零售业增值税计算.ppt

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1、商品流通企业 零售企业增值税的核算,演讲人：潘星宇组员:潘星宇 杨杰 罗莎 曾婧 王秋霞 杨家成 李傲南 马进,学 习 思 路,购入商品 销售商品 月末结转成本 增值税计算,1、购入商品【例】1、复兴商厦从深圳服装厂购进服装一批（1）承付账款 3月3日，银行转来深圳服装厂托收凭证，金额为120 342元，内附专用发票1张，列明：男牛仔衣1 000件，每件66元，计金额66 000元，增值税额11 220元；男牛仔裤 1 000条，每条36.6元，计金额36 600元，增值税额6 222元。运费凭证1张，金额300元。审核无误后，予以承付。作分录如下：借:在途物资 102 600=66000+3

2、6600 应交税费应交增值税（进项税额）17463=11220+6222+300*11%销售费用 279=300*(1-11%)贷：银行存款 120 342,（2）商品入库 3月4日，深圳服装厂发来的1 000件男牛仔衣和1 000条男牛仔裤已运到，由服装柜验收入库。男牛仔衣每件售价90元，男牛仔裤每条售价50元，结转其采购成本。作分录如下：借：库存商品服装柜 140 000=1000*90+1000*50 贷：在途物资 102 600=1000*66+1000*36.6 商品进销差价服装柜 37400=1000*(90-66)+1000*(50-36.6),2、销售商品例2、3月5日（1）销

3、售商品 根据商品销售收入缴款单，做分录如下：借：库存现金 27430.00 银行存款 3620.00 应收账款 1500.00 贷：主营业务收入百货柜 16670.00 服装柜 15880.00,（2）现金解行 将现金集中解存银行，取得解款单入账 作分录如下：借：银行存款 27430.00 贷：库存现金 27430.00（3）转销库存商品 转销库存商品 作分录如下：借：主营业务成本百货柜 16670.00 主营业务成本服装柜 15880.00 贷：库存商品百货柜 16670.00 库存商品服装柜 15880.00,3、月末结转成本例3、复兴商厦2月28日 百货柜：商品进销差价:254949元

4、库存商品:500210元 主营业务收入:499590元 主营业务成本:499590元 本期已销商品进销差价=本期商品销售收入*差价率 百货柜差价率2549495002104995910025.50 百货柜已销商品进销差价49959025.50127395.45（元）,根据计算的结果，作如下分录：借：商品进销差价百货柜 127395.45 服装柜 125987.94 贷：主营业务成本百货柜 127395.45 服装柜 125987.94,4、增值税计算（销项）例4：根据前例复兴商厦月末“主营业务收入”账户的余额和 17的增值税税率调整商品的销售额，计算的结果如下：百货柜销售额499590（117）427000（元）服装柜销售额480870（117）411000（元）百货柜销项税额49959042700072590（元）服装柜销项税额48087041100069870（元）根据计算的结果，作分录如下：借：主营业务收入百货柜 72590.00 服装柜 69870.00 贷：应缴税费应交增值税销项税额 142460.00,1、购货时确认进项2、月末根据销售报表确认含税销售额3、计算不含税销售额4、确认销项5、计提应交增值税,思路总结：,Thanks,