六章节成本费用报表分析.ppt

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1、第六章 成本费用报表分析,学习目标 通过学习本章，了解企业成本费用的有关含义，领会成本费用与企业经济效益的内在关系，领会成本费用分析的意义和各种成本费用报表提供的数据，掌握企业成本费用的分析方法。技能要求 掌握企业成本费用的计算与分析评价方法，能够进行成本费用表分析的实际操作。,第六章 成本费用报表分析,6.1 成本报表分析6.2 费用报表分析重点：主要产品成本与管理费用分析,本章内容如下,第一节 成本报表分析,一、产品生产成本表分析 二、主要产品单位成本分析,本小节内容如下,相关知识复习：结构比率与因素分析,第一节 成本报表分析,一、产品生产成本表分析（一）产品成本分析的内容 产品成本分析是

2、对报告期已完工产品的生产成本情况所进行的分析，其基本内容就是利用成本核算数据以及其他有关资料，与各种成本标准进行比较(具体运用哪些比较标准，企业可根据信息的掌握情况和管理的要求自行确定)。,（二）产品成本分析的方法 产品成本分析采用何种方法，取决于分析的内容。一般地说，比较分析法、结构分析法、因素分析法等财务报表分析的常用方法都要加以使用。（三）产品生产总成本分析的目的 对报告期完工产品总成本进行分折，是对产品成本整体水平的分析，其目的在于考核企业各项生产费用发生的升降情况，企业全部产品、各种主要产品、可比产品以及不可比产品成本计划的执行情况。,（四）产品生产成本表提供的数据 产品生产成本表提

3、供的数据是进行成本分析的基本资料。这类报表通常分别从成本项目和产品种类两个角度提供成本数据，以满足成本分析与管理的需要。1按成本项目反映的产品生产成本表（结合表6-1）。2按产品种类反映的产品生产成本表（结合表6-2）。,（五）产品生产总成本分析1按成本项目进行分析 首先，就生产费用总计和产品生产成本总计的各专栏数进行比较揭示差异。其次，对成本项目结构变动进行分析。【例61】演示 最后，计算并对比有关成本效益指标，评价报告期成本获利水平。【例62】演示,2按产品种类进行分析（1）将本期实际成本与计划成本进行对比分析。【例63】演示（2）将本期实际成本与上年实际成本进行对比分折。与上年实际成本对

4、比，分析可比产品成 本变化情况。【例64】演示 可比产品成本降低计划执行情况的分析。【例65】演示,二、主要产品单位成本分析,（一）主要产品单位成本分析的目的（二）主要产品单位成本表提供的数据（结合表65）（三）主要产品单位成本分析 1、一般分析 结合表65提供的数据说明主要产品单位成本一般分析的方法。2、成本项目分析（1）直接材料费用分析【例66】演示,（2）直接人工费用分析【例67】演示（3）制造费用的分析。一般来说，制造费用是根据工人工资或生产工时等标准分配计入产品成本的。因此，产品单位成本中制造费用的分析，通常与计时工资制度下的直接人工费用分析相似。,6.2 费用报表分析,一、制造费用

5、表分析*二、营业费用表分析 三、管理费用表分析*四、财务费用表分析,本小节内容如下,相关知识复习：结构比率与因素分析,（一）制造费用分析的目的就是要查明制造费用预算(计划)的执行情况怎样，超支或节约的原因是什么。以便落实责任、考核奖惩、制定改进措施，促进成本管理工作水平的提高。（二）制造费用分析的基本途径（结合教材表6-8）（三）制造费用分析【例68】演示,一、制造费用表分析,(四)制造费用分析中应注意的问题,1对变动性制造费用不能简单地认为某项费用超支就是不合理的，节约就是有利的。2对半变动性制造费用，分析是应定性与定量分析相结合。3对固定性制造费用，分析时要注意其开支渠道。4对制造费用中的

6、各项损失，分析时应从管理上找原因。,二、销售费用表分析,（一）销售费用分析的目的对已发生费用的功效、销售人员的业绩以及产品质量进行评价考核，为今后改善销售工作提供借鉴依据。（二）销售费用分析的基本途径（结合教材表6-9）（三）销售费用分析举例【例69】演示,（四）销售费用明细表分析中应注意的问题,1对随着销售数量的变化而变化的营业费用，分析时应将其的增减变动同销售数量的增减变动结合起来。2销售费用中有相当一部分费用的效益要在未来反映出来，分析时应当将连续几个时期的营业费用与销售收入进行对比。,三、管理费用表分析,（一）管理费用分析的目的一是进行评价与考核，明确有关责任；二是为下期预算(计划)的

7、编制提供有用信息。（二）管理费用分析的基本途径（结合教材表6-10）（三）管理费用分析举例（【例610】演示）,(四)管理费用分析中应注意的问题,1对管理性费用，应从管理上找原因。2对发展性费用，应将费用支出与带来的效益相比较进行分析。3对保险与谨慎性备抵费用，应将费用支出与带来的长期效益进行比较。4对不良性费用，必须从管理上找原因。,四、财务费用表分析,（一）财务费用分析的目的评价考核企业在财务费用方面的开支是否与预算(计划)相符合，为企业本期财务费用的考核和下期的预算提供依据。（二）财务费用分析分析的基本途径（结合教材表6-11）（三）财务费用举例【例611】演示,(四)财务费用分析中应注

8、意的问题,1注意分析负债结构、借款利率、借款期限，以及与生产经营需要的相关度，看能否通过调整负债结构控制财务费用。2注意分析资本结构、筹资成本、筹资效益，看能否通过改变筹资渠道控制财务费用。,单元实训,一、实训目标与技能要求本实训目标是培养学生对企业成本费用进行分析的能力。其技能要求是：1、掌握企业成本费用分析指标的计算。2、能够灵活运用企业成本费用分析方法对案例进行分析操作。二、实训方式根据案例资料和要求，计算有关分析指标，撰写讨论发言稿。三、实训考核根据学生选择计算分析方法的正确性、指标计算结果的准确性、讨论发言和实训报告写作情况评分。四、引用案例：SY公司财务经理靠什么平息了风波？,一、

9、资料读取与相关指标的计算,（一）资料的读取1、公司性质、经营业务与市场环境2、重点信息资料：收入、成本费用、利润3、相关数据的采集：营业收入、营业成本、期间费用、净利润（实训案例）（二）相关指标的计算,二、SY2006年管理费用主要项目分析表,三、问题探讨,1在本案例中，影响公司净利润目标实现的主要因素是什么？说明理由。2如果你是公司的财务经理，打算从何处分析入手来平息公司员工的议论风波？,四、实训讲评与问题探讨的基本结论,1在本案例中，影响公司净利润目标实现的主要因素是公司为了提高市场竞争力加大了科研和职工培训投入，这两项分别增加829和106万元，比管理费用合计超支额还多2万元。2作为公司的财务经理，应从加大科研和职工培训投入与公司市场竞争力的关系分析入手来平息公司员工的议论风波。科研水平和人力素质是公司的核心竞争力，是公司发展关键。,