审计证据和审计工作底(IV).ppt
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1、第五章 审计证据和审计工作底稿,本章共包括二节内容:1.审计证据、2.审计工作底稿。,第一节 审计证据,一、审计证据的概念和作用(一)概念 指审计人员在执行审计业务过程中所取得的、用来证明被审事项并形成审计意见和结论的各种凭据。(二)作用:1、是证明被审事项的客观依据;2、是形成审计意见的基础和依据;,第一节 审计证据,3、是修订审计计划的依据;4、是保证审计工作质量的重要依据;5、是解除或确定行为人法律责任的客观依据;6、有利于审计人员责任的回避。,第一节 审计证据,二、审计证据的分类(一)按其形态分:实物证据、书面证据、口头证据和环境证据;(二)按其相互关系分:基本证据、佐证证据和矛盾证据
2、;(三)按其作用分:直接证据和间接证据;(四)按其取得来源分:外部证据、内部证据和自行证据;,第一节 审计证据,(五)按其内容的真实性分:真实证据和不真实证据 不真实证据具体包括不实证据、篡改证据和伪证。,第一节 审计证据,三、审计证据的特性(一)充分性1、概念:是指审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见。2、影响因素:(1)审计风险(2)具体审计项目的重要程度(3)审计人员的经验(4)审计过程中是否发现错误或舞弊(5)审计证据的类型与获取途径(6)获取证据的成本。,第一节 审计证据,(二)适当性1、概念:是指审计证据的相关性和可靠性,是关于审计证据的质量特征。2、内容(1)相关性:是指审
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