企业所得税纳税申报表A类辅导材料六.ppt

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1、企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)辅导材料（六）,税收优惠,A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107014 研发费用加计扣除优惠明细表A107020 所得减免优惠明细表A107030 抵扣应纳税所得额明细表A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050 税额抵免优惠

2、明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,税收优惠,设计思路,将税收优惠与纳税调整分开主表上有所体现附表上有所体现逐步将年度申报表替代税收优惠备案主要集中在三级附表中便于政策效应统计便于优惠政策后续管理便于建立税收优惠台账,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,基本介绍,2014版,旧版,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,基本介绍,主表,免税、减计与加计A107010,所得减免A107020,抵扣所得额A107030,减免税额A107040,抵免税额A107050,二级附表,三级附表,A107011,A107012,A107013,A107014,A

3、107041,A107042,优惠明细表关注点,1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表归集，直接在主表归集。2、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠。4、主表20行“所得减免”。5、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,有关政策规定：,企业所得税年度

4、纳税申报表讲解（A类，2014版）,有关政策规定：,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,有关政策规定：,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,股权投资,持有期间,增减资,清算,转让,股息红利,处置损益,成本法,权益法,收益,损失,A107011,A105030,A105091,A10701

5、1 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,例一：企业持有长期股权投资，按权益法核算。当年，按权益法核算投资收益为100万元。2014年7月1日宣告分配股息红利25万元（符合免税条件），并已收到，该股息按权益法已在以前年度确认投资收益。,A105030投资收益纳税调整表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,

6、例二,1、企业持有长期股权投资，按成本法核算。2014年7月1日宣告分配股息红利25万元（符合免税条件），并已收到。,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,例三,企业以100万元收购的长期股权投资，按权益法核算，并在2014年完成清算。清算后，企业收到剩余资产分配130万元，其中属于累计未分配利润为40万元（含清算所得，符合免税条件，其中10万为以前年度确认），属于实收资本90万元。,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,例三,企业以100万元收购的长期股权投资，按权益法核算，并在2014年完成清算。清算后，企业收到剩余资产分配130万元，其中属于累计未分配利润为40万

7、元（含清算所得，符合免税条件，其中10万为以前年度确认），属于实收资本90万元。,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表,税法第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。条例第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知(财

8、税2008117号),政策基本规定,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200847号）企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知（国税函2009185号）上海市国家鼓励的资源综合利用认定管理办法（沪经信节200981号）,A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表,政策基本规定,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2

9、014版）,A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表,A107014研发费用加计扣除优惠明细表,法 第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；条例 第九十五条企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,政策基本规定,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,国家税务总局关于印发的通知（国税发200

10、8116号）财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201370号）上海市国家税务局 上海市地方税务局关于修订事项管理规程的通知（沪国税所201338号）,A107014研发费用加计扣除优惠明细表,政策基本规定,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107014研发费用加计扣除优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,例：A企业2014年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费1

11、0万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销。,A107014研发费用加计扣除优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,填报过程（一）年度研发费用合计=85（二）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分=85-40=45（三）计入本年研发费用加计扣除额

12、=计入本年损益的金额50%=（40-30）50%=5（四）无形资产本年加计摊销额=本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额=（45-10）50%10+10=11.75（五）本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额=5+11.75=16.75,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107014研发费用加计扣除优惠明细表,A107020所得减免优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107020所得减免优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,例题：,2014版,旧版,A10702

13、0所得减免优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,例题：,企业纳税调整后所得1000万元，经计算，可以享受公共基础设施项目免税政策的所得额为-600万；可以享受技术转让项目所得额为700万。,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107020所得减免优惠明细表,例题：,企业纳税调整后所得500万元，经计算，可以享受技术转让项目所得额为700万。无其他优惠政策。,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107020所得减免优惠明细表,A107030抵扣应纳税所得额明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107040减免所得税优惠

14、明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）：一、执行国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。,A107040减免所得税优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,例题：,企业调整后应纳税所得额为1000万，技术转让所得为700万，同时是高新技术企业，享受15%税率

15、。应纳税额=1000*25%-500*25%-200*25%*50%-300*10%=70,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107040减免所得税优惠明细表,A107040减免所得税优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107041高新技术企业优惠情况及明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,60%,30%,10%,A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表,财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告（国家税务

16、总局公告2012年第19号）国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第43号）,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表,A107050税额抵免优惠明细表,基本政策规定：所得税法三十四条、实施条例一百条：企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,例题：,企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）,