F3782公司税法ppt.ppt

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1、,公司税法,公司税收法律制度概述,税法的概念税法的概念税法的特征税法的基本特征税收法律关系的公共性和公益性税法结构的规范性或统一性税法的经济性与规制性税法的形式特征 成文性 强行性 技术性,税法的效力对人的效力空间效力时间效力税法的解释立法解释行政解释司法解释,税法的分类按税法的内容分类税收实体法税收程序法税收处罚法税务行政法按税法的效力分类税收法律税收法规税收规章,按税法的地位分类税收通则法税收单行法按税收管辖权分类国内税法国际税法,税法的原则税法的基本原则税收法定主义税收公平主义税收合作信赖主义,税法的适用原则实质课税原则法律不溯及既往原则法律优位原则 特别法优于普通法原则实体从旧、程序从

2、新原则程序优于实体原则,税收法律关系税收法律关系的概念税收法律关系的主体征税主体纳税主体税收法律关系的客体实物货币行为,税收法律关系的内容征税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务税收法律关系的产生、变更和终止,税法的构成要素税法构成的基本要素纳税人法人自然人税率比例税率累进税率定额税率,征税对象征税范围税类税种税目计税依据计税标准税基税源税本,税法构成的其他要素纳税环节一次课征制两次课征制多次课征制纳税期限按年征收按季征收按月征收按天征收按次征收,税收优惠税收减免税收抵免亏损结转违章处理 一般违章行为 欠税 漏税 偷税 抗税,税制体系税制体系的概念税制体系的类型流转税为主体所得税为主体资源税为

3、主体影响税制体系的因素社会经济发展水平国家政策取向税收管理水平,我国现行的税制体系 流转税类 所得税类 资源税类 财产税类 行为税类,公司设立涉及的税收法律问题,公司的概念与组织形式公司的概念和法律特征公司的概念公司的特征合法性独立性营利性,公司的法人资格 公司必须依法设立 公司必须具备必要的财产 公司必须有自己的名称、组织机构和场所 公司必须能够以自己的名义从事民商事活动并独立承担民事责任,公司的组织形式公司类型的一般分类方式以公司股东的责任范围为标准分类无限责任公司两合公司股份两合公司股份有限公司有限责任公司以股份转让方式为标准分类封闭式公司开放式公司,以公司的信用基础为标准分类人合公司资

4、合公司人合兼资合公司以公司之间的关系为标准分类总公司与分公司母公司与子公司以公司的国籍为标准分类本国公司外国公司跨国公司,中国公司法规定的公司形式有限责任公司股份有限公司非公司企业和社会团体组织个人独资企业与个体工商户合伙企业 合伙企业的定义,合伙企业的特征生命有限责任无限相互代理财产共有利益共享合伙企业的税务处理社会团体和组织,公司设立涉及的税收法律问题公司设立的基本过程的涉税问题发起人发起并签订设立协议草拟章程申请名称预先核准设立审批交纳出资和验资确立公司的组织结构申请设立登记登记发证,公司设立基本要素的涉税问题公司企业性质的选择 股份有限公司和合伙企业、个人独资企业纳税比较 有限责任公司

5、和股份公司的纳税比较 内外资企业纳税比较企业注册地点选择国际避税地及纳税情况国内避税地及纳税情况,企业分支机构选择企业投资行业选择企业开业时间选择企业经营期限选择公司特殊情形设立的涉税问题新设或吸纳合并的涉税问题新设或派生分立的涉税问题,公司企业改制设立的涉税问题公司制设立时，其资产评估增值部分是否需要缴纳企业所得税有限责任公司整体变更时，净资产折股如何纳税企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税企业改制时投入土地及其地面建筑物是否可以减免土地增值税企业改制重组的契税减免政策,公司设立涉及的税种增值税增值税的纳税人增值税的征收范围增值税的税率增值税的计税依据增值税应纳税额的计算增值税的纳税申报及纳

6、税地点增值税的优惠政策,印花税纳税人征税对象计税依据税率应纳税额的计算缴纳税收优惠,契税纳税人计税依据税率和计税方法主要免税、减税规定纳税征管,车辆购置税车辆购置税的纳税人车辆购置税的征收范围车辆购置税的税率和计税公式车辆购置税的计税依据车辆购置税的纳税申报车辆购置税的纳税地点车辆购置税的减免税其他规定,车船税纳税义务人征税范围计税依据和税率税收优惠应纳税额的计算征收管理与纳税申报,房产税房产税纳税人计税依据、税率和计税方法主要免税规定城镇土地使用税纳税人税额标准计税方法主要免税规定,耕地占用税纳税人征税范围和税额标准计税方法主要免税、减税规定,公司运营-收入,增值税增值税概述增值税的沿革增值

7、税的概念增值税的分类消费型增值税收入型增值税生产型增值税,征税范围增值税征税范围的国际分类我国增值税征税范围的一般法律规定销售货物加工、修理修配劳务进口货物 我国增值税征税范围的特别法律规定属于征税范围的特殊项目属于征税范围的特殊行为,纳税人一般法律规定两类纳税人的认定与管理税率和征收率税率基本税率低税率零税率征收率,应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算销项税额的计算关于销售额的一般法律规定关于销售额的特别法律规定,进项税额的确定准予从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额进项税额的扣减进项税额的抵扣时限,小规模纳税人应纳税额的计算进口货物应纳增值税额的计算免税项目征收管理纳

8、税期限和缴库期限纳税地点,出口货物退（免）税出口货物退（免）税的基本形式出口免税并退税出口免税不退税出口不免税不退税 出口货物退（免）税的适用范围出口货物退（免）税的企业范围出口货物退（免）税的货物范围,出口货物的退税率17%、13%、11%、9%、8%、6%、5%出口货物退（免）税的基本流程生产企业办理免、抵、退税的业务流程外贸企业办理出口退税业务流程出口货物退税的计算“免、抵、退”计算方法先征后退的计算方法,消费税消费税概述消费税的概念消费税的基本特征消费税的纳税人消费税的征税对象消费税的税目、税率税收优惠,应纳税额的计算从价定率计算方法从量定额计算方法从量定额和从价定率复合征税自产自用应

9、税消费品应纳税额的计算委托加工应税消费品应纳税额的计算,纳税申报纳税义务发生时间纳税地点纳税环节纳税期限消费税的征收机关和报缴税款的方法,营业税营业税概述营业税的概念营业税的基本特征纳税人营业税的税目、税率营业税的税目营业税的税率,税收优惠起征点减免税规定营业税的补充优惠项目应纳税额的计算,营业额的具体规定交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业销售不动产或受让土地使用权,纳税申报纳税义务发生时间营业税的纳税期限主管税务机关及纳税地点,关税关税的概述概念关税的特点,税种介绍纳税人关税的税则、税目征税对象税率关税的计税依据应纳税额的计算关税的原产地规定,关税税收优惠法定减免特定

10、减免临时减免,关税的征收管理关税缴纳关税的强制执行关税退还关税补征和追征关税纳税争议关税纳税申报,城市维护建设税及教育费附加概述概念特点,税种介绍纳税人税率计税依据应纳税额的计算税收优惠申报缴纳,资源税概述概念特点,税种介绍纳税义务人征税范围计税依据税率应纳税额的计算减免税规定,税收征管纳税义务发生时间扣缴义务人纳税期限纳税地点纳税申报,公司运营利润,企业所得税企业所得税概论企业所得税的概念企业所得税的特点将企业划分为居民企业和非居民企业征税对象为应纳税所得额征税以量能负担为原则实行按年计征、分期预缴的办法,企业所得税的立法原则税负公平原则科学发展观原则发挥调控作用原则参照国际惯例原则有利于征

11、管原则,纳税义务人与征税对象纳税义务人 居民企业 非居民企业征税对象 居民企业的征税对象 非居民企业征税对象 所得来源的确定,税率基本税率为25%低税率为20%优惠税率应纳税所得额的计算收入总额 一般收入的确认 特殊收入的确认不征税收入和免税收入,扣除原则和范围税前扣除项目的原则税前扣除项目的范围扣除项目的标准不得扣除的项目,亏损弥补 一般企业的亏损弥补 分立、兼并（合并）、股权重组的亏损弥补 免税所得的弥补 联营企业的亏损弥补 汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补,资产的税务处理固定资产的税务处理 固定资产的计税基础 固定资产折旧的范围 固定资产的计提方法生物资产的税务处理 生物资产的计

12、税基础 生物资产的折旧方法和折旧年限,无形资产的税务处理无形资产的计税基础无形资产摊销的范围无形资产的摊销方法及年限长期待摊费用的税务处理存货的税务处理存货的计税基础存货的成本计算方法投资资产的税务处理 投资资产的成本 投资资产成本的扣除方法税法规定与会计规定差异的处理,应纳税额的计算居民企业应纳税额的计算境外所得抵扣税额的计算非居民企业应纳税额的计算税收优惠减征、免征优惠高新技术企业优惠小型微利企业优惠加计扣除优惠,创业投资企业优惠加速折旧优惠减计收入优惠税额抵免优惠民族自治地方的优惠非居民企业优惠,其他优惠低税率优惠过渡政策“两免三减半”、“五免五减半”过渡政策 西部大开发税收优惠 过渡优

13、惠政策的其他规定源泉扣缴扣缴义务人扣缴方法,特别纳税调整调整范围 关联方 关联企业之间关联业务的税务处理调整方法 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 交易净利润法 利润分割法 其他符合独立交易原则的方法,核定征收加收利息征收管理纳税地点纳税期限纳税申报,个人所得税个人所得税概述个人所得税纳税人居民纳税人及其纳税义务范围非居民纳税人及其纳税义务范围个人所得税征税对象个人所得税的适用税率,个人所得税计税依据的确定和应纳税额的计算个人境外所得已纳税额的扣除个人所得税的减免税优惠 免征个人所得税的项目 减征个人所得税的项目 暂免征收个人所得税的项目个人所得税的申报缴纳个人所得税的违章处罚,利润

14、分配,公司利润分配的课税与经济性重复征税公司利润分配的课税问题 公司层面利润分配的课税问题 股东层面股利收入的课税问题经济性重复征税及其免除,我国与利润分配相关的公司税收法律公司分配利润的税收法律 代扣代缴个人所得税义务 代扣代缴非居民企业的企业所得税（预提税）义务股东取得分配利润的税收法律 个人股东 法人股东 特殊规定受控外国公司法规,公司增资和减资,公司发行股票的税收法律什么是增资扩股企业发行股票涉及的税种企业发行股票所涉及的税收法律 发起设立股份公司的税收法律 与配股相关的税务法律 增发股票的税收法律 公司发行债券的税收法律,公司股权转让行为的税收法律什么是股权转让企业股权转让行为涉及的

15、税收法律 一般的股权转让行为的所得税税收处理 国有股权无偿转让是否征收证券交易印花税 股改免印花税和所得税对企业股权转让行为征税的国际比较,公司终止,公司终止的法律阐述公司解散公司解散的概念及法律规定公司解散的法律特性 公司解散是针对已经依法设立的公司而进行的法律程序 公司解散是公司终止其法人主体地位的开始环节 公司解散并不意味着公司法人主体资格的消灭 公司解散后，不能再开展商业活动,公司解散的事由自愿解散强制解散破产解散,公司解散的程序宣布解散依法成立清算组通知和公告债权人申报和登记债权清理公司资产并制定清算文件处置资产、结束清算并申请注销登记宣告公司终止,公司清算清算的概念中国目前关于公司

16、清算的法律规定非破产清算 清算义务人 清算程序破产清算 破产清算的组织及其职责 破产财产和破产债权的清理 破产费用 破产财产的分配,公司终止的税务处理清算所得税清算存货的税务处理企业清算的税收筹划清算所得中资本公积项目的纳税筹划适当延长清算期限，减少清算所得,公司并购涉及的税收法律问题,公司并购的基本概念公司并购的概念、类型及意义公司并购的概念公司并购的分类根据收购标的分类按并购是否取得目标企业的同意与合作分类按并购双方是否直接进行并购活动分类按并购企业是否负有并购目标企业股权的强制性义务分类按并购企业是否利用自己的资金分类按被并购对象所在行业分类按并购后被并购方法分类,公司并购对企业的意义改

17、善管理降低成本保护股东权益促进公司成长取得科技发展优势,公司并购的发展历程世界五次浪潮第一次并购浪潮（19世纪与20世纪之交）第二次并购浪潮（1922年1929年）第三次并购浪潮（20世纪5060年代）第四次并购浪潮（20世纪70年代中期80年代末）第五次并购浪潮(始于1992年，19992000年曾达到一个高潮),我国四个阶段探索阶段（19841987年）第一次并购浪潮（19871989年）第二次并购浪潮（19922001年）第三次并购浪潮（2002年至今）公司并购的会计处理方法股权联合购买,公司并购的一般程序与法律框架公司并购的一般程序前期准备阶段并购策略设计阶段谈判签约阶段交割和整合阶段

18、公司并购的法律框架,公司并购的主要税收法律问题公司并购的税收处理原则税收中性原则实质重于形式原则反避税原则,公司并购税收法律制度的主要内容公司并购与税收的关系公司并购税收法律体系公司并购与纳税主体的选择资本利得的税法规定并购的税收优惠制度商誉的会计与税务处理规则,公司并购税收法律制度的国际（地区）比较美国、欧盟、我国台湾地区的税收法律制度各国企业合并税收法律制度的比较与评价立法的方法税收优惠的方法税收中性原则的运用立法技术,我国关于公司合并与分立的税收法律问题公司合并与分立的概念和形式外资企业合并与分立的税法规定合并的税务处理 资产计价的处理 定期减免税优惠的处理 减低税率的处理 前期亏损的处

19、理 应纳税所得额的划分计算,分立的税务处理 资产计价的处理 税收优惠的处理 前期亏损的处理一般企业合并与分立的税法规定企业合并、兼并的税务处理 纳税人的处理 资产计价的税务处理 减免税优惠的处理 亏损弥补的处理,企业分立的税务处理 纳税人的处理 资产计价的税务处理 减免税优惠的处理 亏损弥补的处理 新会计准则中公司合并处理方法的变革同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并,完善公司合并税收制度的若干具体建议进一步加大企业合并的税收优惠力度对免税合并的有关规定应进一步科学化、具体化完善企业合并的税收优惠政策完善亏损结转限制性规定联结税制实施应当普遍化和规范化,公司税收政策总结与比较,居民纳税人

20、与非居民纳税人居民企业纳税人及其税收政策居民企业的概念居民企业的税收政策居民企业的全面纳税义务居民企业应纳税所得额的计算居民企业收入的确认时间居民应该分期确认收入的项目,居民企业中公司制企业的具体类型 有限责任公司 一人有限责任公司 国有独资公司 股份有限公司 比较和总结,非居民纳税人及其税收政策非居民纳税人的概念 管理机构、营业机构、办事机构 工厂、农场、开采自然资源的场所 提供劳务的场所 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 其他从事生产经营活动的机构、场所 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的非居民纳税人的税收政策,居民纳税人与非居民纳税人税收政策比较国际税收管辖权的基本类型 地域税收管辖权 居民税收管辖权 混合税收管辖权我国采用的税收管辖权,分支机构子公司子公司的概念与税收政策分支机构决策的三大影响因素 分支机构的盈亏情况 享受税收优惠的情况 分支机构的利润分配形式及风险责任问题,分公司分公司的概念与税收政策法人所得税制度不需要就地预缴税款的分支机构比较子公司与分公司的优劣比较分支机构形式选择的基本范式,