支付结算业务核算.ppt

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1、,石河子大学商学院,明德正行，博学多能,石河子大学,石河子大学商学院,明德正行，博学多能,石河子大学,商 业 银 行 会 计 学 ACCOUNT ING FINANCE,商 学 院,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,3,第五章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务的概述第二节 票据结算业务的核算第三节 结算方式业务的核算第四节 银行卡业务的核算,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,4,第五章 支付结算业务的核算,熟悉支付结算业务的原则、种类，了解支付结算业务核算的意义。熟悉有关结算方式和票据业务的概念及规定。掌握各种结算方式的核算。掌握各种票据业务的核

2、算。熟悉银行卡业务的核算。,本章学习要求,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,5,第一节 支付结算业务的概述,五、支付结算业务的基本核算程序,四、支付结算业务的特点,三、支付结算的种类,二、支付结算的原则,一、支付结算的意义,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,6,一、支付结算业务的意义,意义,稳定和扩大信贷资金来源,节约社会流通费用,加速社会资金的周转,保证结算资金的安全,支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,7,二、支付结算的原则,原则二,谁的钱进

3、谁的账，由谁支配,原则三,银行不垫款,原则一,恪守信用，履约付款,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,8,三、支付结算业务的种类,我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度,票据结算业务包括银行汇票业务、商业汇票业务、银行本票业务和支票业务。银行本票业务只适用于同城结算，银行汇票业务未明确适用范围。,结算方式业务包括汇兑业务、委托收款业务和托收承付业务。其中托收承付只适用于异地，汇兑业务未明确适用范围。,信用卡业务,业务种类,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,9,四、支付结算业务的特点,2,3,4,业务处理方法与会计处理手续完全一致,结算业务的凭证

4、格式由银行统一制定,电子计算机在结算业务中普遍应用,帐务处理程序为先付后收，以免发生透支,1,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,10,五、支付结算业务的基本核算程序,接受和审查凭证,转移收、付款单位间帐户资金,通知收、付款单位,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,11,第二节 票据业务的核算,四、商业汇票业务的核算,三、银行汇票业务的核算,二、银行本票业务的核算,一、支票结算业务的核算,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,12,一、支票结算业务的核算,（一）支票的概念和种类（二）相关规定（三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算（四）持

5、票人、出票人不在同一银行机构开户的核算,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,13,（一）支票的概念和种类,支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,现金支票,转账支票,普通支票,1,2,3,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,14,（二）相关规定,支票的提示付款期限,支票办理的要求,签发支票的规定,支票的记载事项,支票的适用范围：全国通用,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,15,（三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算,银行受理持票人送交支票的处理,1,银行受

6、理出票人送交支票的处理,2,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,16,1.银行受理持票人送交支票的处理,出票人,持票人,开户行,（1）签发支票购物等,（2）支票存根联,（3）支票及进账单,（4）退第一联回单联,借：单位活期存款出票人户 贷：单位活期存款持票人户,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,17,2.银行受理出票人送交支票的处理,出票人,收款人,开户行,(1)支票及进账单,(3)进账单第3联通知入帐,借：单位活期存款出票人户 贷：单位活期存款收款人户,(2)退第1联回单联,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,18,（四）持票人、出票人

7、不在同一银行机构开户的核算,持票人开户行受理持票人送交支票的处理,1,出票人开户行受理出票人送交支票的处理,2,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,19,1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理,出票人,持票人,出票人开户行,持票人开户行,（1）签发支票购物、消费等,（2）支票存根联,（3）支票及进账单,（4）退进账单第1联,（5）支票送票据交换所,如未退票,+,A行存款,B行存款,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,20,1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理,持票人开户行,出票人开户行,可由持票人提交支票和两联进账单向持票人开户行办理，若退票时间过后无

8、退票，即可为持票人进账。出票人开户行收到票据交换提入的支票审核无误后，若出票人账户上有足够余额即可办理。否则予以退票。,借：待清算票据款项 贷：单位活期存款,借：单位活期存款 贷：待清算票据款项,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,21,2.出票人开户行受理出票人送交支票的处理,出票人,收款人,出票人开户行,收款人开户行,（1）支票及3联进账单,（4）第3联进账单,（3）第2、3联进账单送票据交换所,+,A行存款,B行存款,（2）退第1联回单联,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,22,2.出票人开户行受理出票人送交支票的处理,出票人开户行,收款人开户行,由

9、出票人提交支票和三联进账单向出票人开户行办理。收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单审核无误后，据此入账，并通知收款人。,借：单位活期存款 贷：待清算票据款项,借：待清算票据款项 贷：单位活期存款,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,23,例题5-1.1,某市工商银行城北分理处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,24,解答例题5-1.1,南海公司,市新华书店,农行城南支行

10、,工行城北分理处,（1）签发支票购书,（2）支票存根联,（3）支票及进账单,（4）退进账单第1联,（5）支票送票据交换所,未退票,+,城南支行存款,城北分理处存款,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,25,解答例题5-1.1,市工商银行城北分理处次场交换未见退票，办理转帐如下：借：待清算票据款项 10000 贷：单位活期存款市新华书店户 10000农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。借：单位活期存款南海公司户 10000 贷：待清算票据款项 10000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,26,例题5-1.2,在五家渠市工行广

11、场分理处开户的华东科技公司1月15日开出转帐支票一张，金额40000元，支付在农行青湖分理处开户的瑞翔股份有限公司货款。本日农行青湖分理处通过票据交换提入进账单办理转账，并通知瑞翔股份有限公司。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,27,解答例题5-1.2,华东科技公司,瑞翔股份有限公司,工行广场分理处,农行青湖分理处,（1）支票及3联进账单,（4）第3联进账单,（3）第2、3联进账单送票据交换所,+,广场分理处,青湖分理处,（2）退第1联回单联,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,28,解答例题5-1.2,出票人开户行

12、（工行广场分理处）借：单位活期存款华东科技公司户 40000 贷：待清算票据款项 40000收款人开户行（农行青湖分理处）借：待清算票据款项 40000 贷：单位活期存款瑞翔股份有限公司户 40000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,29,例题5-1.3,在建行市支行营业部开户的粮食经济学院开出转帐支票一张1840元，木材厂开出转帐支票一张2034元，支付在中信银行青年路分理处开户的供电公司的电费。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,30,解答例题5-1.3,粮食经济学院木材厂,供电公司,建行市支行营业部,中信青年

13、路分理处,（1）支票及3联进账单,（4）第3联进账单,（3）第2、3联进账单送票据交换所,+,支行营业部,青年路分理处,（2）退第1联回单联,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,31,解答例题5-1.3,出票人开户行（建行市支行营业部）借：单位活期存款粮食经济学院户 1840 木材厂户 2034 贷：待清算票据款项 3874收款人开户行（中信银行青年路分理处）借：待清算票据款项 3874 贷：单位活期存款供电公司户 3874,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,32,例题,5-1.4：兴业银行收到存户东方商贸公司缴来的当代商场（在他行开户）签发的转帐支票21

14、0000元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入账。借：待清算票据款项 210000 贷：单位活期存款东方商贸公司户 2100005-1.5：票据交换提入支票一张，系本行开户的新奇广告公司签发，票面金额为48900元，审核无误，予以转账。借：单位活期存款新奇公司户 48900 贷：待清算票据款项 48900,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,33,例题,5-1.6：将开户单位玻璃制品厂送交的支票提出交换，金额40000元，退票时间过后未被退票，作收账处理。借：待清算票据款项 40000 贷：单位活期存款玻璃制品厂户 400005-1.7：百货公司提交两联进账单及灯泡厂签发的

15、转帐支票一张，金额3500元，付款人和收款人在同一银行开户。借：单位活期存款灯泡厂户 3500 贷：单位活期存款百货公司户 3500,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,34,例题,5-1.8：收到本行开户单位西单商场提交的进账单及该单位签发的转账支票，金额4150元，经审查无误立即处理。借：单位活期存款西单商场户 40000 贷：待清算票据款项 400005-1.9：票据交换提入支票一份，系在本行开户的印刷厂签发，票面金额为96350元，审核支付票款。借：单位活期存款印刷厂户 96350 贷：待清算票据款项 96350,支票的核算,出票人,持票人,支票,转账支票现金支票普通

16、支票,签发,同城异地,同一行受理支票,持票人开户行受理支票,出票人开户行受理支票,退票,退票,出票人开户行的处理,持票人开户行的处理,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,36,二、银行本票业务的核算,（一）概念及基本规定（二）开出本票科目的使用（三）申请人与持票人在同一行、处开户的处理（四）申请人与持票人不在同一行、处开户的处理,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,37,（一）概念及基本规定,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,38,（二）开出本票科目的使

17、用,性质：负债类用途：核算银行签发本票吸收的款项结构：银行签发本票收到款项时，贷记本科目；兑付本票款项时，借记本科目；余额反映在贷方。,开出本票,收到本票解付款项,尚未兑付的款项,签发本票收到款项,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,39,（三）申请人与持票人在同一行、处开户的处理,核算程序,1,银行本票出票的处理,2,银行本票兑付的处理,3,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,40,1.核算程序,申请人,持票人,开户行,（1）本票申请书,（2）退第1联回单联,（6）退进账单回单联入账,（3）签发本票第2联,（4）持本票购物、消费等,（5）本票及进账单入账,

18、第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,41,2.银行本票出票的处理,转账交付会计分录,借：单位活期存款申请人户 贷：开出本票,现金交付会计分录,借：现金 贷：开出本票,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,42,3.银行本票兑付的处理,持票人在本行开户,持票人不在本行开户,借：开出本票 贷：现金,借：开出本票 贷：单位活期存款持票人户,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,43,（四）申请人与持票人不在同一行、处开户的处理,核算程序,1,银行本票出票的处理,2,银行本票兑付的处理,3,银行本票结清的处理,4,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学

19、商学院 刘艳梅,44,1.核算程序,申请人,持票人,出票行,代理付款行,（4）持本票购物、消费等,（5）本票及进账单,（6）退进账单回单联,（7）本票送票据交换所,+,出票行存款,代理付款行存款,（1）本票申请书,（2）退回单联,（3）签发本票,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,45,2.银行本票出票的处理,转账交付会计分录,现金交付会计分录,借：单位活期存款 贷：开出本票,借：现金 贷：开出本票,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,46,3.银行本票兑付的处理,借：待清算票据款项 贷：单位活期存款持票人户,代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的本

20、票时，应认真审核本票。审核无误后，进账单第二联作贷方凭证，办理转账。,会计分录,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,47,4.银行本票结清的处理,出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保管的卡片或存根，进行核对。复核无误后，以本票作借方凭证，卡片联或存根联作附件，办理转账。,会计分录,借：开出本票 贷：待清算票据款项,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,48,例题5-2.1,4月25日乌鲁木齐市工行铁路局分理处收到客户前进机械厂提交的银行本票申请书及转帐支票一张，金额10万元，审核无误后，予以办理转账，并签发不定额银行本票。5月10日乌鲁木齐市建行友好路分

21、理处收到其开户单位友好商场提交的银行本票及进账单，予以处理，并当日将银行本票送存票据交换所。5月10日乌鲁木齐市工行铁路局分理处收到从票据交换所提入的确系本行签发的银行本票，予以处理。请编该本票业务中所涉各银行各环节的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,49,解答例题5-2.1,前进机械厂,友好商场,工行铁路局分理处,建行友好路分理处,（4）持本票购物、消费等,（5）5.10本票及进账单,（6）退进账单回单联,（7）5.10本票送票据交换所,+,铁路局分理处存款,友好路分理处存款,（1）4.25本票申请书,（2）退回单联,（3）签发本票,第五章 支付结算业务的核算

22、,石河子大学商学院 刘艳梅,50,解答例题5-2.1,4月25日出票行乌鲁木齐市工行铁路局分理处出票核算 借：单位活期存款前进机械厂户 100000 贷：开出本票 1000005月10日代理付款行乌鲁木齐市建行友好路分理处付款核算 借：待清算票据款项 100000 贷：单位活期存款友好商场户 1000005月10日出票行乌鲁木齐市工行铁路局分理处从票据交换所提入银行本票结清核算 借：开出本票 100000 贷：待清算票据款项 100000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,51,例题5-2.2,8月2日工行乌鲁木齐市支行新市区分理处收到个体户张平提交的银行本票申请书及现金1

23、0000元，审核无误后，当即签发现金定额本票10000元。9月15日李俊提交定额本票及进账单到工行市支行新市区分理处要求提现，分理处审核无误后，确属本行签发，予以处理。请编该本票业务中所涉各银行各环节的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,52,解答例题5-2.2,张平,李俊,开户行,（1）8.2本票申请书,（2）退第1联回单联,（6）退进账单回单联入账,（3）签发定额本票,（4）持本票购物、消费等,（5）9.15本票及进账单入账,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,53,解答例题5-2.2,8月2日出票行乌鲁木齐市工行支行新市区分理处出票核算 借

24、：现金 10000 贷：开出本票 100009月15日出票行乌市工行支行新市区分理处结清票款核算 借：开出本票 10000 贷：现金 10000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,54,例题,5-2.3：云景支行收到开户单位广运公司交来的“银行本票申请书”，金额60000元，要求签发银行本票，审核无误后立即办理。借：单位活期存款广运公司户 60000 贷：开出本票广运公司户 600005-2.4：云景支行收到开户单位江陵公司提交的进账单及本行签发的不定额银行本票，金额为18000元，审核无误后立即办理。借：开出本票 18000 贷：单位活期存款江陵公司户 18000,第五章

25、 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,55,例题,5-2.5：云景支行收到开户单位塑料厂提交的进账单及其他系统行签发的不定额银行本票，金额82000元，审核无误后立即办理。借：待清算票据款项 82000 贷：单位活期存款塑料厂户 820005-2.6：经票据交换所提入本行签发的定额银行本票50000元，审核无误后立即办理。借：开出本票 50000 贷：待清算票据款项 50000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,56,总结（在同一银行开户）,银行本票的核算,收款人,银行,银行本票,申请签发,签发,单位活期存款-申请人户,单位活期存款-持票人户,转账交付现金交付,代

26、理兑付,结清,退票,超期付款,同城,付款人,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,58,三、银行汇票业务的核算,（一）概念及基本规定（二）汇出汇款科目的使用（三）核算程序（四）银行汇票的核算,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,59,（一）概念及基本规定,基本规定,银行汇票的提示付款期限,银行汇票的记载事项,银行汇票的办理和使用要求,银行汇票的使用范围,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,60,（二）汇出汇款科目的使用,性质：负债类用途：用以核算银行

27、受理单位或个人的委托汇往异地的款项结构：银行接受汇往异地的款项时，贷记本科目；与异地行结清款项时，借记本科目；余额反映在贷方。,汇出汇款,与异地结清款项,尚未结清的款项,接受汇往异地的款项,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,61,出票行,代理付款行,（4）持汇票异地购物、消费等,（5）汇票及进账单,（6）退进账单回单联,（7）解讫通知3联及电子划付款凭证,（1）汇票申请书,（2）退回单联,（3）签发汇票,（8）多余款收账通知,注：汇票的2、3联,申请人,持票人,（三）核算程序,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,62,（四）银行汇票的核算,出票行出票的处理

28、,1,代理付款行付款的处理,2,出票行结清款项的处理,3,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,63,1.出票行出票的处理,转账交付,现金交付,借：单位活期存款申请人户 贷：汇出汇款申请人户,借：现金 贷：汇出汇款申请人户,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,64,2.代理付款行付款的处理,单位活期存款,清算资金往来,应解汇款,在本行开户,未在本行开户,现金,单位活期存款等,汇出汇款等,取现,转账,转汇,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,65,3.出票行结清款项的处理,出票行收到代理付款行寄来的电子划付款凭证及解讫通知兑付时，经核对确属本行

29、出票，分别不同情况处理。汇票全额付款：汇票的实际结算金额=汇票的签发额,会计分录,借：汇出汇款申请人户 贷：清算资金往来（异地）,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,66,3.出票行结清款项的处理,汇票有多余款：汇票的实际结算金额汇票的签发额第一种情况：申请人在本行开户。第二种情况：申请人不在本行开户，应通知申请人前来领取。,借：汇出汇款申请人户 贷：清算资金往来 单位活期存款（申请人在本行开户）或：其他应付款（申请人不在本行开户）,借：其他应付款申请人 贷：现金,会计分录,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,67,例题5-3.1,乌鲁木齐市友好商场9月28

30、日提交工行市支行友好路分理处汇票申请书一份，汇款金额35000元，用途为购化妆品，收款人是上海珈蓝集团。10月5日上海市工行支行扬浦区分理处收到上海珈蓝集团提交的两联进帐单和银行汇票、解讫通知，实际结算金额35000元，审核无误后办理转账。乌鲁木齐市工行市支行友好路分理处于10月15日收到寄回的银行汇票解讫通知和电子划付款凭证，审核无误予以办理。请编制签发、兑付、结清各环节相关银行的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,68,友好路分理处,杨浦区分理处,（4）持汇票到上海采购化妆品,（5）10.5汇票及进账单,（6）退进账单回单联,（7）10.15解讫通知3联及电子

31、划付款凭证,（1）9.28汇票申请书,（2）退回单联,（3）签发汇票,注：汇票的2、3联,乌市友好商场,上海珈蓝集团,解答例题5-3.1,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,69,解答例题5-3.1,9月26日出票行乌鲁木齐市工行市支行友好路分理处 借：单位活期存款友好商场户 35000 贷：汇出汇款友好商场户 3500010月5日代理付款行上海市工行支行杨浦区分理处 借：清算资金往来 35000 贷：单位活期存款上海珈蓝集团户 3500010月15日出票行乌鲁木齐市工行市支行友好路分理处 借：汇出汇款友好商场户 35000 贷：清算资金往来 35000,第五章 支付结算业务

32、的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,70,例题5-3.2,乌鲁木齐市第一机械厂7月5日向其开户行工行市支行天山区分理处办理银行汇票至保定蓄电池厂购买备件，汇票金额50000元。7月15日工行保定市支行东风路分理处收到保定蓄电池厂缴来的银行汇票、解讫通知和两联进账单，实际结算金额40000元。7月20日乌鲁木齐市工行市支行天山区分理处收到解讫通知和电子划付款凭证，实际用款额40000元，审核无误予以处理。请编制签发、兑付、结清各环节相关银行的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,71,天山区分理处,东风路分理处,（4）持汇票到保定采购备件,（5）7.15汇票及进账单,（

33、6）退进账单回单联,（7）7.20解讫通知3联及电子划付款凭证,（1）7.5汇票申请书,（2）退回单联,（3）签发汇票,（8）多余款收账通知,注：汇票的2、3联,乌市第一机械厂,保定蓄电池厂,解答例题5-3.2,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,72,解答例题5-3.2,7月5日出票行乌鲁木齐市工行市支行天山区分理处 借：单位活期存款第一机械厂户 50000 贷：汇出汇款第一机械厂户 500007月15日代理付款行保定市工行支行东风路分理处 借：清算资金往来 40000 贷：单位活期存款保定蓄电池厂户 400007月20日出票行乌鲁木齐市工行市支行天山区分理处 借：汇出汇款

34、第一机械厂户 50000 贷：清算资金往来 40000 单位活期存款第一机械厂户 10000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,73,例题5-3.3,私营业主张力6月5日向五家渠市工行支行提交汇票申请书一份及现金80000元，汇往广州市工行支行黑龙江路分理处采购陶瓷。6月10日广州市工行支行黑龙江路分理处收到家盛公司缴来的银行汇票、解讫通知和两联进账单，实际结算金额73000元，审核无误后办理转账。6月18日五家渠市工行支行收到广州市工行支行黑龙江路分理处寄来的解讫通知及电子划付款凭证，实际用款73000元，经审核确属本行签发，原汇款人张力未在本行开户，经通知于次日来行支取

35、现金。请编制签发、兑付、结清各环节的相关银行会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,74,五家渠市支行,广州黑龙江分理处,（4）持汇票到广州采购陶瓷,（5）6.10汇票及进账单,（6）退进账单回单联,（7）6.18解讫通知3联及电子划付款凭证,（1）6.5汇票申请书,（2）退回单联,（3）签发汇票,（8）多余款收账通知,注：汇票的2、3联,张力,家盛公司,解答例题5-3.3,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,75,解答例题5-3.3,6月5日出票行五家渠市工行支行 借：现金 80000 贷：汇出汇款张力户 800006月10日代理付款行广州市工行支

36、行黑龙江路分理处 借：清算资金往来 73000 贷：单位活期存款家盛公司户 730006月18日出票行五家渠市工行支行 借：汇出汇款张力户 80000 贷：清算资金往来 73000 其他应付款张力户 7000 借：其他应付款张力户 7000 贷：现金 7000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,76,例题,5-3.4：汇嘉时代提交汇票申请书金额66000元，要求到深圳购货，开户行审核无误后，立即予以办理。借：单位活期存款汇嘉时代户 66000 贷：汇出汇款汇嘉时代户 660005-3.5：华源公司提交两联进账单及异地同系统银行签发的银行汇票、解讫通知来行办理入账手续，汇票金

37、额50000元，实际结算金额50000元，经审核无误办理转账。借：清算资金往来 50000 贷：单位活期存款华源公司户 50000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,77,例题,5-3.6：收到外省同系统银行经资金汇划系统传来划款信息，本行前开银行汇票一份已全额付款，汇票金额20000元，经审核无误办理转账。借：汇出汇款申请人户 20000 贷：清算资金往来 200005-3.7：纸箱厂提交进账单及异地同系统银行签发的2、3联银行汇票来行办理入账手续，汇票金额80000元，实际结算金额65000元，经审核无误办理转账。借：清算资金往来 65000 贷：单位活期存款纸箱厂户

38、65000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,78,例题,5-3.8：个体户王兵持现金2000元及汇票申请书来行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误后予以办理。借：现金 2000 贷：汇出汇款王兵户 20005-3.9：收到异地同系统银行经资金汇划系统传来的划款信息，本行前开银行汇票金额70000元，有余款5000元，原汇票申请人是在本行开户的水泥厂，经审核无误后办理转账。借：汇出汇款水泥厂户 70000 贷：清算资金往来 65000 单位活期存款水泥厂户 5000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,79,例题,5-3.10：客户陈振持异地同系统银行签发

39、的银行汇票及解讫通知来行要求支取现金5000元，银行审核无误后，予以办理。借：清算资金往来 5000 贷：应解汇款陈振户 5000 借：应解汇款陈振户 5000 贷：现金 50005-3.11：客户李冰持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票的多余款3000元，银行审核无误后支付现金。借：其他应付款李冰户 3000 贷：现金 3000,受理申请出票,全额解付,持票人向银行兑付汇票,有帐户,无帐户,100,100,20,80,银行汇票的核算流程,无金额、地域、申请人限制适用于采购,结清汇票,现金交付,转账交付,出票行,代理付款行,出票金额结算金额，余额退还给申请人,有账户,无账户,退

40、票：做相反分录,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,81,四、商业汇票业务的核算,（一）概念及基本规定（二）商业承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,82,（一）概念及基本规定,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,主要规定,商业承兑汇票,甲公司,乙公司,赊销,收款人,付款人,出票人,出票人承兑人,出票,承兑,丙公司,持票人,商业承兑汇票转让,持票人,银行承兑汇票,甲公司,乙公司,赊销,收款人,付款人,出票人,

41、承兑人,出票,承兑,丙公司,持票人,银行承兑汇票转让,开户行,转交,持票人,承兑申请人,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,85,（二）商业承兑汇票的核算,核算程序,1,持票人开户行受理汇票的处理,2,付款人开户行收到汇票的处理,3,持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理,4,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,86,持票人,持票人开户行,付款人开户行,付款人,（4）提交委收凭证及商业承兑汇票,（10）第4联通知入账,（6）第3、4、5联及商业承兑汇票,（7）第5联等付款通知,（8）付款,1.核算程序,（5）退回单联第一联,（9）第4联及电子划收款凭证,（

42、1）发出商品,（2）签发商业承兑汇票,（3）承兑,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,87,2.持票人开户行受理汇票的处理,持票人开户行根据持票人提交的委托收款凭证和托收依据商业承兑汇票，通知付款人开户行向付款人托收款项。,登记“发出委托收款结算凭证登记簿”,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,88,3.付款人开户行收到汇票的处理,第一种情况：付款人同意付款第二种情况：付款人账户余额不足支付，银行除注明“无款支付”字样外，还需通知收款人开户行并退回有关凭证。第三种情况：付款人拒付，银行除注明“拒绝付款”字样外，还需将拒付证明连同委收凭证及汇票一起邮寄至持票人

43、开户行转交持票人。,会计分录,借：单位活期存款付款人户 贷：清算资金往来（异地）或：待清算票据款项（同城）,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,89,4.持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理,持票人开户行收到划回票款审核无误后办理转账，并通知收款人。持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付票款通知书或拒绝付款证明和汇票及委托收款凭证，审核无误作相应记载后，退给持票人，并由持票人签收。,会计分录,借：清算资金往来（异地）或：待清算票据款项（同城）贷：单位活期存款持票人户,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,90,例题5-4.1,4月20日喀什申兴公司向

44、上海展华公司购进一批灯具，价款50000元，付款期限3个月，由上海展华公司签发一张经喀什申兴公司承兑的商业汇票来结算。7月15日上海市工行支行黄河路分理处收到上海展华公司提交的委托收款凭证及商业承兑汇票一张，按规定手续处理。7月20日喀什市工行支行收到委托收款凭证及商业承兑汇票一张，经查确属是在本行开户的喀什申兴公司承兑的货款，立即通知申兴公司。7月23日营业终了前，喀什市工行支行经查喀什申兴公司账户上有足够款项，于次日上午办理划款手续。7月28日上海市工行支行黄河路分理处收到电子划收款凭证及委托收款凭证第4联，核对无误后，当即入账，并通知展华公司。请编制持票人开户行和付款人开户行的会计分录。

45、,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,91,上海展华公司,黄河路分理处,喀什市支行,喀什申兴公司,（4）7.15提交委收凭证及商业承兑汇票,（10）7.28第4联通知入账,（6）第3、4、5联及商业承兑汇票,（7）7.20第5联等付款通知,（8）7.23日付款,解答例题5-4.1,（5）退回单联第一联,（9）7.24第4联及电子划收款凭证,（1）4.20日发出灯具,（2）签发商业承兑汇票,（3）承兑,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,92,解答例题5-4.1,付款人开户行喀什市工行支行收到委收凭证及商业承兑汇票的处理 借：单位活期存款喀什申兴公司户 500

46、00 贷：清算资金往来 50000持票人开户行上海市工行支行黄河路分理处收到划回票款的处理 借：清算资金往来 50000 贷：单位活期存款上海展华公司户 50000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,93,例题5-4.2,1月10日昌吉麦趣尔公司从和田石榴公司购食品原料一批，货款60000元，付款期限6个月，由麦趣尔公司签发并承兑。7月5日和田石榴公司提交委收凭证及商业承兑汇票一张，和田市工行支行北京路分理处核对无误后，按规定手续处理。7月9日昌吉市工行支行延安路分理处收到委托收款凭证及商业承兑汇票一张，经查确属本行开户的麦趣尔公司承兑，当即通知麦趣尔公司。7月12日营业终

47、了时麦趣尔公司账户上有足够款项，延安路分理处于次日上午办理划款手续。7月16日和田市工行支行北京路分理处收到委托收款凭证第4联及电子划收款凭证，核对无误后，当即入账，并通知和田石榴公司。请编制持票人开户行和付款人开户行的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,94,和田石榴公司,北京路分理处,延安路分理处,昌吉麦趣尔公司,（4）7.5提交委收凭证及商业承兑汇票,（10）7.16第4联通知入账,（6）第3、4、5联及商业承兑汇票,（7）7.9第5联等付款通知,（8）7.12日付款,解答例题5-4.2,（5）退回单联第一联,（9）7.13第4联及电子划收款凭证,（1）1.

48、10日发出食品原料,（2）签发商业承兑汇票,（3）承兑,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,95,解答例题5-4.2,付款人开户行昌吉市工行支行延安路分理处收到委收凭证及商业承兑汇票的处理 借：单位活期存款麦趣尔公司户 60000 贷：清算资金往来 60000持票人开户行和田市工行支行北京路分理处收到划回票款的处理 借：清算资金往来 60000 贷：单位活期存款和田石榴公司户 60000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,96,例题,5-4.3：异地同系统银行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票本日到期，金额240000元，承兑人是在本行开户的华浮色纺公司，经

49、审核无误办理划款手续。借：单位活期存款华浮色纺公司户 240000 贷：清算资金往来 2400005-4.4：收到异地同系统银行郑州天河支行划回的商业承兑汇票款，金额150000元，系在本行开户的地毯厂委托本行收取的商业承兑汇票款，经审核无误办理转账。借：清算资金往来 150000 贷：单位活期存款地毯厂户 150000,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,97,商业承兑汇票的核算,单位活期存款-付款人户,单位活期存款-持票人户,付款人开户行收到持票人开户行寄来的汇票,持票人开户行收到划回票款,商业承兑汇票,付款人签发,收款人,收款人签发,持票人,延期付款,出票人,同城+异地

50、,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,98,（三）银行承兑汇票的核算,核算程序,1,承兑银行办理汇票承兑的处理,2,持票人开户行受理汇票的处理,3,承兑银行于汇票到期收取票款的处理,4,承兑银行支付汇票款项的处理,5,持票人开户行收到汇票款项的处理,6,第五章 支付结算业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,99,承兑银行,出票人,（7）提交委收凭证及银行承兑汇票,（12）第4联通知入账,1.核算程序,（8）退回单联第一联,（11）第4联及电子划收款凭证,（1）发出商品,（2）签发银行承兑汇票,（6）交付汇票,（3）申请承兑,（10）到期收取票款,（5）承兑,（4）签署银行承兑