核算内容：固定资产原价的增减变动及结存情况。其原价是指购置或建造固定资产所发生的全部支出。（2）账户性质：资产类账户（3）本账户按固定资产的类别设二级账，按固定资产项目设明细账。,(4)结构：借方 固定资产 贷方 期初余额：购置固定资产；处理固定资产；投资者投入；接受捐赠；期末余额：期末固 定资产实有数,注意：购置的固定资产的入账价值 购置的固定资产入账价值 买价+增值税+包装费、运杂费等,5、无形资产（1）核算内容：公司无形资产的增减变动及结存情况。（

4、2）账户性质：资产类账户（3）本账户按无形资产的项目设置明细账。,（4）账户的结构：借方 无形资产 贷方 期初余额：投资者投入 减少 期末余额：期末无 形资产实有数,6、短期借款与长期借款 借款期限在一年或超过一年的一个营业周期以内的为“短期借款”，否则为“长期借款”。（1）核算内容：企业短期（或长期）借款的增减变动及结余情况。（2）账户性质：负债类账户（3）两账户都按借款种类设置明细账。,（4）账户结构：借方 短期（长期）借款 贷方 期初余额：偿还借款 借入款项 期末余额：尚未偿还 的款项,7、财务费用（1）核算内容：企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）汇兑

5、损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。（2）账户性质：费用类账户（3）明细账：本账户可按费用项目设置多栏式明细账。,（4）账户的结构：借方 财务费用 贷方 在融资过程中发生 存款利息；的各种费用；汇兑受益；如：借款利息；“财务费用”的结转 借款的手续费；汇兑损失；,二、设备购置业务的核算（一）账户设置1、在建工程（1）核算内容：需要安装的固定资产在投入使用前所发生的各种费用。（2）账户性质：资产类账户,（3）账户的结构：借方 在建工程 贷方 期初余额：需安装的固定资产 安装完毕投入 在投入使用前的所 使用的固定资产 即转入 相关费用（买价、“固定资产”增值税、运杂费；安装过程中的各种 费用）期

6、末余额：尚未投入 使用的“固定资产”,第二节 供应过程的核算,一、相关概念：（一）供应过程 企业的供应过程是用货币资金购置材料物资，对其进行加工生产形成生产储备的过程。,（二）主要的经济业务 1、计算材料物资的采购成本（1）买价=发票上注明的价格=单价*数量（2）增值税=买价*税率（3）支付给销货方的款项=买价+增值税+垫付的运杂费（4）采购费用：包括运输费和装卸、包装、途中的保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用；购入材料应负担的税金等。（5）材料的入账价值=买价+采购费用,2、办理与供应单位的结算工作（1）钱货两清型（2）货到款未付（3）款付货未到,二、账户设置1、物资

7、采购（1）核算内容：企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本。（2）账户性质：资产类账户（3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账，明细账采用多栏式账页。,（4）账户的结构：借方 物资采购 贷方 期初余额：购入但尚未入库 结转入库 的材料的成本 期末余额：在途材 料的成本 注：其材料的成本买价+采购费用,2、原材料（1）核算内容：企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。（2）账户性质：资产类账户（3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账，明细账采用数量金额式账页。,（4）账户的结构：借方 原材料 贷方 期初余额：入库的材料 出库材料 期末余额：库存 材料的实际成本,

8、3、应付账款（1）核算内容：企业购买材料应付而未付的款项。（2）账户性质：负债类账户（3）明细账：本账户按债权人设置明细账，明细账采用三栏式账页。,（4）账户的结构：借方 应付账款 贷方 期初余额：偿还的款项；应付而未付的款项；抵付的款项；期末余额：尚未偿还 的款项,4、应付票据（1）核算内容：企业购买材料应付而开出承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（2）账户性质：负债类账户（3）明细账：本账户应设置“应付票据备查簿”。,（4）账户的结构 借方 应付票据 贷方 期初余额：承兑的商业汇票；开出的商业汇票；转出的商业汇票；期末余额：尚未承兑的 商业汇票,5、预付账款（1）核算内容：企

9、业购买材料按购货合同规定预付给供货单位的款项。（2）账户性质：资产类账户（3）明细账：本账户按债务人设置明细账，明细账采用三栏式账页。,（4）账户的结构：借方 预付账款 贷方 期初余额：预付的货款；收到货物、或接受劳务；补付的货款；受到退回的多付的款项；期末余额：实际 期末余额：尚未补付 预付的款项 的款项,6、应交税金（1）核算内容：企业应交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税等。（2）账户性质：负债类账户（3）本账户按税种设置明细账，明细账采用三栏式账页。,（4）账户的结构 借方 应交税金 贷方 期初余额：交纳税金 未交的税金；期末余额：未交的税金,借方 应交税金应交增值税

10、贷方 进项税额；销项税额；以缴纳的增值税；期末余额：尚未抵扣 期末余额：应缴纳的 增值税 增值税,第三节 生产过程的核算,一、概述（一）相关概念 1、生产费用：企业为生产产品所发生的各种费用。2、直接费用：凡发生时就能确定其产品归属，3、凡发生时属于与多种产品生产有关的费用 期末再按一定的标准分配记入各种产品成本。4、期间费用：包括：财务费用、管理费用、营业费用。发生时应记入当期损益，而不记入产品成本。,（二）核算内容：1、生产费用的发生和归集的核算 2、产品成本的核算,二、相关账户 1、生产成本（1）核算内容：归集生产费用，并据以计算已完工产品的生产成本。（2）账户性质：成本类账户（3）明细

11、账：本账户按产品种类设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。,（4）账户的结构 借方 生产成本 贷方 产品生产的全部费用 包括：直接材料；转出的完工产品 直接人工；间接费用注：该账户一般有期末余额，余额在借方，表示期末在产品的实际生产成本。,2、制造费用（1）核算内容：归集和分配企业为生产产品而发生的各项间接费用。工业企业的制造费用主要有：车间管理人员工资和福利费、车间办公费、固定资产折旧费、修理费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工损失等。（2）账户性质：成本类账户（3）明细账：本账户按车间设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。,（4）账户的结构 借方 制造费用 贷

12、方 车间范围内发生 分配结转到各种 的各种费用 产品的费用,制造费用分配结转的三部曲1、归集制造费用2、确定分配标准，计算分配系数3、确定各个产品应该承担的制造费用,3、管理费用（1）核算内容：企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项行政管理方面的费用。工业企业的管理费用主要有：企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理活动中发生的各项费用（如行政管理部门人员工资和福利费、办公费、差旅费、水电费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等）、车间以外固定资产折旧费、劳动保险费、无形资产摊销、业务招待费、咨询费、工会经费、材料产成品定额内的盘亏以及计提的坏账准备和存货跌价准备等。（2）账户性质：费用类账

13、户（3）明细账：本账户按规定的费用项目设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。,（4）账户的结构 借方 管理费用 贷方 费用的发生 结转到“本年利润”账户,4、待摊费用（1）核算内容：本期已经支付款项，但由以后各会计期间共同承担的费用。（2）账户性质：资产类账户（3）本账户应按费用种类来设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。,（4）账户的结构 借方 待摊费用 贷方 登记已支付并由以后 费用的摊销 各期承担的费用 期末余额：尚未摊销 的费用,5、预提费用（1）核算内容：是指本期已经发生而尚未支付款项的费用。（2）账户性质：负债类账户（3）本账户应按费用种类设置明细账，明细账一般采用三栏式

14、账页。,（4）账户的结构 借方 预提费用 贷方 实际支付的 预提应由本期 费用款 承担的费用 期末余额：已预提但尚 未支付的款项,6、累计折旧（1）核算内容：现有固定资产的累计折旧额，即固定资产的转移价值，或称磨损价值。（2）账户性质：资产类账户,（3）账户的结构 借方 累计折旧 贷方 随固定资产 计提折旧额 销售、毁损或 报废而减少的累 计折旧额 期末余额：现有固定 资产的累计折旧额,7、库存商品（1）核算内容：库存完工产品的收发及结存情况。（2）账户性质：资产类账户（3）本账户按产品品种设置明细账，明细账采用数量金额式账页。,（4）账户的结构 借方 库存商品 贷方 期初余额：入库的完工 销

15、售产品的 产品的成本；生产成本；期末余额：期末库 存产成品的成本,工资及福利费记入有关的费用成本账户：生产工人 记入“生产成本”账户；车间生产管理人员 记入“制造费用”账户；销售部门人员 记入“营业费用”账户；行政管理部门人员 记入“管理费用”账户,第四节 销售过程的核算,一、相关概念 1、产品销售收入产品的卖价 2、销售产品所取得的款项收入+增值税 2、产品的销售的成本销售的产品的生产成本 3、产品销售的税费 4、营业费用,二、主要经济业务 1、核算营业收入；2、核算营业成本和营业费用；3、核算增值税的销项税额与营业税金；4、进行相关的账项结算。,三、相关账户1、主营业务收入（1）核算内容：

16、已实现的商品销售收入。（2）账户性质：收入类账户（3）本账户按商品的品种设置明细分类核算，明细账一般采用贷方多栏式账页。,（4）账户的结构 借方 主营业务收入 贷方 结转到“本年利润”实现的销售收入 账户,2、主营业务成本（1）核算内容：企业已销售商品的生产成本。（2）账户性质：费用类账户（3）明细账：本账户按商品的品种设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。,（4）账户的结构 借方 主营业务成本 贷方 接转的销售成本 结转到“本年利润”账户,3、主营业务税金及附加（1）核算内容：企业本期发生的营业收入应负担的税金及附加。主要包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税及教育费附加。（2

17、）账户性质：费用类账户（3）明细账：本账户按税种及附加项目设置明细分类核算，明细账可采用借方多栏式账页。,（4）账户的性质 借方 主营业务税金及附加 贷方 营业收入应负担 结转到“本年利润”的税费及附加 账户,4营业费用（1）核算内容：归集商品销售过程中发生的销售费用。销售费用通常包括商品销售过程中发生的运输费（由企业运至交货地点），销售商品的包装费、保险费、广告费、展览费，以及常设销售机构人员的工资、福利费及业务费等。（2）账户性质：费用类账户（3）本账户按费用的类别设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。,（4）账户的结构 借方 营业费用 贷方 费用的发生 结转到“本年利润”账户,

18、5、应收账款（1）核算内容：因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，包括应收的货款和劳务价款、应收的增值税销项税额、代垫的包装费、运杂费等。（2）账户性质：资产类账户（3）本账户按债务人设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。,（4）账户的结构 借方 应收账款 贷方 期初余额：应收的款项 收到款项 期末余额：尚未 收回的款项,6预收账款（1）核算内容：按照合同规定向购货单位预收的款项。（2）账户性质：负债类账户（3）明细账：本账户按债权人设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。,（4）账户的结构 借方 预收账款 贷方 销售实现时清偿 收到的预收账款；的预收款项；收到补

19、付的款项；退回多收的款项；期末余额：尚未 期末余额：尚未清偿 收回的应收账款 的预收账款,7、其他应交款（1）核算内容：国家教育费附加费用的结算。（2）账户性质：负债类账户（3）明细账：本账户按应交款项设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。,（4）账户的结构 借方 其他应交款 贷方 期初余额：上交国家的 应上交的国家 教育费附加；教育费附加；期末余额：尚未上交 的教育费附加,第五节 其他经济业务的核算,1其他业务收入（1）核算内容：反映已实现的材料让售收入、无形资产转让收入、代购代销收入、包装物出租的租金收入等。其他业务收入的实现与主营业务收入实现原则相同。（2）账户性质：收入类账户（3）明细

20、账：本账户按收入的项目设置明细账户，明细账可采用贷方多栏式账页。,（4）账户的结构 借方 其他业务收入 贷方 转到“本年利润”实现的其他业务收入 账户,2其他业务支出（1）核算内容：与其他业务相配比的销售成本、提供劳务而发生的相关费用以及相关税金及附加费。（2）账户性质：费用类账户（3）本账户按支出的项目设置明细账户，明细账可采用借方多栏式账页。,（4）账户的结构 借方 其他业务支出 贷方 取得其他业务收入 结转到“本年利润”的发生的相关费用 账户 及税费,3、营业外收入（1）核算内容：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。（2）账户性质：收入类账户（3）明细账：本

21、账户按营业外收入的项目设明细账。,（4）账户的结构 借方 营业外收入 贷方 结转到“本年利润”实现的收入 账户,4、营业外支出（1）核算内容：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、计提固定资产减值准备、非常损失、公益救济性捐赠、罚款支出等。（2）账户性质：费用类账户（3）本账户按营业外支出的项目设明细账。,（4）账户的结构 借方 营业外支出 贷方 相关费用的发生 结转到“本年利润”账户,第六节 利润的形成与分配核算,一、利润的形成 1营业利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加）+（其他业务收入-其他业务支出）-管理费用-财务费用-营业费用 2投资净收益：企业对外投资所

22、取得的收益扣除投资损失；3营业外收支净额：营业外收入减去营业外支出的差额；4利润总额营业利润+投资净收益+营业外收支净额 5净利润利润总额-所得税,二、利润的分配 现行的财务制度规定，利润应按下列顺序分配：提取法定盈余公积；提取法定公益金；向投资者分配股利。,三、相关账户1、本年利润（1）核算内容：企业本年度实现的利润情况，亦即新增加的所有者权益。（2）账户性质：所有者权益类账户,（3）账户的结构 借方 本年利润 贷方 费用类账户的转入 收入类账户的转入 期末余额：累计 期末余额：累计实现 发生的亏损数 的净利润数,2、利润分配（1）核算内容：企业利润分配情况。（2）账户性质：所有者权益类账户（3）明细账：本账户应按利润分配的去向设置明细账进行明细分类核算。一般应设置的明细账有“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付股利”、“未分配利润”等。,（4）账户的结构 利润分配提取法定盈余公积 借方 提取法定公益金 贷方 提取法定盈余公积 转入“利润分配（法定公益金）；未分配利润”,借方 利润分配应付股利 贷方 应分派给股东的股利 转入到“利润分配 未分配利润”,借方 利润分配为分配利润 贷方利润分配提取法定盈余公积；本年利润转入 提取法公益金；应付股利 账户的转入 期末余额：累计的 未分配的利润,