税收业务知识培训.ppt

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1、1,税收业务知识入门培训,2,纳税服务中心简介纳税人的权利与义务 纳税申报 发票领购税务登记变更地税税种介绍部分税收优惠政策八 税务违法处罚标准附：各分局纳税服务中心地址及联系电话,3,一 纳税服务中心简介,济南市地方税务局纳税服务中心于2004年11月18日成立，主要分为市局纳税服务中心和各分、县（市）局纳税服务中心。（一）市局纳税服务中心 下设综合指导业务部、咨询受理业务部（12366服务热线）、综合治税业务部，根据纳税服务工作需要，纳税服务场所内设置了办税服务区、咨询辅导区、自助办税区和等候休息区。为纳税人提供面对面的咨询服务、引导服务及自助查询、自助网上报税、发票兑奖、税控装置初始化等

2、服务内容。下面主要介绍一下12366服务热线和地税网站：,4,1、12366服务热线 2004年 1月 1日，济南市地方税务局“12366”服务热线开通。这是国家税务总局“税务机关要由管理型机关向服务型机关转变”的指导方针以及信息化发展的要求，是全心全意为人民服务宗旨在税务机关的具体体现，也是落实建立“规范、热情、周到的纳税服务体系”的重要措施。济南地税“12366”服务热线的总体目标是：建立反应快速、调度灵敏、运转高效的热线网络和服务系统，具备指挥调度、热线受理、信息处理、应急反应、信息查询等功能，架起地税部门与纳税人之间的传递信息、沟通感情、解决困难的桥梁，构筑系统上下联络沟通的渠道。,5

3、,济南地税“12366”服务热线的功能：济南地税服务热线主要以“12366”特服电话号码为载体，辅以网络、短信等现代信息平台，对外提供涉税咨询，以及受理投诉、举报等服务。（一）咨询服务：受理各类纳税人、社会公众有关地税业务的咨询。（二）税务投诉：受理纳税人对地税机关或税务人员违法违纪行为，以及对纳税服务等的投诉或建议。（三）发票举报：受理对发票违法行为的举报。济南地税热线系统在工作日实行全年8：30-22：00无休息日工作制度，由人工受理各类涉税事宜和投诉，对现场举报的案件提供即时服务。,6,济南地税热线“12366”开通以来，得到了社会各界和纳税人的广泛关注和大力支持，纳税人的信任、理解和支

4、持是我们努力工作的动力，济南地税热线全体工作人员将不断加强学习，提高工作水平，为广大纳税人提供更为满意、到位的纳税服务。如果您在办税工作中遇到困难和要求，欢迎拨打053112366，我们将竭诚为您提供帮助。2、地税网站 济南地税网站（http:/）是济南市地方税务系统唯一的对外网站，是地税机关借助网络空间，搭建的连接和沟通纳税人的交流平台，借助信息技术手段，为纳税人提供各项网上办税服务的功能，使纳税人足不出户就,7,能真正享受到税务机关的优质服务，把济南地税网站办成能为纳税人提供便捷、高效服务的网上地税局。济南地税网站始终坚持树立以纳税人为本的观念，将“全心全意为纳税人服务，营造依法纳税、诚信

5、纳税的税收环境”作为网站建设目标，为纳税人打开了一扇了解政策、监督执法的窗口，同时也为税务机关的管理工作打下了坚实基础。济南地税网站由网站主页及各主要功能板块构成。我们设置了首页、工作动态、政策法规、政务公开、办税指南、纳税辅导、网上办税、纳税服务、专题栏目、下载中心，各栏目具体包括：工作动态：通知公告、图片新闻和税务新闻。,8,政策法规：最新法规、政策解读、基本法规、税收法规库。政务公开：信息公开指南、信息公开目录、依申请公开、信息公开规定、局长信箱、廉政文化展室。办税指南：税务登记、发票管理、申报征收、外出证明、纳税担保、税收优惠、行政救济、办税地址。纳税辅导：公民办税、企业办税、个体工商

6、户办税、外国人员办税、走出去企业税收服务、12366咨询热点。纳税服务：税务公告、我的提醒、服务定制、网上咨询、查询服务、培训辅导、操作帮助。网上办税：网上报税、重点税源、网上年检、下载帮助。专题栏目：发票管理、税控装置、综合治税、货物运输业征收管理、企业所得税汇算清缴、个人所得税自行申报。下载中心：报表类、软件类、文书类、其他类。,9,济南地税网站开通以来，在广大纳税人的理解和支持下不断改进和完善，今后，我们将继续努力，本着一切为纳税人服务的宗旨，创建一流的政府网站，更好的为纳税人服务。如果您需要了解税收政策和信息、办理涉税事宜或者与济南地税联系，欢迎您访问济南地税网站。（二）各分、县（市）

7、局纳税服务中心 我们将办税服务厅划分为一厅四区：即在办税服务厅内设办税服务区、自助办税区、咨询辅导区和,10,等候休息区。自助办税区为纳税人提供自助网上报税、自助电话报税、自助政策查询等服务项目；办税服务区提供多元化的纳税申报服务，推广使用电子结算、银行代收等缴税方式以及办理税务登记、发票领购、零星税款征收、涉税审批受理等服务内容；咨询辅导区为纳税人提供办税指引、咨询服务，辅导纳税人做好税务登记、纳税申报、表格填写等涉税事项。,11,（三）济南地税短信服务一、服务对象目前，短信服务系统可以向所有使用中国移动通信的用户免费发送短信服务。联通用户和小灵通用户暂无法接收短信服务，可先进行信息的采集，

8、待实现短信发送“三网合并”后，短信服务系统会自动向联通用户和小灵通用户免费发送短信服务。二、服务内容（一）公共信息通知包括税法宣传、税收政策及税务部门的重要事项告知(如稽查通知、现场检查通知、纳税评估通知等)。（二）各类涉税事项的办结通知包括税务登记变更、注销以及减免税审批等涉税事项办理的结果等。,12,（三）申报纳税提醒服务一是申报、划款结果提醒通知；二是征期结束前的划款提醒通知，征期结束前一天对仍未进行划款或划款未成功的纳税户进行提醒；三是征期后催报催缴提醒通知，征期结束后，对纳税人当期未申报纳税进行提醒；四是当月各税报缴截止日期（纳税期限）提醒通知；五是欠税提醒通知，此项服务是对纳税人已

9、申报未缴款事项进行提醒。三、短信平台开通流程（一）短信服务申请。纳税人申请开通短信服务业务，应填制济南市地方税务局短信服务申请表，向各办税服务厅申请并订制短信服务项目，此表一式两份，纳税人和办税服务厅各执一份。（二）短信服务开通。各办税服务厅接受纳税人申请开通短信服务业务申请后，根据纳税人填写的济南市地方税务局短信服务申请表中的内容，按照短信采集操作说明，将纳税人要求开通短信服务业务的手机号码及订制的服务项目录入采集到短信平台系统，为纳税人提供短信服务的业务即可开通完成。,13,（三）短信服务提供。市局征收局电子征收处，通过短信平台获取已开通短信服务纳税人名单，并负责按纳税人订制的短信服务项目

10、，定期向纳税人提供相应短信服务。（四）短信服务变更或取消。纳税人申请变更或取消短信服务业务，应填制济南市地方税局短信服务变更表，向各办税服务厅申请变更或取消的短信服务项目或手机号码，此表一式两份，纳税人和办税服务厅各执一份。办税服务厅接到纳税人申请后，应根据短信采集操作说明，将纳税人要求变更的信息录入采集到短信平台系统。,14,二 纳税人的权利与义务 2009年 12月1日，国家税务总局首次以发布公告关于纳税人权利与义务的公告（公告2009年第1号）的形式，把散落在我国税收征管法及其实施细则和相关税收法律、行政法规中的相关规定“归拢”，明确列举规定了我国纳税人拥有的十四项权利与十项义务。,15

11、,纳税人十四项权利有：一、知情权；二、保密权；三、税收监督权；四、纳税申报方式选择权；五、申请延期申报权；六、申请延期缴纳税款权；七、申请退还多缴税款权；八、依法享受税收优惠权；九、委托税务代理权；十、陈述与申辩权；十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；十二、税收法律救济权；十三、依法要求听证的权利；十四、索取有关税收凭证的权利。,16,纳税人十项义务有：一、依法进行税务登记的义务；二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；四、按照规定安装、使用税控装置的义务；五、按时、如实申报的义务；六、按时缴纳税

12、款的义务；七、代扣、代收税款的义务；八、接受依法检查的义务；九、及时提供信息的义务；十、报告其他涉税信息的义务。,17,三 纳税申报（一）纳税人如何进行申报纳税？凡已办理了税务登记的单位和个人均应按照征管法的规定，自领取税务登记的次月起到办税服务厅领取纳税申报表办理申报纳税。（已领取税务登记尚未营业的，须进行“零”申报；单位和个人从事技术转让和开发业务的，须进行免税申报）（二）各税种的纳税期限是如何规定的？1、营业税、城市维护建设税、教育费附加的申报纳税期限是纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十五日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月十五日内

13、申报纳税并结清上月应纳税款；金融机构以一个季度为一期申报纳税，于季度终了后十五日内向办税服务厅申报缴纳税款。,18,2、所得税申报纳税期限是：（1）个人所得税纳税期限：扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月十五日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。,19,对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务

14、人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应当在取得每次所得后的十五日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。（2）企业所得税纳税期限：按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后五个月内，向其主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报,20,表。3、房产税、

15、土地使用税申报纳税期限是按月、按季或半年缴纳的，申报纳税期限为月份、季度或半年终了后15日内。4、房地产开发企业按月或按季预缴土地增值税的，申报纳税期限为月份或季度终了后15日内；非房地产开发企业按次缴纳土地增值税的，申报纳税期限为房地产转让合同签订之日起7日内。5、印花税按月、季或半年缴纳的，申报纳税期限为月份、季度或半年终了后15日内。每月1-15日前须报送纳税申报表、资产负债表、损益表及税务机关要求的其他资料。申报期最后一天如遇法定休假日的以休假日期满的次日为申报期的最后一日；在期限内有连续在三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。（三）纳税申报有哪几种方式？纳税人可以采取直接申报、邮寄

16、申报、电子报税等方式办理申报纳税。,21,（四）什么是直接申报纳税？1、直接申报纳税是由纳税人到办税服务厅报送纳税申报表及有关资料，办理申报纳税的方式。2、直接申报纳税的基本程序（1）纳税人将申报资料报送各办税服务厅纳税申报窗口。（2）征收人员对纳税人报送的各类纳税申报表进行审核。（3）对经审核符合规定的纳税申报表，征收人员将信息录入计算机，签定税银协议的直接划转税款，为纳税人打印税收电子转帐专用完税证，未签定税银协议的，为纳税人打印税收通用缴款书，由纳税人持税收通用缴款书到其开户银行缴纳税款。并在申报表上加盖“纳税申报受理章”。（4）经批准减免及延期缴纳税款的纳税人，在执行减免税及延期缴纳税

17、款期间，应将当期发生的实现税额如实填报申报表，办理纳税申报。,22,（5）当期未发生应纳税额的纳税人，进行零税额申报。（6）征收人员在受理申报表的同时，受理纳税人财务报表及有关资料。四、发票领购（一）纳税人如何申请领购发票？1、依法办理税务登记的纳税人需要使用地税发票，在领取税务登记证件后刻制发票专用章，然后到办税服务厅申请领购发票。,23,2、申请领购发票的纳税人在提出领购申请的同时，应当提供经办人的身份证明、税务登记证副本、发票专用章、租赁场所的正式发票和经营场所的租赁协议、申请使用全国统一发票的资质证明（仅限于公路、内河货物运输业统一发票），纳税人填写发票票种登记表，经税务部门审核后办税

18、服务厅打印核准通知书，然后为纳税人发放发票领购簿。,24,（二）纳税人如何领购发票？1、纳税人从第二次购领发票起，领购发票时均需对已使用的发票进行查验。2、使用发票的纳税人，携带已使用发票存根、发票领购簿和发票专用章，同时填写发票缴销登记表，按规定报告发票的使用情况，到办税服务厅进行查验。3、发票增加数量、种类的，需带发票领购簿原件及经办人身份证复印件，填写发票票种登记变更申请表，办税服务厅审核无误后，报局相关部门进行审批，批准后纳税人持相关文书到发票发售岗位购买发票。4、使用税控收款机的纳税人应按规定持报税卡和作废发票到办税服务厅读卡，进行发票查验。,25,（三）使用税控收款机的纳税人如何进

19、行开户？对使用税控收款机的纳税人，应使用济南市地税局统一印制的纳税户购机开户资料审核表，发票审核岗位对纳税人领购发票票种信息及开票项目内容进行核定后据此发售发票。纳税人持税务登记证副本复印件、纳税户购机开户资料审核表、新购买的发票，到税控公司购买税控装置，税控公司在纳税户购机开户资料审核表中注明税控装置机器编号、税控装置型号将此表报送到征收局票证管理处，由票证管理处对机器进行税控装置初始化。（四）代开发票的范围有哪些？1、凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。,26,但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规

20、定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：（1）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；（3）外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照税务登记管理办法的规定，持外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。,27,2、正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登

21、记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。3、应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。4、依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（五）申请代开发票需提供哪些资料？,28,1、已办理地税登记的纳税人取得经营范围以外的应税收入申请代开发票的，应持税务登记证副本、经办人身份证及复印件，有关经营活动的书面证明材料（如合同、协议），先办理申报纳税后，持税收完税证申请代开发票。2、对

22、未办理地税登记的临时需使用发票的单位和个人，发票代开窗口应要求其提供经办人身份证明，有关经营活动的书面证明材料（如合同、协议），先办理申报纳税后，持税收完税证申请代开发票。3、对从事货物运输业的非自开票纳税人，发票代开窗口应要求经办人提供税务登记证及复印件，申报纳税后，持税收完税证申请代开货物运输业发票；对按规定不须办理工商登记和税务登记的单位和个人，发票代开窗口应要求,29,经办人提供单位证明或个人身份证及复印件，办理申报纳税后，持税收完税证申请代开货物运输业发票。（六）发票同城领购 为了进一步优化纳税服务工作，我局在全市范围内施行了地税发票同城领购。您可以按照主管地税机关核定的发票票种、数

23、量、缴销期限等，在我市范围内根据需要任意选择一个办税服务厅，办理发票领购事项。包括税控数据的读写卡、发票日常缴销和领购发票等业务。但对办理发票的票种登记、票种变更、超限量购票、违法违章处理、注销税务登记及发票换版环节的发票缴销等业务，以及领购公路、内河货物运输业统一发票、企业专用发票（包括通用发票上套印企业发票专用章的）等业务，暂不纳入发票同城领购范围，仍由主管地税机关负责办理。如一次领购发票数量较大的（卷票50卷以上，定额票100本以上，平票2000份以上），应提前一个工作日与拟去的办税服务厅预约。,30,五 税务登记变更有关内容（一）如何办理跨区变更经营地址而改变主管税务机关的税务登记？对

24、纳税人因经营地址或注册地址发生跨区变更的，应持变更后的工商营业执照先到迁入地主管地税机关办理接收纳税人通知单，凭此通知单再到原主管税务机关办理纳税人迁移通知书、发票缴销登记表。原主管税务机关应在接收到接收纳税人通知单后5个工作日内，将接收纳税人通知单、纳税人迁移通知书传递市局征收局登记大厅，由征收局登记大厅变更主管税务机关。,31,（二）纳税人在什么情况下，需要办理变更税务登记？纳税人办理税务登记后，凡发生下列变化之一的，应当自工商行政管理机关办理变更登记或变更内容生效之日起三十日内，持变更后的营业执照（副本），纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件，税务机关核发的原税务登记证件（正、副本），

25、到办税服务厅领取变更税务登记申请审批表，办理变更税务登记：1、改变单位名称，法定代表人（负责人）业户姓名及其居民身份证；2、改变住所、经营地点；3、改变经济性质；4、改变核算方式；5、改变生产经营范围、生产方式；,32,6、改变注册资金、投资总额，开户银行及账号；7、改变生产经营期限、从业人数；8、改变财务负责人、办税人员；9、改变其他有关税务登记表表列内容。,33,六 地税税种介绍（一）营业税（二）个人所得税（三）城市维护建设税（四）房产税（五）车船使用税（六）城镇土地使用税（七）土地增值税（八）印花税（九）企业所得税（十）文化事业建设费（十一）教育费附加（十二）地方教育附加（十三）河道维护

26、工程管理费,34,具体为：（一）营业税 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。1、营业税共有9个税目 分别是：税目 征收范围 税率1.交通运输业：陆路运输、水路运输、航空 3%运输、管 道运输、装卸搬运。2.建筑业：建筑、安装、修缮、装饰及 3%其他工程作业。3.金融保险业：金融、保险。5%,35,4.邮电通讯业：邮政、电讯。3%5.文化体育业：文化、体育。3%6.娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、5%-20%音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺。7.服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅 5%游业、仓储业、租赁业、广告

27、 业及其他服务业。8.转让无形资产：转让土地使用权、专利权、非 5%专利技术、商标权、著作权、商誉。9.销售不动产：销售建筑物及其他土地附着物。5%网球、乒乓球、滑（溜）冰、壁球、儿童游乐场、滑道、,36,棋牌室、健身房、水上游乐场、动感电影等项目，自2001年5月1日起，一律按“文化体育业”征收营业税。如果您对经营项目、适用什么税目及税率不明确时，请您拨打12366服务热线或到办税服务厅或找税收管理员进行咨询。2、计税方法 应纳税额=营业额适用税率 3、主要免税规定 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院诊所和其他医疗机构

28、提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、,37,排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防止；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，境内保险机构为出口货物提供的保险产品,免征营业税。（二）个人所得税 1、纳税人 在我国境内有住所的个人，或者无住所而在我国境内居住满1年的个人，应当就其从我国境内、境外取得的全部所得纳税。在我国境内无住所又不居住，或者无住所而在我国境内居住不满1年的个人，应当就其从我国境内取得

29、的所得纳税。,38,2、各项个人所得的范围：（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）个体工商户的生产、经营所得，是指：A.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；B.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；C.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；D.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。,39,（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经

30、营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。（4）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（5）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（6）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。,40,（7）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、

31、股权而取得的利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（9）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。3、征税项目和应纳税额的计算方法,41,（1）工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额。税率表如下：个人所得税税率表（一）,42,4

32、3,全月应纳税所得额=月工资薪金收入总额3500元 全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数 对于在我国境内无住所而在我国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在我国境内有住所而在我国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费用3500元以外，还有附加减除费用（现行标准为每月1300元）。（2）个体工商户的生产、经营所得计税方法个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产经营收入总额减除与其收入相关的成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额。税率表如下：,44,个人所得税税率表（二）,45,全年应

33、纳税所得额=年度生产、经营收入总额成本、费用、损失 全年应纳税额=全年应纳税所得额适用税率速算扣除数（3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税方法 对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每一纳税年度的收入总额减除必要费用（现规定每月可以减除3500元）以后的余额为应纳税所得额，按照前列个人所得税税率表（二）计算应纳税额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法,46,特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额，税率为20%。应纳税所得额=应税项目收入额8

34、00元（应税项目收入额20%）应纳税额=应纳税所得额20%劳务报酬所得如何计算应纳税款？劳务报酬所得应纳税款按次计算，计算公式为：应纳税额=每次应纳税所得额适用税率-速算扣除数。税率表如下：,47,劳务报酬税率表,48,（税率表中的“每次应纳税所得额”，是指每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用后的余额）稿酬所得如何计算应纳税款？答：稿酬所得应纳税款按次计算，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（5）财产转让所得计税方法财产转让所得，以纳税人转让财

35、产取得的收入额减除财产原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额，税率为20%。,49,应纳税所得额=财产转让收入财产原值合理费用 应纳税额=应纳税所得额20%（6）利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法 利息股息红利所得偶然所得和其他所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，税率为20%。应纳税额=每次收入额20%4、主要免税项目 省级人民政府、国务院各部门、军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；按照国务院规定发给的政府特,50,殊津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转

36、业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资；按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金；按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；我国政府参加的国际公约、签定的协议中 规定免税的所得，可以免税。,51,5、财政部、国家税务总局和省地税局以法律法规形式规定准予扣除的部分 企业和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资薪金收入，免予征收个人所得税；超过国家和地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、其他养老金，应将其超过部分并入个人当

37、期的工资薪金收入，计征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。,52,6.个人取得全年一次性奖金或者年终加薪的个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金并且当月个人工资、薪金高于（含等于）规定的费用扣除额的：用全年一次性奖金总额除以12个月，按商数对照工资薪金所得税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得税。例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3600元。3600012=3000元。适用税率10%，速算扣除数105元。一次性奖金应纳个人所得税额=3600010%25=3495（元）同时当月工资薪金所得应纳所得税：（36003500）3%

38、0=3（元）。合计：3495+3=3498（元）。,53,（2）个人取得全年一次性奖金并且当月个人工资薪金低于费用扣除额的：用全年一次性奖金减去“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按上述对照工资薪金税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得税。例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3400元。36000（3500 3400）12=2916.67（元）。适用税率10%，速算扣除数105元。一次性奖金应纳个人所得税额=36000（3500 3400）10%105=3485（元）。实行年薪制、绩效工资的单位年终取得年薪和绩效工资，参照全年一次性奖金计算个人所得税。,5

39、4,7、有关纳税申报最新规定 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。,55,8、个人所得税全员全额扣缴申报 根据中华人民共和国个人所得税法和国家税务总局个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法的规定，扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。个人所得税全

40、员全额扣缴申报，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月,向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。,56,（三）城市维护建设税 城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人以其实际缴纳增值税、消费税、营业税为计税依据征收的专项用于城市维护建设的一种税。纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即：1、纳税人所在地为市区的，税率为7%；2、纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；3、纳税人所

41、在地不在市区、县区或建制镇的，税率为1%。,57,（四）房产税 1、纳税人房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人。2、计税依据、税率和计税方法房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除30%之后的余值为计税依据，适用税率为1.2%；一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12%。应纳税额=计税依据适用税率 3、主要免税规定,58,国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，个人所有非营业用的房产，经过有关部门鉴定停止使用的毁损房屋和危险房屋

42、，可以免税。（五）车船税 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本法的规定缴纳车船税。所称车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。（税率表见下页）下列车船免征车船税：1、非机动车船（不包括非机动驳船）；2、拖拉机；3、捕捞、养殖渔船；4、军队、武警专用的车船；5、警用车船；6、按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；7、依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。,59,山东省车船税车辆税目税额表,60,61,车船税换开税票开具流程1、纳税人换开税票需提供“交强险保单”原件及复印

43、件各一份。2、开票人按照纳税人提供的“交强险保单”原件与保险公司提供的明细申报数据进行核对，当纳税人税务登记号、保单号、纳税额等相关信息核对一致后，提交打印税票。3、“交强险保单”无税款的，不得开具税票。4、开票人开具税票后，须在纳税人“交强险保单”原件上加盖“税票已开具”字样印章，与税票第二联一并交还纳税人。同时留存“交强险保单”复印件一份。5、“税票已开具”章戳由各单位自行刻制。内容：“税票已开具”。规格大小：长条章，边长在3cm*1.5cm左右。字体：黑体字。,62,（六）城镇土地使用税 1、纳税人。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依

44、照城镇土地使用税条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。2、税额标准 城镇土地使用税根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，每平方米应税土地的税额标准如下：一等土地16元，二等土地8元，三等土地4元，四等土地2.4元。3、计税方法 城镇土地使用税的应纳税额按照纳税人实际占用的土地面积和规定的适用税额标准计算。应纳税额=纳税人实际占用的土地面积适用税额标准,63,4、主要免税规定 国家机关、人民团体、军队自用的土地；由

45、国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。（七）土地增值税 1、纳税人 土地增值税的纳税人包括以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。2、计税依据和税率 土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，实行四

46、级超率累进税率，税率表如下：,64,土地增值税税率表,65,3、计税方法 在计算土地增值税的应纳税额时，先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例，依次计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。各部分增值额应纳土地增值税税额之和，即为纳税人应纳的全部土地增值税税额。应纳税额=（增值额适用税率）4、主要免税规定 建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。,66,（八）印花税 1、纳税人 印花税的纳税人包括在我国境内书立、领受规定的经济凭证的各类企业、单位

47、、个体经营者和其他个人。2、税目、税率印花税税目税率表,67,68,3、计税方法 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭证的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。（1）应纳税额=应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额）适用税率（2）应纳税额=应纳税凭证的件数适用税额标准 4、主要免税规定 已经缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所得人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息贷款、贴息贷款合同；外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同；农林作物、牧业畜类保险合同，可以免税。,69,（九）文化事业建设费 文化事业建设费是对经营娱乐

48、业、广告业的纳税人实现娱乐业、广告业收入征收的一种专项资金。其征收率3%。（十）教育费附加 教育费附加是依照国务院发布的征收教育费附加的暂行规定由税务机关征收的带有规费性质的一种费。对外商投资企业、外国企业不征收教育费附加。教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，按照3%的附加征收率计算，与增值税、消费税、营业税同时缴纳。（十一）地方教育附加 1、征收范围地方教育附加 是专项用于教育事业发展的政府性基金。在济南市行政区域内，凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都应按照规定缴纳 地方教育附加。,70,2、计征依据及比例 地方教育附加，以纳税人实际缴纳的 增值税

49、、营业税、消费税为计征依据依2%征收率计算缴纳。征收期限为次月 10 日内。3、征免有关规定外商投资企业、外国企业以及通过海关进口的商品暂不征收地方教育附加。对生产企业出口自产货物免抵的增值税额应按规定征收地方教育附加。,71,（十二）企业所得税（企业所得税法）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理

50、机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。,72,企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的