课件：中级财务会计第一讲会计核算原理.ppt

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1、1,中级财务会计（1）,2,中级财务会计的主要教学内容,第一讲 会计核算原理第二讲 货币资金第三讲 应收款项第四讲 存货第五讲 固定资产第六讲 无形资产第七讲 投资及其他资产第八讲 负债第九讲 所有者权益第十讲 收入、费用、利润第十一讲 财务报告,3,第一讲 会计核算原理,一、会计是什么二、会计的产生和发展三、会计需要提供什么信息四、会计如何提供信息（提供信息的模式）,五、企业主要经济活动六、筹资活动的核算七、资产置换活动的核算八、资产换取收益活动的核算九、期末：资产清查及对账十、期末：资产价格调整十一、期末：结账及利润分配,会计核算原理,主要经济活动,4,第一讲 会计核算原理,一、会计是什么

2、会计：会计是一门语言，商业语言、经济语言会计（工作）：使用这门语言描述经济活动的工作会计（人员）：使用这门语言描述经济活动的工作人员会计（学）：讲授如何使用该语言来描述经济活动的学科简而言之：会计主要是提供信息的,5,第一讲 会计核算原理,二、会计的产生和发展会计产生发展的原因（为什么需要会计）1、内因：（为什么需要信息）1）钱？货币？物质的生产与消耗的矛盾 2）组织（正式或非正式）（几个人）组织内部各成员的利益矛盾2、外因：（会计如何外显化）信息需求的程度 信息规模的大小,6,第一讲 会计核算原理,二、会计的产生和发展会计产生发展的历程1、结绳计数：数字、文字的出现2、单式簿记3、复式簿记（

3、1494，意大利，帕乔利）4、成本会计（工业革命）5、会计、审计工作的标准化（1933）6、信息网络化、全球化对会计的影响,7,第一讲 会计核算原理,三、会计需要提供的信息1、资产负债表：企业目前的家底（有哪些资产，这些资源的来源等）2、损益表（利润表）：企业过去一段时间的获利能力3、现金流量表：企业过去一段时间的获取现金的能力,8,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）模式一：单式簿记1、单式簿记的基本做法：选择某一事项（或多个），予以登记其增减变化，反映该事项的增减余情况。一般选择现金、商品、应收、应付等2、账户 基本要素：名称、增加、减少、余额。日期、序号、摘要 基本格式：

4、一栏式、三栏式,9,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）模式一：单式簿记3、会计主体假设、货币计量假设 持续经营假设、会计分期假设4、单式簿记的缺点：遗漏至少50%信息，不能完整反映会计主体的经济活动，不能提供会计报表。5、单式簿记的优点：简单，易学、易操作6、适用范围：适用于不需要提供报表，但需要加强某一或多个事项的管理的会计主体。,10,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）模式二：用会计等式进行复式簿记资金平衡等式：资金运用=资金来源会计等式：资产=负债+所有者权益资产：经济资源负债：从债权人取得的资金所有者权益：从股东取得的资金,11,第一讲 会计核算原理

5、,四、会计如何提供信息（见案例）模式二：用会计等式进行复式簿记A.不设损益账户1、会计分期假设、隐业务、显业务2、出售业务的描述：通过对比体现获利能力3、给股东支付的分红与费用不同4、已经解决的问题：不遗漏信息，能够提供报表5、尚未解决的问题：损益表不容易编制，固定资产信息反映过粗 计算表可能过宽，不宜查错,12,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）模式二：用会计等式进行复式簿记B.设损益账户1、增设损益账户、累计折旧账户2、期末损益账户的结转，报表上固定资产的反映3、会计可以通过增减账户来增减所提供的信息量4、已经解决的问题：不遗漏信息，能够提供报表 损益表不容易编制，固定资

6、产信息反映过粗5、尚未解决的问题：计算表可能过宽，不宜查错,13,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）模式三：用借贷等式进行复式簿记1、表过宽的解决措施：将表拆开，每一列用一张纸来登记，这就是账2、账户基本要素：名称、增加、减少、余额;日期、序号、摘要基本格式：一栏式、三栏式、丁字账3、不易查错的解决措施：将丁字账的左右两列与会计等式相联想，将会计等式转换为借贷等式（左右等式），经验证：任何一笔业务的发生必然满足借贷等式，即有借必有贷，借贷必相等,14,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）模式三：用借贷等式进行复式簿记4、借贷规则：有借必有贷，借贷必相等5、借贷

7、转换规则：资产的增加计入借方，负债所有者权益的增加计入贷方，损益类参照所有者权益6、核算程序：业务分录账报表7、解决了以下问题（模式三的优点）：能够完整全面地反映会计主体（企业）的经济活动，能够通过增减账户来增减所提供的信息，便于查错。8、模式三的缺点：与单式簿记相比要复杂,15,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）案例小结1、三种模式的核算程序：模式一：业务账 模式二：业务计算表报表 模式三：业务分录账报表目前会计核算程序：原始凭证记账凭证总账报表 明细账课堂形式：业务表现为一句话，账表现为丁字账,16,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）案例小结2、单式簿记

8、与复式簿记的区别与联系3、四个会计假设（会计核算的基本前提）会计主体、持续经营、会计分期、货币计量4、会计需要提供的信息：三大会计报表5、资金平衡等式、会计等式、借贷等式，借贷规则，借贷转换规则6、借贷与增减的关系（会计语言与日常语言）,17,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）案例小结7、会计信息增减的方式：账户的增减8、累计折旧科目的含义：体现新旧程度，体现规模大小9、损益类科目的使用及期末结转，损益类科目的过渡性质，从属于所有者权益,18,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）案例小结10、会计处理的事项有：显业务、隐业务（期末调账）、期末结账。其中后两者，

9、是会计核算的难点，也是容易出错的地方。11、会计核算的难点：分析业务编制分录。分录的编制：首先分析经济业务中的两个方面变化及其增减方向，其次在按照借贷转换规则将增减转换为借贷，分录即编制成功。,19,第一讲 会计核算原理,一、企业经济活动,资产,权益,货币,收入,费用,利润,分红利息,期末资产计价及清查期末结转,20,第一讲 会计核算原理,（一）筹集资金活动：1、向股东筹集资金1）企业接受股东投资/股东投入资金2）企业分配利润3）企业经营期间资本的增减2、向债权人筹集资金1）企业筹集资金（借入资金时）2）企业计算利息（定期或到期计算利息）3）企业偿还本息,资产,权益,分红利息,21,第一讲 会

10、计核算原理,（二）资产置换活动：资产资产1、购买活动：货币其他资产购买存货、固定资产、无形资产、有价证券（股票债券等）2、生产活动：产品生产1）生产消耗各种资源（原材料、薪酬、折旧等）2）产品完工入库3、建设固定资产：工程建设 1）消耗资源；2）工程竣工，投入使用4、无形资产研发1）消耗资源；2）研发结束，投入使用,资产,22,第一讲 会计核算原理,（三）资产换取收益活动：（出租/出售）1、主营业务：待售（租）商品的出售（租）2、次营业务：其他存货的出售出租、其他劳务的提供固定资产的出租无形资产的出租（使用权转让）3、其他业务：投资活动的收益（持有收益和差价收益）固定资产、无形资产的减少其他（

11、罚没损益、子女教育收支）,资产,货币,收入,费用,利润,23,第一讲 会计核算原理,显业务、隐业务 六、筹资活动的核算 七、资产置换活动的核算 八、资产换取收益活动的核算（出租/出售）期末处理、期末：处理隐业务 九、期末：资产价格调整 十、期末：资产清查及对账 十一、期末：结账及利润分配,（四）企业的主要经济活动,24,第一讲 会计核算原理,（五）隐业务的主要类型隐业务：平时随着时间的递延，随时发生业务，但为了简化核算，在期末统一处理，如隐收入、隐费用。另外，由于各种原因（譬如无法计量），平时业务发生，但是无法会计处理，也造成了隐业务，如成本核算。1、隐收入：随时间递延，按合同形成收入，如租赁

12、收入 款项可能已经收到（预收款项）或没有收到（应计收入）2、隐费用：随时间递延，按合同形成收入，如租赁费用 款项可能已经支付（预付款项）或没有支付（应计费用）3、其他隐业务：平时应处理而未处理,25,第一讲 会计核算原理,六、资金筹集活动：1、向股东筹集资金1）企业接受股东投资/股东投入资金 存货、固定资产、无形资产（有限制）2）企业分配利润 月末收入费用结转、年末本年利润结转、分配利润3）企业经营期间资本的增减 接受新增投资，资本过剩减资，重大亏损减资2、向债权人筹集资金1）企业筹集资金（借入资金时）2）企业计算利息（定期或到期计算利息）3）企业偿还本息,资产,权益,分红利息,26,第一讲

13、会计核算原理,七、资产置换活动：资产资产1、购买活动：货币其他资产购买存货、固定资产、无形资产、有价证券（股票债券等）2、生产活动：产品生产1）生产消耗各种资源（原材料、薪酬、折旧等）2）产品完工入库3、建设固定资产：工程建设 1）消耗资源；2）工程竣工，投入使用4、无形资产研发1）消耗资源；2）研发结束，投入使用,资产,27,第一讲 会计核算原理,八、资产换取收益活动：（出租/出售）1、主营业务：主营业务收入、主营业务成本销售费用、营业税金及附加待售（租）商品的出售（租）2、次营业务：其他业务收入、其他业务成本销售费用、营业税金及附加其他存货的出售出租、其他劳务的提供固定资产的出租、无形资产

14、的出租（使用权转让）,资产,货币,收入,费用,利润,28,第一讲 会计核算原理,八、资产换取收益活动：（出租/出售）3、其他业务：投资活动的收益（持有收益和差价收益）固定资产、无形资产的减少其他（罚没损益、子女教育收支）,资产,货币,收入,费用,利润,29,第一讲 会计核算原理,九、期末：资产清查及对账1、会计资料内部稽核证证核对、证账核对、账账核对、账表核对、表表核对2、账实核对（财产清查）1）财产清查取得实际数 盘点：现金、存货、固定资产、无形资产、投资 函证：银行存款、应收款项、投资、负债、股东权益2）账簿与实际数核对 编制盘点表、余额调节表 处理盘盈、盘亏，处理错账，未达账项不予调整,

15、30,第一讲 会计核算原理,十、期末：资产价格调整1、按公允价值计价的资产/负债交易性金融资产、交易性金融负债、按公允价值计价的投资性房地产等公允价值变动损益2、按成本计价的资产，采用成本与市价孰低应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资固定资产、无形资产、贷款等资产减值损失、坏账准备、存货跌价准备长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备固定资产减值准备、无形资产减值准备、贷款损失准备3、可供出售金融资产（资本公积、资产减值损失）,31,第一讲 会计核算原理,十一、期末：结账和利润分配1、月末/年末，收入从借方转入本年利润2、月末/年末，费用从贷方转入本年利润3、年末，本年利润转入利润

16、分配盈利从借方转走，亏损从贷方转走4、年末分配利润提取盈余公积（法定、任意）、计算应付利润结转利润分配情况,32,第一讲 会计核算原理,本讲要点1、如何编制分录，借贷规则2、会计核算程序：业务、分录、账簿、报表3、企业主要经济活动及其核算筹资活动资产置换活动（购买、生产、建设、研发）资产换取收益活动（出租、出售、处置）期末：隐业务（隐收入、隐费用、其他隐业务）期末：资产清查及对账期末：资产价格调整期末：结账及利润分配,33,第一讲 会计核算原理,企业经济活动,资产,权益,货币,收入,费用,利润,分红利息,期末资产计价及清查期末结转,34,第一讲 会计核算原理,一、会计是什么二、会计的产生和发展三、会计需要提供什么信息四、会计如何提供信息（提供信息的模式）,五、企业主要经济活动六、筹资活动的核算七、资产置换活动的核算八、资产换取收益活动的核算九、期末：资产清查及对账十、期末：资产价格调整十一、期末：结账及利润分配,会计核算原理,主要经济活动,