5.会计机构与会计人员.ppt

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1、五、会计机构和会计人员,伍 伟身体好才是真的好,会计机构是各单位办理会计事务的职能机构，会计人员是直接从事会计工作的人员。（一）会计机构的设置1、根据会计业务的需要设置会计机构。一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于以下几个方面的因素：,会计机构是各单位办理会计事务的职能机构，会计人员是直接从事会计工作的人员。（一）会计机构的设置1、根据会计业务的需要设置会计机构会计法规定。一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于以下几个方面的因素：单位规模的大小 影响因素 经济业务和财务收支的繁简 经营管理的要求 单独设置会计机构（独立）设置形式 不单独，应配备会计专业人员并指定主管 代理记账（代理记账许

2、可证）,2023/6/29,4,Y N Y N,会计机构,单独设置会计机构,在其他机构中设置会计 人员,代理记账,规模大业务多须配会计,规模不大业务不多须配会计,2023/6/29,5,（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1、会计主管人员不同于：会计主管 主管会计 区别 主办会计 2、任职资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计师职称或三年以上经历。,会计主管:这是行政职务，财务部门负责人主管会计:单位只配备专业会计人员（12人）来承担财务的工作，又不能称之为一个部门时，对这个财务人员职位的称谓。主办会计:某一具体财务事项的负责人,七项规定（新增内容）,会计基础工作规范第七条要求：

3、会计机构负责人、会计主管人员应当具备的基本条件（六项）：1.坚持原则、廉洁奉公2.具有会计专业技术资格3.要有从业资格证书，同时还要有会计师职称或三年以上经历。4.熟悉国家财经法规、法律、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。5.较强组织能力6.身体状况能够适应本职工作要求,2023/6/29,7,（三）会计人员的回避制度,回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性、对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度 2.第三步单位负责人的直系亲属不得担任会计主管人员、会计机构负责人、3.会计机构负责人、

4、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作,【多选题】根据会计法的规定，下列人员可以担任会计机构负责人或会计主管人员（）。A.取得会计从业资格证书并具备会计师以上的专业技术职务资格B.取得会计从业资格证书并从事会计工作三年以上C.虽未取得会计从业资格证书，但取得了会计师专业技术职务资格并从事会计工作三年以上D.虽未取得会计从业资格证书，但财会专业研究生毕业答案：AB【多选题】根据我国有关法律的规定，国有企业的出纳人员应当符合下列要求（）A.必须取得会计师专业技术资格B.不得兼管稽核工作和会计档案保管工作C.不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作D.不得由会计机构负责人或会计主

5、管人员的直系亲属担任答案：ABCD,【例题1判断题】会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上。【例题2判断题】任何单位任用会计人员应当实行回避制度。【例题3判断题】某国有企业因原会计科长因工作调动，由该厂长的女婿王某任会计科长，王某系会计专业本科毕业，且从事会计工作已5年，有会计从业资格证书；则王某任会计科长符合会计人员回避制度的要求。【例题4判断题】会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。,()()()(),【多选题】记账人员与经济业务事项和会计事项的（）

6、职责权限相互分离、相互制约。A.审批人员 B.经办人员 C.财物保管人员 D.稽核人员答案：ABC【多选题】某国有控股公司新的法人代表王某上任后，对会计人员安排任用上违反会计法规定的是（）。A.在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科长张某调到计划科任科长，张某有会计从资格证书B.在未报经主管单位同意的情况下提拔只有5年会计经验的李某任科长，李某有会计从业资格证书C.将其战友的女儿陈某调入会计科任出纳，陈某没有会计从业资格证书D.因会计档案管理工作量小，不适宜安排专人管理，由出纳陈某兼管答案：CD,【例题7多选题】根据会计工作基础规范的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（）。A.会计

7、机构负责人 B.会计主管人员C.会计 D.出纳答案：AB【例题8多选题】根据我国有关法律的规定，国有企业的出纳人员应当符合下列要求（）A.必须取得会计师专业技术资格B.不得兼管稽核工作和会计档案保管工作C.不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作D.不得由会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属担任答案：BCD,【例题9多选题】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，需要回避的直系亲属包括（）。A.夫妻关系 B.直系血亲关系C.三代以内旁系血亲 D.近姻亲关系答案：ABCD【例题10单选题】会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任（）工作。A.稽核 B.会计档案管理C

8、.会计 D.出纳 答案：D,【例题】各单位是否单独设置会计机构，由各单位根据会计业务需要自主决定。（）答案解析会计法第三十六规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。,二、代理记账,代理记账是指有社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。（一）代理记账机构的设置条件1、有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员2、主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务3、有固定的办公场所4、有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度等,（二）、代理记账的业务范围根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按

9、照国家统一会计制度的规定，进行会计核算；包括：审核会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。对外提供财务会计报告；该财务报告需经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章。向税务机构提供税务资料；委托人委托的相关经济业务。,（三）、委托代理记账的委托人的义务（1）对本单位的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正和补充的原始凭证，应当及时更正、补充。,（四）、代理记账机构及从业人员的义务遵守会计法律、法规和国家统

10、一会计制度，依法履行职责；对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务；对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、法规规定要求的，应当拒绝；对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任等,【例题】根据代理记账管理暂行办法规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有()。A.审核会计凭证 B.登记会计账簿C.编制财务会计报告 D.出具审计报告答案ABC解析根据规定，代理记账机构可以接受委托代表委托人办理的业务有：（1）进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；（2）定期向有关部门和其他财务会计报告使用者

11、提供财务会计报告；（3）定期向税务机关提供税务资料；（4）承办委托人委托的其他会计业务。符合要求的选项为A、B、C。,【例题77】根据代理记账管理暂行办法规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有()。A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C.定期向税务机关提供税务资料D.承办委托人委托的其他会计业务答案ABCD,【判断题】代理记账，是指由社会中介机构即会计咨询、服务机构、会计师事务所代替独立核算单位办理记账、算账、报账业务。（）【判断题】王某出资建立了一个小企业，为节约成本，他从本地的一家会计师事务所聘请了一位注册会

12、计师为他的企业代理记账。则王某的行为是合法的。()【多选题】下列各项中，属于代理记帐业务范围的是（）。A.填制或取得原始凭证 B.审核原始凭证C.填制记帐凭证 D.定期向税务机关提供税务资料答案：BCD,【多选题】根据代理记账管理暂行办法规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有（）。A.申报纳税 B.登记会计账簿C.办理工商登记 D.出具审计报告答案：AB【单选题】代理记账机构及从业人员对于委托人提供不真实的会计资料，应当（）。A.制定和纠正 B.拒绝C.报告上级主管单位 D.向单位负责人报告 答案：B,（五）法律责任（代理记账管理办法）,第十七条委托人对代理记账

13、机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。第二十三条代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的，由县级以上人民政府财政部门依据中华人民共和国会计法及相关法规的规定处理。委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应法律责任。第二十四条对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。第二十五条县级以上人民政府财政部门及其工作人员在实施行政管理过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分

14、；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,新增,三、会计从业资格,会计法规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；为取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。（一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效(地域原则)必须取得会计从业资格证书的岗位（10个）：会计机构负责人（会计主管人员）出纳稽核资本、基金核算收入、支出、债权债务核算工资、成本费用、财务成果核算 十项 财产物资的收发、增减核算总账财务会计报告编制会计机构内会计档案管理,（二）资格证的取得,1.会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目：三科 组织单位：财政厅2.报名条件（1）遵守会计和财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质

15、；（3）具备会计专业基本知识和技能特别注意：被依法吊销人员的考试管理办法：被吊销之日起五年内不得参加从业资格考试。决定之日起，10日内颁发证书给予申请人。不能当场作出，20日；可以延长10日,第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的

16、会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定

17、办理。,第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，

18、可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,3）会计从业资格部分考试科目免试条件：具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历的，自毕业之日起2年内（含2年）免试会计基础、初级会计电算化（珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。,2023/6/29,28,（三）证书的管理,全国范围内有效 规定如下：1、

19、上岗登记（从事工作90天内）2、离岗备案（离开岗位6个月）3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办理)需要资料：填写调转登记表+会计从业资格证书+调入单位开具的从事会计工作的证明,（四）会计人员继续教育,1.会计人员继续教育的对象和特点概念：是指对取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动、不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。参与对象：所有持有会计从业资格的人员级别分类：三个级别（高级、中级、初级）特点：针对性；适应性；灵活性,2.会计人员继续教育的内容主要任务：提高持有从业资格证书的人员的法制意识、业务能力、职业道德水平、使其法律

20、知识、专业知识和技能不断得到更新、补充、拓展和提高。继续教育的内容：会计理论；财政法规；业务知识；技能训练和会计职业道德。3.会计人员继续教育的形式和学时要求会计人员继续教育分为培训（为主）和自学（补充）两部分。会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。,2023/6/29,31,会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：职务 相当于“职称”；单位择优聘任、在后,资格 担任职务的资格；考试取得、在前 2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务 _ 资格_ _职务 初级 会计员、助理会计师(高半级)中级 会计师(不叫“中级会计师”)高级 高级会计师【小结论】1)有资格不一定有职务

21、；有职务一定要有资格 2)某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务,四、会计专业职务与资格,速记表,会计职称“学历与工作年限”速记表：,会计资格考试,初级：报考初级=高中以上学历 两门课程，一次性通过中级：报考中级=专科学历+工作五年；本科学历+工作四年；双学位、研修班毕业+工作两年；硕士学位+工作一年；博士学位 三门课程，两年通过高级：报考高级=实行考试和评审相结合制度。高级会计师资格考试成绩合格证，全国范围内3年有效。证书由省级人事部门颁发（人事部、财政部统一印制的证书）,五、会计工作岗位设置,会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。（一）设置会计工作岗位的基本原

22、则1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位2、符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账面的登记工作3、对会计人员的工作岗位要有计划的进行轮岗。（提高业务能力和熟悉业务）4、建立岗位责任制。,2023/6/29,35,（二）主要会计工作岗位(12个),（二）主要会计工作岗位1、会计档案管理岗位 会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门后，不属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员

23、等均不属于会计岗位；单位内部审计、社会审计、政府审计不属于会计岗位,几个注意事项,会计人员1-2,【注意】区别：1、出纳：是会计岗位 收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位 2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查 3、财物收发增减核算：是会计岗位 药品库房记账员：非会计岗位 4、会计机构内会计档案管理：移交前 单位档案管理(移交后),总会计师,1.设置范围（）2.地位（）3.任职资格（6点）4.职能（5项）5.权限（5项）6.任免（主要行政部门领导提名）,2023/6/29,39,总会计师制度 1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会

24、计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；2、总会计师是单位行政领导成员。凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。4、总会计师的任免：本单位主要行政领导提名，政府主管任命或聘任。,【多选】根据会计法的规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有（）。A.稽核 B.会计档案保管 C.银行存款日记账登记工作 D.费用账目登记工作 答案：ABD 解析：出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账面的

25、登记工作【多选】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有（）.A登记费用账目 B 登记债权债务账目 C保管会计档案 D稽核 答案：ABCD 解析：出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账面的登记工作,【多选】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有（）。A登记收入支出账目 B 登记债权债务账目 C保管会计档案 D保管人事档案 答案：ABC 解析：出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账面的登记工作【多选】根据会计基础工作规范的规定，出纳人员不得兼管的工作有（）.A办公室文秘工作 B收入、费用账目的登 记工作

26、 C会计档案保管工作 D债权、债务账目的登记工作 答案：BCD,【多选】下列各项中，出纳人员不得兼任会计岗位的有（）（08）A收入账目登记 B 会计档案保管 C费用账目登记 D债权债务账目登记答案：ABCD【多选】下列各项中，属于会计岗位的有（）.A.工资核算岗位 B.资金核算岗位 C.计划管理岗位 D.会计档案管理岗位答案：ABD【多选】下列各项中，属于会计工作岗位的是（）.A 工资核算岗位 B 出纳岗位 C 成本核算岗位 D 单位内部审计岗位答案：ABC,【例题91】某小型企业，规模小、业务少，会计业务的核算简单。单位负责人李某为了压缩开支，决定由刚刚从大学毕业的张某（未获得会计从业资格）

27、负责现金的收付、记账、会计报表的编制以及会计档案的保管等工作，并要求张某每一笔的处理都要经过李某的审核，以避免出现账务问题。单位负责人李某的做法违反会计法律制度的哪些规定？【解析】李某的做法违反了以下规定：1、违反了会计从业资格管理的规定。根据会计法第三十八条规定：规定“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”2、违反了会计机构内部牵制制度的要求。根据会计法第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”,2023/6/29,44,六、会计人员的交接 会计人员工作交接，也称会计工作交接，是指会计人员工作调动

28、或者因故离职时，与接替人员办理交接手续的一种工作程序。,会计 工作,移交人员,接替人员,监交人,注意,【例题93】会计人员工作交接时，因接替人员交接时的工作疏忽而没有发现所接会计资料在真实性，完整性方面的问题，如事后发现，则对会计资料的真实性、完整性的法律责任由接替人员承担。（）,【单选】一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（C）。A.单位职工代表 B.其他会计人员 C.会计机构负责人 D.单位档案管理人员【单选】根据会计法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手续中，如发现“白条抵库”现象，应采取的做法是（D）.A由监交人负责查清处理 B由接管人员在移交后负责查清处理 C

29、由内部审计人员负责查清处理 D由移交人员在规定期限内负责查清处理,【例题96】某单位的会计张某因调动工作要离开会计工作岗位，在会计机构负责人的监交下，与李某办理了会计工作交接手续。因为李某比较粗心，在交接时没有发现了会计凭证中的问题。单位负责人在追究张某责任时，张某说：“会计凭证我已经移交给李某，应当由李某承担责任，与我无关。”请分析：张某的说法是否正确？说明理由。【解析】张某的说法不正确。根据会计基础工作规范的规定，移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对会计资料的真实性、完整性负责。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接收会计资料的合法性、真实性、完整性方面存在的问题

30、，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。,2023/6/29,48,（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临时）、因病等原因（三）交接程序 1、准备工作（5项）2、移交点收（6项）原则1：当面点交、账实核对一致；原则2：发现问题应由原移交人负责处理3、专人负责监(督)交(接)1)一般会计：会计机构负责人(会计主管人员)2)会计机构负责人(会计主管人员)：单位负责人 3)必要时：上级主管代表，会同监交,交接4,4、交接后事宜 A.签章并注明：移交清册；交接双方及监交人 B.连续：接管人应继续使用移交前账簿，不得擅自另立账簿(理解：保持会计的“一致性”)C.保

31、管：移交清册填制，一式三份，由移交人、接管人、单位存档)（三）移交人与接替人的职责划分：总体原则：问题形成于哪个会计的经办期间 特别强调：即使在移交过程中，接替人由于疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移交前，应由移交人负责,2、交接程序（1）交接前的准备工作。已经受理的经济业务，尚未填制会计凭证的应当填制完毕。尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。编制移交清册。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，要将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况等向接替人员介绍清楚。,（2）移交点收现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额和发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。会计凭证、账簿等必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。银行存款账户要与银行对账单核对相符。公章、收据、空白支票、发票、科目印章等必须交接清楚6实行电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认无误后，方可交接。,