核算方法.ppt
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1、会计核算方法概述,经济业务 会计科目 记帐方法 填审凭证 设置帐户 帐簿登记 编制报表 财产清查 成本计算,第二章 基本核算方法,第一节,银行会计的科目和账户,第二节,银行会计记帐方法,第三节,银行会计凭证,第四节,银行会计账簿,第一节 会计科目和帐户,一,银行会计科目的概念和作用,二,银行会计科目的分类和编号,三,银行会计的账户的作用和结构,四,银行会计的账户的分类及管理,一、会计科目的概念和作用,(一)会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其不 同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类,即对银行的各项业务活动和财务状况,按银行会
2、计核算的要求划分为若干类别,规定一定的名称。,一、会计科目的概念和作用,(二)会计科目的作用 1、是进行会计核算的基础。2、是统一核算口径的工具。3、是提供系统会计核算资料的工具和手段。,二、会计科目的分类及编号,(一)科目分类,按照科目与会计报表的关系分,表内科目,表外科目,按照科目性质分,资产类科目,负债类科目,资产负债共同类科目,所有者权益类科目,损益类科目,二、会计科目的分类及代号,(二)科目代号 科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位,二级科目代号两位。,XXXX XX,1一级科目代号的编排:一级科目代号前两位为规则号,后两位为顺序号。,(1)科目代号的第一位代表科目所属的大类,
3、即:1代表资产类科目;2代表负债类科目;3代表资产负债共同类科目;4代表所有者权益类科目;5代表成本类科目;6代表损益类料目。,(2)科目代号的第二位代表所属的小类,如:11代表现金及金融机构往来资产;15代表债券及投资;21代表金融机构往来负债,等等。,二、会计科目的分类及代号,XXXX XX,2二级科目代号的编排:,(1)二级科目数量不足10个的,一般以十进位编排,如10,20等;二级科目数量超过10个但不足20个的,一般以五进位编排,如15,20,25等;二级科目数量超过20个的,一般按顺序并结合类别编制。,(2)二级科目中的其他项,科目代号一般为99。注意:目前各家银行的分类及编号方法
4、不尽一致;参见银行科目表,三、帐户的作用和结构,一、账户的意义和作用 1、什么叫账户?账户是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动及结果的一种手段。,三、帐户的作用和结构,联 系:会计科目是设置账户的依据,是账户的名称,账户是会计科目的具体运用,两者都是对会计要素具体内容所作的分类,而且反映经济内容的口径一致。,2、会计科目和账户的关系,三、帐户的作用和结构,区 别:,会计科目只是对会计对象具体内容的分类,本身没有结构,只是分类的名称。而账户除了名称外,还有一定的格式和结构,以连续系统地反映会计要素具体内容的增减变动及结果。,三、帐户的作
5、用和结构,3.设置账户的作用,通过账户记录,可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数量上的增减变化,计算资金的取得、使用、耗费、收回和分配。通过账户,可以有效地储存会计信息。,四、帐户的分类及管理,(一)账户的种类,1.对内账户,是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下,按固定资产的分类设立账户。,2.对外账户,四、帐户的分类及管理,(一)账户的种类,1.对内账户,是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。,2.对外账户,四、帐户的分类及管理,(一)账户的种类,1.对内账户,2.对外账户,按核算内容分类,存款类账户,贷款类账户,往来类账户,按管理
6、要求分类,银行结算账户,储蓄账户,四、帐户的分类及管理,(二)对外账户的开立与管理 1、作用:企业单位或个人办理转账结算、清偿债权债务的工具;是银行办理信贷、结算和现金收付业务,用来反映国民经济中资金运动的工具。2、手续:持有关证明文件,填写开户申请书,并提交印鉴卡片送至经办行。银行为开户单位办理开户手续时,要依据资金的性质、隶属关系、开户单位的性质,分别开立存款或贷款账户。,3、账号:银行开立的各种对外账户,均应由经办行为开户单位编列账号。账号一般是由经办行交换行号、科目代号和账户的顺序号等因素组成,各行可根据具体情况进行编排。4、使用:单位使用银行账户,必须贯彻执行国家的政策法令,遵守银行
7、信贷、结算和现金管理等有关规定,不准出租、出借、转让账户,不准套取银行信用;正确及时地记载与银行往来账务,重视对账工作,发现不符应及时联系,尽快查对清楚。,四、帐户的分类及管理,第二节记账方法,一,银行会计采用的记账方法,二,借贷记账法的基本要点,三,借贷记账法的应用举例,一、银行会计采用的记账方法,记账方法分单式记账法和复式记账法两种银行会计两种方法都采用:1单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后,根据记账凭证,只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。2复式记账法应用于表内科目的核算,一、银行会计采用的记账方法,我国银行记账方法的变革 1948年12月中国人民银行成立,采用复式
8、收付记账法。1949年11月,第一次全国银行会计工作会议召开,规定采用复式借贷记账法。不到一年,1950年,改用以科目为主的复式收付记账法。1954年,又改用复式借贷记账法。1965年,改用不设现金科目的现金收付复式记账法。1979年,改用以资金为主的资金收付记账法。改革开放后,专业银行恢复成立,中国银行由收付记账法改用借贷记账法,中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行仍然沿用收付记账法。1993年7月银行会计制度发生重大变化,全国银行系统开始采用统一的借贷记账法。,补充资料,二、借贷记账法的基本要点,借贷记账法,是以“借”、“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则,用以记录
9、和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。(一)将会计帐户按性质进行分类。帐户按性质划分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类四个大类。,二、借贷记账法的基本要点,(二)以“借”、“贷”作记账符号,表示记账方向。,二、借贷记账法的基本要点,(三)以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则 一笔经济业务的发生,必须以相等的金额记入一个账户的借方和另一个账户(或几个账户)的贷方;或记入一个账户的贷方和另一个账户(或几个账户)的借方。每笔业务的会计分录必须是借贷平衡,并且任何情况下也不会破坏借贷相等的平衡关系。,二、借贷记账法的基本要点,(四)根据复式记账原理,进行试算平衡 1发生额平衡公式
10、 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2余额平衡公式 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 银行每天均须按总账各科目的借方、贷方的发生额和余额,填制日结表,进行试算平衡。,为什么相等?,能否检查所有的错误?,三、借贷记账法的应用举例,为了保证账户对应关系的正确性,在经济业务记入账户之前,应通过编制会计分录明确两个问题:其一,分析所发生的经济业务涉及的科目账户及其性质;其二,分析确定记账方向和应记金额。借贷记账法在银行会计中的应用如教材。,第三节会计凭证,一,会计凭证的意义,二,会计凭证的种类及编制,三,银行会计凭证的填制要求,四,银行会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的意义和作用,(
11、一)会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是办理资金收付、登记账簿的凭据。(二)会计凭证的作用 其一,会计凭证的取得和使用,是银行办理有关资金收付业务,登记账簿的依据。其二,会计凭证的填制和传递,是银行进行有关业务活动的组织形式。其三,会计凭证的填制和审查,是明确经济责任,发挥银行会计监督、控制职能的手段。,二、会计凭证的种类及编制,(一)原始凭证 1、原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的凭证。2、原始凭证按其来源不同,可分为外来原始凭证和自制原始凭证。3、原始凭证所应具备的一般要素包括:,凭证的名称;填制凭证单位的名称和接受凭证单位的名称及开户行名称和行号;
12、填制凭证的日期;经济业务的内容;数量、单价和金额;经办人员或单位的签名或盖章。,二、会计凭证的种类及编制,(二)记账凭证 1、概念:记账凭证是由原始凭证经过业务处理后产生,或根据原始凭证编制的凭证,它是登记账簿的直接依据。2、要素:记账凭证除具备原始凭证的有关要素内容外,还必须具备转账日期、会计分录、附件张数、银行记账复核人员盖章等内容。,二、会计凭证的种类及编制,3、分类:(1)按其填制方法不同分为单式记账凭证和复式记账凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据,又作为贷方科目记账依据,这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上,这种凭证称为单式凭证。银行会计基本上采用单式凭
13、证记账。,二、会计凭证的种类及编制,3、分类:(2)按其生成方式不同分为人工填制凭证和计算机打印凭证。其中工人填制凭证又分为:人工制单且不需要计算机认证的凭证人工制单需要计算机认证的凭证计算机打印的凭证分为:由经办人员录入凭证要素,经复核后由计算机自动输出的凭证计算机批处理后自动打印的凭证,二、会计凭证的种类及编制,3、分类:(3)按其登帐结果不同分为:,明细账记账凭证,总账记账凭证,取得,分类,概念,编制,二、会计凭证的种类及编制,(1)明细记账凭证取得银行会计核算广泛采用以原始凭证经过业务处理代替明细账记账凭证的办法。原始凭证不能代替记账凭证的,应另编记账凭证,并以原始凭证作为记账凭证的附
14、件。,二、会计凭证的种类及编制,(2)种类 银行的明细账记账凭证,按用途可以分为基本凭证、结算凭证、专用凭证和一般单证 4 类。基本凭证,是银行根据有关原始凭证及业务事项,自行填制的通用记账凭证;结算凭证,是由人民银行统一规定的结算类凭证;专用凭证,是根据某项业务的特殊需要而制定具有特定格式和用途的凭证,如系统内电子划款专用凭证等;一般单证,是由会计根据核算需要填制使用的凭证,如开户证实书等。银行编制的基本凭证的格式要素和使用方法如教材,二、会计凭证的种类及编制,2总账记账凭证 每日营业终了,应将当日所发生的明细账记账凭证按科目归类,计算出每个科目借、贷发生额和余额,编制汇总记账凭证,据以登记
15、总账。这种按科目、按日编制的汇总记账凭证,银行称为科目日结单。为了适应柜员方式下日终结账方式的改变,以科目日结汇总表代替专柜模式下使用的科目日结单,日终结账时,由核算主体行核算中心按当日发生的业务分会计科目汇编制,每35笔满页。格式:见教材。,二、会计凭证的种类及编制,科目日结单编制原理:把当日全部明细账记账凭证按科目归类整理;把同一科目的明细记账凭证按借、贷方顺序排列;分别计算出同一科目借、贷方凭证张数和总发生额,并填入科目日结单的借、贷两方;根据各科目昨日余额和发生额,计算今日余额并填入科目日结单。,三、银行会计凭证的填制要求,(一)填制会计凭证的一般要求(二)填写票据和结算凭证的基本规定
16、(见教材),四、银行会计凭证的传递和保管,(一)会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从受理外来凭证或编制凭证起,经过审核、记账,直到进行整理装订保管的全过程。要求(原则):准确及时,手续严密,先外后内,先急后缓,既要方便客户,又要符合会计核算程序。1凭证的内部传递,指从受理或自行编制开始,经审核、记账、复核等业务处理,直至装订保管为止的整个过程。在传递中必须按照综合核算程序和收、付款程序办理。2凭证的外部传递,指通过业务处理后应由本行发给其他银行、单位的各种凭证的传递。,四、银行会计凭证的传递和保管,具体说来,各类业务凭证的传递程序,应遵守以下规定:1.现金收入业务,必须“先收款、后记账”,以保
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