市区科技项目会计核算培训.ppt

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1、市区科技项目会计核算培训,主办单位：普陀区经信科技局主讲单位：舟山天瀛会计师事务所 2014年3月,主要相关法规文件,财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教2011434号）浙江省财政厅 浙江省科学技术厅 浙江省人力资源和社会保障厅关于印发浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法的通知 浙财教2012357号浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见浙科发计2009159号。,市区科技项目,项目合同书项目名称 编号项目经费总额 科技补助经费 自筹经费项目经费预算明细项目期限项目经济效益指标,市区科技项目科技经费补助方式,分期补助一次性补助

2、 据科技项目管理办法的有关规定，一次性补助的科技项目比较分期补助方式进行验收管理,补助经费拔付和会计处理,分期补助经费拔付：在项目立项后下达补助总经费的60%，通过中期检查后再下达40%。补助资金低于30万元（含30万元）的，可视项目实际情况实行一次性补助。会计处理：1、专项应付款 2、递延收益（营业外收入）,科技项目经费,科技项目经费科技补助经费+自筹经费按发生相关性分类直接费用间接费用。,直接费用（科技项目预算科目）,直接费用是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项补助经费支付的各种费用，包括：1、设备费2、材料费3、测试化验加工费4、燃料动力费5、差旅费6、会议费7、合作

3、协作研究与交流费8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费9、劳务费10、专家咨询费11、其他支出,间接费用（科技项目预算科目）,间接费用是指在项目组织实施过程中无法在直接费用中列支的相关费用，主要包括。1、管理费用2、激励支出,直接费用开支范围,（一）设备费：是指项目研究过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用。（二）材料费：是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。,（三）测试化验加工费：是指项目研究过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。

4、（四）燃料动力费：是指项目研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。,（五）差旅费：是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。（六）会议费：是指项目研究过程中为组织开展学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。项目承担单位应当按照有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准。,（七）合作协作研究与交流费：是指项目研究过程中支付给国际、国内合作协作科研机构的费用，项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费由项目承担单位统一管理

5、，应当严格执行国家和省外事经费管理的有关规定。（八）出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务等费用。,（九）劳务费：是指在项目研究过程中支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用，可以在劳务费中列支。,（十）专家咨询费：是指在项目研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理的工作人员。以会议形式组织的咨询，专家咨询费的开支参照以下

6、标准执行：具有或相当于高级专业技术职称人员第一、第二天为500800元/人天，第三天及以后为300400元/人天；其他专业技术人员第一、第二天为300500元/人天，第三天及以后为200300元/人天。以通信形式组织的咨询，专家咨询费的开支参照以下标准执行：具有或相当于高级专业技术职称人员60100元/人次、其他专业技术人员4080元/人次。,间接费用开支范围,管理费用是指承担项目任务的单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等安排的有关支出；激励支出是指承担项目任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出,间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按实列支。按照不超过

7、项目经费中直接费用扣除设备费后的一定比例核定，具体比例如下：项目财政补助经费预算在100万元及以下的部分按照20%的比例核定；间接费用中激励支出不得超过直接费用扣除设备费后的8%。计算举例：项目总经费100万元，其中设备经费30万元，财政补助经费10万元。间接费用最高列支金额：（100-30）20%=14万元；1、激励支出最高列支金额：（100-30）8%=5.6万元；2、管理费用列支金额：14-5.6=8.4万元。,激励支出应当遵循公开、公平、公正的原则，结合科研人员实绩，由所在单位根据国家和省有关规定，在对科研工作进行绩效考核的基础上统筹安排。直接用于本单位课题组成员的激励支出可不纳入事业

8、单位绩效工资总额。,事后补助科技项目,事后补助类包括以下两种类型：企业自筹研发资金先行投入实施成果转化和产业化项目，在项目实施完成后，按一定比例一次性拨款的财政补助经费。主要项目类型有重大科技专项和优先主题的成果转化和产业化项目。根据绩效考评结果给予以奖代补或择优进行补助的财政经费。主要项目类型有引进大院名校共建创新载体、高新技术企业研发中心、科技企业孵化器、创新型示范试点企业补助、区域科技创新服务中心、专利补助等。,事后补助科技项目管理和开支范围,事后补助项目应当在项目完成后，编制项目经费决算书，报告企业研发投入和创新成果情况。企业研发投入是指企业在该项目执行期内发生的用于研究开发的各项费用

9、。编制决算时可参照国家税务总局企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)（国税发2008116号）规定的企业研发投入范围执行。创新成果是指企业实施该成果转化产业化项目所取得的技术、经济实绩。,事后补助科技项目经费预算科目（国税发2008116号规定的开支范围）,（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间

10、试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。,事后补助科技项目经费预算科目（科技部门规定的开支范围）,10个科目（新调整）1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费2、参与研发活动人员的工资、津贴和奖金等费用3、科研设备购置、试制和租赁费4、与研发活动相关的仪器设备折旧费5、与研发活动相关的软件、专利权、非专利技术无形资产摊销费6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺 装备开发、测试化验加工等费用7、与研发活动相关的论证、咨询、验收费用8、与研发活动相关的其他费用（含新产品设计费、新工艺规程制定费、差旅费、图书资料翻译费等）

11、9、委托外单位合作开发费10、其他,直接费用支出管理要点,设备费购置或试制专用仪器设备对现有仪器设备进行升级改造以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用设备购置费试制改造费租赁使用费,材料费,是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。大宗、贵重的材料采购应签合同，应有完整的审批手续；采购材料应有完整的材料入库、出库手续；大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；不得列支大量的日常办公耗材；严格区分科研用材料与生产性材料。,测试化验加工费,支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。严格按照测试化验加工费的定义范围

12、支出经费；大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；测试内容、测试数量、收费标准、结果报告、委托合同等资料应当保存完整；不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。,燃料动力费,相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等严格按照燃料动力费的定义范围支出经费；日常管理运营的水、电、气、燃料等支出属于间接费用的开支范围，不能重复列支或分摊；不得列支企业管理或生产用汽车的燃油费。,差旅费,是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。出差人员应为项目（课题）组成员

13、；出差报销手续完备，出差人员、事由等信息应当齐全；严格执行国家和省有关差旅费报销标准；严禁列支旅游费、景点门票、餐费。,会议费,是指项目研究过程中为组织学术研讨、咨询等活动发生的会议费用会议费支出手续要完备，要有会议通知、预算单，符合政府采购条件的，要有政府采购或自行采购合同；严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准；严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合理支出。,合作协作与交流费,支付给国际、国内合作协作科研机构的费用项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用出国人员应为项目（课题）组成员；出国任务应当与项目（课题）任务相关，要有国外行程单；出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等；国际

14、合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当执行国家和省外事经费管理的有关规定；不得使用专项经费向合作单位购买设备或材料。,出版/文献/信息传播/知识产权事务费,是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专用通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务等费用。专业软件购买、出版专著等大额支出应当有合同；使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费，符合政府采购条件的，应当执行省有关政府采购规定。不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。,劳务费,支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究

15、任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用,专家咨询费,支付给临时聘请的咨询专家的费用发放对象应当符合相关规定；只能发放给个人，其他方式不认可；发放标准应当结合项目（课题）周期和劳务人员、专家投入的工作时间；发放凭证应当具备人员身份信息、费用签收记录；不得以提代支、以领代支。会计核算要求以地税开票列支劳务费和专家咨询费,间接费用支出管理1,间接费用以项目（课题）为单位进行核定；间接费用分配：承担单位与合作单位在核定的总额基础上，根据各自承担任务和经费额度进行分解，协商提出分配方案。并在预算中明确。,间接费用支出管理 2,间接费用管理：纳入单位财务统一管理，统筹安排使用。可以采取提取、列支、

16、提取与列支并用的方式，但不得超过核定的金额；承担单位与合作单位应当按照国家、省有关规定制定间接费用管理制度；间接费用应按照管理办法规定的用途支出，不得在直接费用中列支属于间接费用支付范围的费用。,市区科技项目经费预算调整管理,预算调整实行分级分类管理需要报批的调整事项单位有权调整的事项一般不予调整的事项间接费用不得调整（增）,预算调整,单位有权调整的事项课题总预算不变的情况下直接费用中的材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算，调整权限交由课题承担单位。承担单位应建立预算调整审批制度，并形成调整文件。课题负责人应向课题承担单位报批，科技主管部门在中

17、期财务检查或财务验收时予以确认。,预算调整,一般不予调整的事项设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。间接费用不得调整,科技经费会计核算,项目承担单位自2012年1月1日起必须执行浙江省科学技术厅印发的浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见浙科发计2009159号。,执行企业会计制度或小会业会计制度的分期补助类(一次性补助)项目会计核算,1、收到科研项目各级财政科技补助经费拨款时 借：银行存款 200,000.00 贷：专项应付款-XX项目-市区科技局拨款 150,000.00 专项应付款-XX项目-区配套

18、 50,000.00财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税201170号,执行企业会计制度或小会业会计制度的分期补助(一次性补助)类项目会计核算,2、企业发生科研经费支出，按财政科技拨款、自筹经费分别核算（1）财政科技拨款部分（依照项目合同书或任务书上载明的财政科技拨款专项 预算科目及金额）(1.1)购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产-XX项目 100,000.00 无形资产-XX项目 50,000.00 贷：银行存款 250,000.00 借：专项应付款-XX项目-市区科技局拨款 100,000.00 专项应付款-XX项目-区配套 50

19、,000.00 贷：资本公积-拨款转入-XX项目 250,000.00,执行企业会计制度或小会业会计制度的分期补助类项目会计核算,(1.2)发生其他研发费用,应按合同预算开支科目设置明细帐,并按实际发生额 借:专项应付款-XX项目-市区科技局拨款 专项应付款-XX项目-市配套 贷：银行存款,执行企业会计制度或小会业会计制度的分期补助类项目会计核算,（2）企业自筹科研经费部分企业发生自筹科研经费支出时，应分别科研项目在“管理费用研发支出-XX项目”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细帐进行核算。(2.1)购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产-XX项目 300,00

20、0.00 无形资产-XX项目 50,000.00 贷：银行存款 350,000.00自筹经费以支代筹,执行企业会计制度或小会业会计制度的分期补助类项目会计核算,(2.2)发生其他研发费用,应按合同预算开支科目设置明细帐,并按实际发生额 借:管理费用研发支出材料费等-XX项目 贷：银行存款研发支出项下包括:材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其他支出、管理费用、激励支出。,执行企业会计制度或小会业会计制度的事后补助类项目会计核算,执行企业会计制度的事后补助类项目会计核算：企业收到事后补助类项目各级财政

21、科技拨款时 借：银行存款 贷：补贴收入,执行企业会计准则或小会业会计准则的分期补助类（一次性补助）项目会计核算,执行企业会计准则的分期补助类项目会计核算：1企业收到科研项目各级财政科技拨款时 借：银行存款 贷：递延收益项目市区科技局拨款 递延收益项目市配套,执行企业会计准则或小会业会计准则的分期补助类（一次性补助）项目会计核算,企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政科技拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产项目 无形资产项目 贷：银行存款等相关科目 该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：借：研发支出项目 贷：累计折旧 无形资产摊

22、销,执行企业会计准则或小会业会计准则的分期补助类（一次性补助）项目会计核算,年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益：借：递延收益项目市区科技局拨款 递延收益项目市配套 贷：营业外收入,执行企业会计准则或小会业会计准则的分期补助类（一次性补助）项目会计核算,发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：借：研发支出项目材料费等 贷：银行存款等相关科目,执行企业会计准则或小会业会计准则的分期补助类（一次性补助）项目会计核算,企业自筹科研经费部分 企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支 出”、“管理费用”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算

23、。具体会计核算账务处理如下：购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产项目 无形资产项目 贷：银行存款等相关科目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：借：研发支出项目测试化验加工费等 贷：银行存款等相关科目,执行企业会计准则或小会业会计准则的事后补助类项目会计核算,企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：借：银行存款 贷：营业外收入,科技经费使用方面的问题1,虚报、冒领套取项目经费谋取私利虚假发票、白条列支项目经费；通过技术咨询服务（中介机构）收据套取现金；虚列学生名单套取劳务费；虚购材料等方式套取项目经费；地税代开大额劳务费发票套取现金。将项目经费

24、用于与研发无关的支出报销个人消费支出；报销旅游、娱乐等支出；购置车辆；材料费中列支大额办公费；设备费中列支通用设备。不经审核审批擅自调整项目经费预算,科技经费使用方面的问题2,超预算、超范围、超标准列支项目经费差旅费：旅游门票、礼品、餐费，住宿超标；会议费：旅游公司开具的大额会务费发票，超标；劳务费：超标准发放，以领代支、代签代领；专家咨询费：咨询公司开具的大额技术咨询费；列支非本项目（课题）人员差旅费、出国费、劳务费。开支审批程序不严格 手续不完备大额支出的审批不严格；项目支出相关附件不完整；部分费用列支依据不充分；大额支出现金结算；突击购买大额材料，以支代耗、以购代耗、发票连号等；会计资料

25、信息不全，账证、账实不符。,科技项目经济效益指标,根据项目计划合同书载明年增产值（万元）研发产品销售收入代替 年增利润（万元）项目研发利润表（以研发产品销售收入为首项）年增税金（万元）研发产品销售和附加税及利润所得税年创汇（万美元）研发产品外销外汇额年节汇（万美元）研发产品代替进口产品的节汇额,科技项目经济效益目标计算,项目产品利润表（年度）、产品销售明细表、成本明细表、期间费用分摊明细表、税收计算明细表,科技经费管理使用的基本要求,1、建立健全内部管理制度2、单独核算 专款专用3、加强支出管理 严控开支范围,建立健全与经费相关的内部管理制度 1,承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的

26、制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求：制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程；制定预算调整的审批流程和相关制度；制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用 的支付和管理。单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致,建立健全与经费相关的内部管理制度 2,按照合同书（任务书）要求及时转拨合作单位经费严禁以任何方式变相转拨经费内部管理制度包括（不限于）：科技项目管理制度实物采购进出库管理办法财务管理制度等,结束 谢谢大家,舟山天瀛会计师事务所地址：普陀东港沙田街56号汇隆大厦10楼联系电话：13905803511，3019378，3811378E-mail:QQ:1009073180,