会计从业资格考试——财经法规与会计职业道德.ppt

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1、财经法规与会计职业道德 考试辅导,1,财经法规与会计职业道德应考指南,一、教材的结构体系,2010年改版后的教材共5章，包括4种会计相关法律制度和会计职业道德。1、第一章：会计法律制度（1）会计法律制度的构成；（2）会计工作管理体制；（3）会计核算；（4）会计监督；（5）会计机构和会计人员；（6）法律责任。2、第二章：支付结算法律制度（1）支付结算概述；（2）现金管理；（3）银行结算账户；（4）票据结算方式。3、第三章：税收法律制度（1）税收概述；（2）主要税种；（3）税收征管。4、第四章：财政法律制度,1,（1）预算法律制度；（2）政府采购法律制度；（3）国库集中支付制度。第五章 会计职业道

2、德（1）会计职业道德概述；（2）会计职业道德规范的内容；（3）会计职业道德教育与修养；（4）会计职业道德建设。二、重难点分布：1、会计法律制度（传统考核重点）；2、支付结算法律制度（重点、难点）；3、税收法律制度、财政法律制度（一般）4、会计职业道德（最为简单）,分值75-80分,分值5-10分,分值10分左右,1,三、考试题型及应答技巧,（一）单选题：1、评分标准：在四个备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。每小题1分。多选、错选、不选均不得分。2、单选题的分值：25分左右（25题）。3、答题技巧：A.按题目要求答题。单项选择题要求选择一个最佳答案，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可

3、能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整而已。因此在答题过程中，一定要审清题，看清所有的备选答案。一道周密的单项选择题，所有的备选答案可能都具有吸引力，然而，判卷时却只有一个是正确的选项。B.运用排除法。如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显不正确的答案。一般来说，对于选择题，正确的答案几乎直接抄自于指定教材或法规，其余的备选项要靠命题者自己去设计，因此尽可能排除一些明显错误的选项，就可以提高选对答案的机率。C.运用比较法。直接把各项备选答案加以比较，并分析它们之间的不同点，这是选择正确答案和错误答案的关键所在。D.运用猜测法。即使不知道确切的答案，也不要放弃，要充分利用所学知识去猜测

4、。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。,（二）多选题：1、评分标准：在四个备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选题的正确答案为24个，其评分标准十分苛刻：如果正确答案为ACD，考生只有选ACD才能得2分，多选、少选、错选、不选均为0分。因此，多选题或者得2分，或者得0分。2、多选题的分值：30分左右（15题）。3、答题技巧：A.绝对重视：多选题难度大，分值高，对考试成绩影响最大，因此，必须认真审题，字斟句酌，思维严密，争取拿到20分以上，及格就有保障。B.运用排除法。如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显不正确的答案。一般来说，对于选择题，正确的答案几乎直接抄

5、自于指定教材或法规，其余的备选项要靠命题者自己去设计，因此尽可能排除一些明显错误的选项，就可以提高选对答案的机率。C.运用比较法。直接把各项备选答案加以比较，并分析它们之间的不同点，这是选择正确答案和错误答案的关键所在。D.运用猜测法。即使不知道确切的答案，也不要放弃，要充分利用所学知识去猜测。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。,1,（四）问答题：1、评分标准：答对要点即给分。2、问答题的分值：15分左右（3题）。3、答题技巧：“字不在多，点出要点得分”。所以，在回答问答题时，切忌长篇大论，洋洋洒洒。必须条理清楚，字迹工整，书写漂亮。如果涉及概念解释和内容要点，应当将其分段

6、。要点前加注清晰标号。,（三）判断题：1、评分标准：每小题1分。每小题判断结果正确的得1分。2、判断题的分值：15分左右（15题）。3、答题技巧：判断题由于尚未实行倒扣分，因此，考生在做此类题型时，对有把握的题目应毫不犹豫地作答，而对似是而非自己又没有十分把握的题目也不要轻言放弃，大胆猜测，去碰50%的运气。只要完整的命题中有一处错误，整个命题就应该判断为错误。,1,（五）案例分析题：1、评分标准：答对要点即给分。2、案例分析题的分值：15分左右（3题）。3、答题技巧：（1）先看要求；再阅读案例资料，边看边勾画出与要求相关的资料，既节约时间，又可组织思维；（2）答题规范：A、作出明确判断符合规

7、定或不符合规定；B、说明理由：根据XX法的规定：XXXX（法律条款）；C、结合案例分析：本案例中，XXX行为显然违反了上述规定。（六）计算题：今年的教材增加了税法的内容，不排除会出现计算题。计算题一定要写出计算的步骤，因为评分一般按过程给分，即使最后答案错误，只要前面计算过程有正确的步骤，一样会有分值进账。,1,四、复习方法,1.紧扣教材，以教材的讲解为准。对教材可分三步阅读：第一步通读（从头至尾认真阅读，对教材的体系、内容能大致了解）；第二步细读（对具体的重要法律规定一定要细看、弄懂）；第三步精读（重点章节的内容在考试中约占65%，考生一定要学会合理分配时间，重点章节一定要多花工夫重点掌握）

8、。2.练好基本功。对于基本概念、基本法律规定必须全面把握，深刻理解，并记住一些关键词和关键句子，尤其是一些涉及到金额、日期等的知识点要特别注意。因为考试中60%以上的题目是涉及到基本的法律常识和规定的。3.学会运用科学记忆方法。区别比较法：如支付结算法律制度中银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、托收承付等几种结算方式应加以比较，总结出结算地域范围、结算金额、付款期限、是否可背书等方面的差别。要素分解记忆法。这门课基本概念特别多，记忆难度大。对概念采用要素分解记忆法。一般概念都可以分解为主体、适用范围、载体工具、作用（目的）、性质等要素，通过分解记忆容易掌握。,1,4.大量进行习题练习。考生一定

9、要结合教材内容，吸收消化知识点，独立完成习题。练习中要仔细研究历年试题及答案。一方面，历年试题及答案能够反映近年考试的出题思路，规范我们的答题方法；另一方面，历年试题及答案能够帮助我们熟悉、研究考试的题型，掌握出题规律和把握试题的总体难度。,排除记忆法（舍多取少法）。比如违反会计法律制度的法律责任，可以分为十大轻微违法行为与四大严重违法行为，我们只需记住四大严重违法行为的法律责任即可倒推出十大轻微违法行为的法律责任。理解记忆法。法律规定相当多，且前后容易混淆，不要死记硬背，必须理解这些条款出台的原因背景，才会有助于我们记忆。归纳总结记忆法：比如代理记账和税务代理都是中介代理行为，其概念都可以归

10、纳为代理主体、代理内容。通过适当的归纳总结，以方便记忆。实物联想记忆法。比如原始凭证、记账凭证的基本内容等，都可以通过联想平时接触到的实物凭证来巩固记忆。,1,五、考试注意事项,1.合理安排考试时间：2012年春季会计从业资格考试的时间安排在5月26日。乐山市考点设置两个考场：乐山职业技术学院护理系考场；乐山一职中考场。财经法规与会计职业道德考试时间为120分钟，尽管比较宽裕，考生还是应当合理分配时间。一般单选题最多安排20分钟，多选题安排30分钟，判断题10分钟，问答题20分钟，案例分析题20分钟，20分钟查漏补缺。切忌在一时不能作答的题上纠缠不休。2、头脑务必保持清醒，务必保持必胜信心。3

11、、认真解读各种题型的要求，答案必须答在答题卷指定位置。4、注意保持卷面的清洁。5、提前熟悉考场，提前进入考场。,1,第一章 会计法律制度（重点章）,重点内容：1.会计法律制度构成；2.会计核算的要求；3.会计监督；4.会计机构与会计人员,1,第一节 会计法律制度的构成,1,【考点提示】,1、各个层次法律制度法律效力的比较；2、各个层次法律制度的典型代表的正确选择；3、我国会计法律制度的构成内容选择；,【友情提示】,1、会计法律制度是由国家立法机构或权利机构制定。（各个单位自己制定的会计核算流程、会计规章制度不属于会计法律制度）2、辨别各种会计法律制度所属层次，主要依据“制定机构”判断。,【例题

12、1.多选题】,下列属于我国会计法律制度的包括（）。A.会计法 B.企业会计制度 C.总会计师条例 D.单位会计工作制度,【例题2.单选题】,下列属于我国会计部门规章的是（）。A.国务院制定的总会计师条例 B.全国人大及其常委会制定的会计法C.财政部长签署的企业会计准则基本准则D.财政部制定的会计基础工作规范,【例题3.判断题】我国会计法律制度中，会计规章的法律效力仅次于会计法律。（）,1.我国会计法律制度的构成（3个层次、3个不同制定机构）；2.典型代表；会计法律会计法、注册会计师法会计行政法规总会计师条例、企业财务会计报告条例会计部门规章企业会计准则基本准则、会计人员从业资格管理办法会计规范

13、性文件各种企业会计制度、企业会计具体准则、会计基础工作规范、会计档案管理办法；3、效力比较权利机关行政机关；中央地方；政府部门；政府 政府部门。,【考点回顾】,第二节 会计工作管理体制,我国会计工作管理体制的构成体系,行政管理,单位管理,主体,财政部,县级以上各级地方财政部门,主管全国会计工作,主管地方各级会计工作,管理原则,统一领导分级管理,职能,会计准则制度及标准规范的制定与组织实施,会计市场的管理,会计专业人才评价,会计监督检查,行业自律管理,中注协,中国会计学会,单位负责人管理本单位会计工作,会计人员的选拔任用由所在单位具体负责,【考点提示】,1.我国会计管理体制的3个构成内容行政管理

14、、行业管理、单位管理；2.我国会计工作管理体制的原则统一领导、分级管理；3.我国会计工作的行政主管部门县级以上各级财政部门；,【友情提示】,1、主管全国会计工作的行政部门财政部。同时指导、监督地方会计管理工作；（只有主管部门才有行政处罚权）2、主管地方会计工作的行政部门县级以上（包括县级）地方财政部门（乡镇财政所不是）；3、国家审计、税务、央行、证监会、保监会等可依法对有关单位会计资料实施监督检查。（协管）,【考点提示】,4.财政部门履行会计行政管理职能的4个内容：（1）制定并组织实施会计制度规范;（2）管理会计市场市场准入管理；市场运行管理；市场退出管理。（3）评价会计专业人才；（4）会计监

15、督检查。,【友情提示】,1、会计制度制定权限：（1）统一会计制度财政部制定；（2）特殊行业的具体办法和补充规定行业依法制定，报国务院财政部审核批准；（3）军队的具体实施办法解放军总后勤部制定，报财政部备案；2、会计市场准入会计从业人员必须通过考试制度取得从业资格证书。3、市场运行管理利用注册会计师审计监督市场运行；4、市场退出管理对违法会计人员、代理记账机构、会计师事务所，吊销执业资格，强制其退出会计市场；会计专业人才评价机制初级、中级、高级会计师评价机制。,【考点提示】,5.会计行业自律管理机构：（1）中国注册会计师协会；（2）中国会计学会：,【友情提示】,1、中注协管理注册会计师行业；2、

16、中国会计学会的业务：（1）组织开展会计理论研究和学术交流；（2）总结会计工作、会计教育经验；（3）编辑出版会计刊物、专著；（4）开展智力服务工作；（5）开展会计领域国际交流。,【考点提示】,6.单位会计工作管理：（1）单位负责人负责单位内部会计工作管理；（2）会计人员的任用选拔有所在单位具体负责。7、会计机构负责人与总会计师的任职条件。,1、单位负责人的确定：（1）法人单位法人代表董事长；（2）非法人制单位主要负责人经理（厂长）、独资企业投资人、合伙企业的执行合伙人。2、单位负责人承担的会计责任对本单位会计资料的真实性、完整性负责；3、会计机构负责人的任职条件：（1）必须持有会计从业资格证书；

17、（2）具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。4、总会计师的任职条件在取得会计师任职资格后主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年。5、从事会计工作，必须取得会计从业资格。,【友情提示】,会计机构负责人、会计主管人员、总会计师、财务副总经理、财务总监、主办会计的区别：（1）会计机构负责人与会计主管人员：职责相同主管单位会计工作。区别：单独设置会计机构的单位会计机构负责人；为单独设置会计机构的单位会计主管人员。（2）总会计师、财务副总经理、财务总监：职责相同主管单位财务工作和会计工作。区别：所处单位不同，称谓不同而已。总会计师国有大中型企业；财务副总经理一

18、般企业；财务总监上市公司。（3）主办会计会计机构中业务能力较强，办理主要会计业务的会计岗位人员。会计机构负责人、会计主管人员、总会计师、财务副总经理、财务总监：都是行政职务；主办会计只是会计岗位，只是一般会计人员，不是行政职务。,【友情提示】,1,【例题判断题】单位会计机构负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）,【例题单选题】对会计工作的国家监督中，有权进行普遍监督的机构是（）。A审计部门 B.税务部门 C.财政部门 D.人民银行,【例题单选题】按照会计法规定，对不依法设置会计账簿，尚不构成犯罪的，由()予以处罚。A、各级人民政府 B、各级人民政府财政部门C、县级以上人民

19、政府 D、县级以上人民政府财政部门,【例题单选题】根据会计法规定，公司制企业对本单位会计工作承担责任的人员是()。A、董事长 B、总经理 C、总会计师 D、会计机构负责人,【例题多选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人应具备的条件是()A、具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作5年的经历B、取得会计从业资格证书C、具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历D、取得会计师任职资格后主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年。,【考点回顾】,1.我国会计工作管理体制的构成；,2.我国会计工作管理体制的原则统一领导、分集管理。3、会计机构负责人的任职条件（

20、2个）；4、总会计师的任职条件。,第三节 会计核算,【考点提示】,1.会计的基本职能核算、监督。2.会计核算的总体要求：（1）对会计核算依据的基本要求以实际发生的经济业务为依据（这是会计核算的重要前提）；不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。（2）对会计资料的基本要求：真实、完整；不得伪造、变造、提供虚假报告。,1、会计资料会计凭证、账簿、财务报告和其他类。注：经济合同、单位内部的规章制度、会计核算流程、预算、计划不属于会计资料。2、区分伪造与变造会计资料：伪造是指以虚假的经济业务为前提编造会计资料无中生有；变造是指用涂改、挖补等手段篡改会计资料。篡改事实,【友情提示】,3、提供虚假的财

21、务报告：（1）以虚假的凭证、账簿及其他会计资料编制财务报告；依据虚假（2）直接篡改财务报告数据。以假乱真4、伪造、编造、提供虚假财务报告是严重的违法行为。,【考点提示】,3.会计凭证：（1）概念记录经济业务发生、明确经济责任的书面凭据。（2）会计凭证的分类：按来源与用途划分：原始凭证（单据）；记账凭证（传票）。注：区别：（1）填制程序的先后不同；（2）用途的不同；（3）填制人员不同。,【考点提示】,4、原始凭证：（1）概念由业务经办人员填制、证明业务发生或完成情况，明确经济责任的书面凭证。（2）分类（2种标准，认真区分，典型代表）；A、按照来源：外来原始凭证和自制原始凭证。B、按照填制方法：一

22、次凭证、累计凭证（限额领料单）、汇总原始凭证（发料凭证汇总表、工资汇总表、差旅费报销单）（3）内容：名称、填制日期、接受单位名称、填制单位或填制人员、经办人员签章、经济业务内容（业务事项名称、数量、单价、金额）。（陷阱科目、记账符号）（4）填制和取得要求：A、外来原始凭证必须加盖填制单位公章；,B、购买实物必须有验收证明；C、支付款项的原始凭证必须有收款证明;D、一式几联的原始凭证必须用双面复写纸套写并连续编号；E、作废的原始凭证应加盖“作废”戳记，连同存根一起保留，不得撕毁；F、职工借款凭据在收回借款时，不得退还；G、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证附件。（5）原始凭证的审

23、核合法性、合理性、真实性、完整性、正确性、及时性。,【考点提示】,（6）对原始凭证审核结果的不同处理：A、审核无误的原始凭证：及时编制记账凭证入账；B、不真实、不合法的原始凭证：拒绝受理，并向单位负责人报告；C、记载不准确、不完整的原始凭证：金额错误，退回重填；其他错误，退回重开或更正，并加盖出具单位印章。,【考点提示】,5、记账凭证：（1）概念由会计人员根据审核无误的原始凭证填制、用于确定会计分录、作为登记账簿直接依据的会计凭证。（2）分类。按用途分为专用凭证和通用凭证。专用凭证包括收、付、转三类；（3）内容：名称、填制日期、编号、业务摘要、会计分录（科目、方向和金额）、记账符号、附件张数、

24、有关人员签章（填制人员、稽核、会计机构负责人、记账人员）。（4）填制要求：依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表；（不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上）。注：结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时：应由保存凭证的单位开具原始凭证分割单,作为编制记账凭证的依据。（不得使用复印件代替）。,原始凭证遗失的处理：应取得原开具单位盖有公章的证明，注明遗失凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员、单位领导人批准后，才能代作原始凭证；确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，经办单位会计机构负责人、会计主管人员、

25、单位领导人批准后，才能代作原始凭证；,【考点提示】,（5）会计凭证的填制要求：阿拉伯数字前应加货币符号；数字大写规范；（数字中间有零时的正确书写方法）数字和货币符号之间不得留有空白；金额数字中“正”或“整”的书写要求。,1,五、会计账簿的基本要求,【考点提示】,1、各单位必须依法设置会计账簿。2、不得私设会计账簿，不得帐外设账。（严重的违法行为）3、账簿必须根据审核无误的会计凭证登记。4、各单位应定期将账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账证、账实、账账、账表相符。,【相关链接】,实行独立核算的所有单位,会计账簿：1、分类：（1）总账；（三栏式）（2）明细账；（可采用活页式、卡片式、三

26、栏式、多栏式、数量金额式等）（3）日记账；按时间先后顺序登记（现金、银行存款日记账）；（三栏式）（4）备查账：备查备忘登记（注：总账和日记账必须采用订本式）；,1,2、启用要求：（1）封面填写：单位名称、账簿名称；（2）扉页填写“启用表”（启用日期、起止页数、记账人员、会计主管、单位公章、交接情况）3、登记账簿要求：（1）依据审核无误的记账凭证登记；（2）按记账规则进行；（注意：（3）电算化记账应合法；（4）账簿设置和登记应合法；（5）禁止账外设账。4、错账的更正方法；5、对账的内容账证、账账、账实核对；（注：没有账表核对）6、结账的要求；7、账簿更换一般情况下，总账、日记账和大部分明细账应在

27、年度结账完毕后更换新账。（固定资产明细账不必每年更换）,【相关链接】,1,六、财务会计报告,【考点提示】,1、企业应于期末（年末、半年末、季末、月末）编制财务会计报告；编制财务会计报告时会计核算工作的全面总结，是会计工作的最后环节。2、财务会计报告必须依据企业完整、准确的帐簿资料，按国家统一制度规定的编制基础、依据、原则、方法编制；（向不同的会计资料使用者不能提供编制依据一致不同的财务报告）。3、财务报告必须经单位负责人、主管会计工作的负责人（总会计师）、会计机构负责人签名并盖章，并加盖单位公章才能对外报送。4、按法定的结账日（各会计期间的最后一天）结账，不得提前或延后；5、财务报告需经注册会

28、计师审计的，审计报告一并对外报送。,1,6、财务报告的构成会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益增减变动表）、报表附注、财务情况说明书。注：月报、季报只需编报资产负债表、利润表。7、国有企业、国有资产占主导或控股地位的企业，应当至少每年一次向职工代表大会公布财务报告（与职工利益有关的信息管理费用的构成、管理人员、职工工资、福利、公益金提取与使用、利润分配情况、各种审计发现的问题及纠正情况、重大投、融资、资产处置决策及其原因说明）。,【相关链接】,【考点提示】,1、资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况的报表。（静态报表）2、利润表反映企业某一会计期间的经营成果的报表。（动态）3、

29、现金流量表反映企业某一会计期间现金和现金等价物流入流出的报表。（动态）4、股东权益增减变动表反映企业某一会计期间所有者权益增减变动情况的报表。（动态）,1,七、会计档案,会计档案管理：1、档案种类：凭证类；帐簿类；报告类；其他类（银行对账单、余额调节表、会计档案保管清册、销毁清册、移交清册）。注：计划、预算、单位操作流程、单位财务制度不属于会计档案。2、归档与移交：（1）年度终了后可暂时由会计部门保管一年；（注：1年的计算方法）（2）期满，移交档案部门或由会计机构指定专人保管（出纳不得兼管）；（3）入档后不得随意拆封，个别需拆封的，应会同会计部门和原经办人员共同拆封；（4）会计档案原件原则上不

30、得外借，经单位负责人批准，在不拆封的前提下可以提供查阅或复制件，但必须办理登记手续。注：任何人不得将会计档案资料私自带出；,【考点提示】,1,3、会计档案的保管期限：（1）永久保存：年报（财政总预算、决算）、销毁、保管清册；（2）25年：日记帐、出纳账；（3）15年：凭证、帐簿（除现金、银行存款日记帐）、移交清册；（4）10年；（5）5年：固定资产卡片、银行存款余额调节表、对帐单；（6）3年：月报、季报、财政总预算旬报。4、会计档案的销毁：（1）档案管理部门提出销毁意见，会同会计机构审查鉴定，共同编制销毁清册；（2）报单位负责人复核并签署销毁意见；（3）指派专人监销：一般单位由档案机构和会计机

31、构共同派员监销；国家机关由同级审计部门、财政部门监销；财政部门由同级审计部门监销。（4）监销人在销毁清册上签章，并向本单位负责人报告。,【相关链接】,1,不得销毁的档案：A、涉及未了事项（保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证）和未结清债权债务的原始凭证等：抽出单独另行立卷，直至其了结；B、建设期间建设单位会计档案：无论是否保管期满，都不得销毁，等到项目竣工决算后按手续移交给项目接收单位保管。,【相关链接】,八、其他,1、会计年度的划分公历1月1日12月31日。2、记账本位币选择人民币。业务收支以外币为主的企业，可以选择一种外币作为记账本位币，但报表必须折算为人民币。3、会计记录文字要求应当使用

32、中文，可以同时使用一种少数民族文字或外文。4、会计处理方法前后各期不得随意变更。确需变更，应当将变更的原因、情况与影响在财务报告中说明。,【考点提示】,1.对会计核算的要求：核算依据实际发生的经济业务；会计资料真实、完整，不得伪造、变造、提供虚假财务报告。2.会计凭证：（1）原始凭证概念、分类、内容、填制要求、审核结果的处理；（2）记账凭证概念、分类、内容、填制要求。3、会计账簿种类、格式、登记规则、对账内容、错帐更正方法、结账要求、更换要求。4、财务报告构成、编报要求。5、会计档案范围、归档保管要求、保管期限、销毁程序、不得销毁的档案；6、会计年度的划分、记账本位币的选择、会计记录文字要求、

33、会计方法的要求。,【考点回顾】,1,第四节 会计监督,“三位一体”的会计监督体系,单位内部监督,政府监督,社会监督,一、单位内部会计监督,1、内部监督的主体各单位会计机构和会计人员；2、内部监督的对象本单位的经济活动。3、内部监督的基本要求：（1）4种会计事项相关人员的职责权限应当相互分离制约：记账人员与经济事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员职务分离。（2）重大业务的决策与执行权应相互监督、制约；,【考点提示】,2个权限分离,1,（3）财产清查范围、期限、程序明确；（4）会计资料定期内部审计办法、程序明确。4、会计机构与会计人员行使内部监督的职权：（1）对违法事项有权拒绝办理或按

34、职权予以纠正；（2）有权监督单位内部会计资料和财物（发现账实不符，有权自行处理的应及时处理，无权处理的，应向单位负责人报告）。,【考点提示】,（1）不相容职务有哪些?（2）重大投资、融资、资产处置必须由集体决策。（3）会计机构与会计人员无权自行处理的事项：坏账的核销、资产的报损、违法事项。,【相关链接】,2个方法明确,1,二、政府会计监督,1、政府监督的主体县级以上各级地方财政部门。2、政府监督的对象各单位的会计行为。3、政府监督的主要内容：（1）是否依法设账；（2）会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合合法（符合会计法和国家会计制度规定）（4）从业人员是否具备从业资格和任职资格；（5

35、）会计师事务所出具的审计报告的程序和内容是否合法正确。,【考点提示】,【友情提示】,审计、税务、央行等部门监督与政府会计监督的区别 面与点不同、主次不同。,1,三、社会监督,1、社会监督的主体注册会计师及其事务所。2、注册会计师审计与内部审计的关系：（1）联系：都属于现代审计体系的组成部分，注册会计师审计以内部审计工作成果为基础，可能涉及对内部审计成果的利用。（2）区别：A、审计的目标不同；B、审计独立性不同；C、接受审计的自愿程度不同；D、遵循的审计准则不同；E、审计时间不同。3、会计师事务所的业务范围：（1）审计业务：审查报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理合并、分立、清算

36、中的审计业务，出具相关报告；其他。（2）会计咨询、会计服务业务。,【考点提示】,1,【友情提示】,1、个人举报会计违法行为也属于社会监督。2、会计师事务所可以承办会计咨询、会计服务、代理记账业务。3、我国从事社会审计人员必须取得注册会计师资格。4、我国实行注册会计师全国统一考试制度。5、考试成绩合格并从事审计业务工作2年以上才能 申请成为注册会计师。6、注册会计师执行业务必须加入会计师事务所。7、注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或有限责任会计师事务所。8、事务所的合伙人或股东应当具有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历。9、设立会计师事务所，由省级财政部门审批

37、，报财政部备案。10、注册会计师只对出具的审计报告负责。不对财务报告负责。（审计责任和会计责任不得混淆）,【考点回顾】,第五节 会计机构与会计人员,一、会计机构设置,单位规模大小,业务和财务收支的繁简,经营管理的要求,影响因素,单独设置,在有关机构中配备会计人员并指定会计主管,不具备条件的委托中介机构代理记账,会计人员回避制度：1、适用范围国家机关、国企、事业单位实行回避（私企除外）：2、回避内容：（1）单位负责人直系亲属（夫妻关系、直系血清关系、三代以内旁系血清关系及近姻亲）不得担任本单位会计机构负责人；（2）会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳。,【考点提示】1、影响机构设置的因素2

38、、机构设置方式 3、回避制度的应用范围4、回避制度的内容,1,二、代理记账,【考点提示】,具有代理记账资格的社会咨询服务机构,1、代理记账机构范围,代理记账公司,会计师事务所,2、代理记账业务范围,根据委托人提供的资料按制度规定进行会计核算,对外提供财务报告,提供税务资料,委托人委托的其他会计业务,3、委托人的义务,对发生业务填制或取得符合规定的原始凭证,配备专人负责日常货币资金收支和保管,及时向代理机构提供真实完整原始凭证和相关资料,对代理机构退回的原始凭证应及时更正补充,1,4、代理人的义务,按合同依法办理代理记账,保守商业秘密,拒绝委托人示意其作出不当的会计处理和不合法的要求,对委托人提

39、出的有关会计处理原则予以解释,【友情提示】,1、委托代理记账不改变单位负责人承担的会计责任；2、设立代理记账机构必须经县级以上财政部门审批3、设立代理记账机构应当符合下列条件：(1)3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;(2)主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格;(3)有固定的办公场所;(4)有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。,三、会计从业资格,【考点提示】,1、会计从业资格证书的适用范围中国大陆境内从事会计工作的人员,2、取得方法考试制度（非全国统考）,3、报名条件：（无学历要求）（1）遵守会计和财经法规；（2）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基本知识

40、和技能。,4、考试科目：3科,5、免试条件中专以上会计类专业毕业，2年内免试2科,6、违纪处理：（1）因违法被吊销会计资格证的，5年内不得重新取得资格证；（2）因犯罪被吊销会计资格证的；终身不得重新取得资格证。,7、从业资格证书的颁发与效力由省财政厅在作出准予颁发决定之日起10日内颁发。全国范围有效。,会计基础、财经法规与会计职业道德、初级会计电算化（珠算5级）,会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学,会计基础、初级会计电算化（珠算5级）,1,8、资格证书管理,上岗注册登记从事会计工作之日起90日内,离岗备案登记离开会计工作岗位超过6个月,调转登记同一辖区（调离90日内

41、）；不同辖区（办理调出手续90日内）,9、继续教育,对象取得并持有会计从业资格证书人员,特点针对性、适应性、灵活性,内容会计理论、政策法规、职业道德、业务知识和技能训练,形式接受培训、自学,学时要求接受培训每年累计不少于24小时,1,四、会计专业职务与会计专业技术资格,会计专业职务,会计专业技术资格,初级,中级会计师,高级会计师,会计员,助理会计师,初级,中级,高级,【考点提示】,【友情提示】,1、会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级；2、取得专业技术资格后必须经单位聘任才能担任相应专业职务；3、初级与中级技术资格采取全国统考制度取得；4、高级技术资格采用考评结合取得（考试成绩3年内有

42、效）；5、专业技术资格证由省级人事部门颁发全国有效。伪造学历等资历证明或考试作弊，2年内不得参加考试。,1、会计岗位设置原则（要求）,五、会计岗位设置,【考点提示】,根据本单位需要设置,符合内部牵制制度要求,有计划轮转岗位,建立岗位责任制,2、会计岗位范围,总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、稽核、各核算岗位总账、财务报告编制、会计电算化岗位、会计机构内部会计档案管理。,【友情提示】,1、档案管理、医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账园、商场收费员、单位内部审计、社会审计、政府审计人员、注册会计师、注册税务师、资产评估师从事的工作不是会计岗位；2、出纳不得兼管稽核

43、、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记。,1,六、会计人员工作交接,【考点提示】,1、交接范围会计人员工作调动、因故离职、临时离职或因病需要找人接替或代理。,2、交接程序：（1）做好交接前的准备工作处理完毕经手业务；（2）移交点收保持账证、账实相符；（3）指派监交人：A、一般会计人员移交，由会计机构负责人监交；B、会计机构负责人移交，由单位负责人监交，必要时会同上级主管部门派人监交。（4）完备手续三方在移交清册上签章。,3、明确交接责任移交人对自己经办且已移交的档案负责。,1,七、法律责任,【考点提示】,1、法律责任种类,外国人,1,2、会计违法行为承担的法律责任,轻微违法行为（10种）

44、,（1）由县级以上财政部门责令限期改正；（2）可对单位处以3，00050，000元罚款；（3）对直接责任人处2，00020，000元罚款；（4）情节严重的：直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。（5）构成犯罪的，追究刑事责任。,严重违法行为（伪造变造凭证、帐簿，提供虚假报告、隐匿或故意销毁会计资料）,（1）由县级以上财政部门予以通报；（2）对单位处5，000100，000元罚款；（3）对直接责任人处3，00050，000元罚款；（4）直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。（5）构成犯

45、罪的，追究刑事责任。,对授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计档案,处5，00050，000罚款并由单位给予行政处分。,单位负责人打击、报复会计人员构成犯罪,处3年以下有期徒刑或拘役,1,本章总结,本章问答题：1、我国会计法律制度由哪些构成？2、什么是代理记账？其业务范围包括哪些？3、政府实施会计监督的内容有哪些？4、单位内部会计监督的要求有哪些？5、会计师事务所的业务范围有哪些？6、会计岗位设置的原则有哪些？7、会计核算的总体要求有哪些？,本章案例分析：1、有关会计人员和会计机构的问题：会计机构负责人是否符合任职资格会计法总会计师是否符合任职资格、国有大、中型企业是否设有总会计师、是否同时设

46、置了与总会计师重叠的行政副职、总会计师的任免程序是否合法。总会计师条例一般会计人员是否持有从业资格证书；会计从业资格管理办法会计从业资格证书的管理：有没有按规定时间办理上岗注册登记、离岗备案、调转登记手续；会计从业资格管理办法会计机构的设置是否符合要求（注意大中型是否单独设置会计机构）会计法,1,会计工作岗位：是否符合内部牵制？（注意出纳不得兼任的岗位）、国有企事业单位、国家机关会计人员是否执行回避制度？会计基础工作规范会计人员工作交接：是否办理交接、监交人是否符合规定、移交前业务是否全部处理、移交责任如何划分？会计基础工作规范2、有关凭证填制、账簿登记和财务报告的问题：是否账外设账？会计法是

47、否有对会计资料进行技术处理（即伪造、变造）？会计记录文字、记账本位币的选择是否符合要求？会计法原始凭证：外来原始凭证是否加盖填制单位公章、对不真实、不合法的原始凭证处理是否符合要求、原始凭证的错误更正是否符合要求、有没有开具原始凭证分割单。会计基础工作规范账簿登记是否符合记账规则：是否有跳行、隔页、缺号；账簿错误更正是否符合要求。会计基础工作规范对外报送的会计报告是否由单位负责人、主管会计工作的负责人（或总会计师）、会计机构负责人签名并盖章。企业财务会计报告条例,1,3、会计档案的有关问题：会计档案管理办法归档与移交：出纳是否监管会计档案保管、档案部门是否单独对会计档案进行拆封、会计档案是否出

48、借、查阅是否经单位负责人批准，有否办理登记手续；会计档案的销毁：销毁清册是否由档案部门会同会计部门共同编制、有没有经单位负责人签署销毁意见、监销人是否符合规定、有没有不得销毁的会计档案、监销人最后是否在销毁清册上签名盖章，并向其单位负责人报告。4、会计监督：会计法单位是否有拒绝财政部门检查的行为；会计责任与审计责任的划分是否正确；5、单位负责人的会计责任：有没有在财务报告上签字盖章、是否强令、授意、指使会计人员伪造、变造会计资料、是否打击报复会计人员。会计法6、违反会计法律应承担的法律责任会计法,1,经典案例选粹【案例一】考核：原始凭证金额错误+不相容职务+财政监督+借款收据明光公司是一家股份

49、有限公司，2008年度发生以下事项：(1)2月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。(2)3月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。(3)5月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。(4)6月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由，予以拒绝。(5)9月22

50、日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。要求：根据以上资料及会计法律制度的有关规定，回答下列问题。,1,(1)该公司经办人员王某退回金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定?为什么?(2)该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定?为什么?(3)该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定?为什么?(4)该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定?(5)该公司出纳员李