金融企业会计(全套课件426P).ppt

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1、课件,1,金融会计学教学内容,第一章 总论第二章 银行会计基本核算方法第三章 存款业务核算第四章 支付结算业务核算第五章 贷款与贴现业务的核算第六章 外汇业务核算第七章 收入、费用和利润的核算第八章 年度决算,课件,2,本课程可选用教材：,目前市场上相关教材有：金融会计学金融企业会计学银行会计学商业银行会计学。说明：教材名称不同，所包含的内容亦各异，但具有共性的是各种教材的主要内容多围绕“商业银行会计”加以讲解。,课件,3,金融会计简介,金融会计工作-银行会计是银行第一线的业务岗位；其他均属金融机构的财务岗位。金融会计课程-金融专业的核心课程，技术性强。先修课程要求：金融学基础会计,课件,4,

2、第一章 总论,本章主要内容:第一节 金融体系与金融机构第二节 金融企业会计概述第三节 会计基本准则的相关规定第四节 金融企业会计对象第五节 银行会计组织与管理,课件,5,第一节 金融体系与金融机构,本节主要内容：一、金融概念二、金融的作用与地位三、现代金融体系的构成,课件,6,第一节 金融体系与金融机构一、金融的概念,金融就是货币资金的融通，指通过货币流通和信用渠道以融通资金的经济活动。广义的金融泛指一切与货币信用的发行、保管、兑换、融通有关的活动，甚至包括金银的买卖。狭义的金融专指货币、信用、资金的融通。,课件,7,二、金融的作用与地位,金融在现代经济中处于核心地位，经济越发展，金融越重要。

3、1、金融在市场资源配置中起核心作用。市场经济从本质上讲就是一种发达的货币信用经济或金融经济，它的运行表现为价值流导向实物流，货币资金运动导向物质资源运动。金融运行得正常有效，则货币资金的筹集、融通和使用充分而有效，社会资源的配置也就合理 2、货币政策是国家调节宏观经济的重要工具。金融业是联结国民经济各方面的纽带，它能够比较深入、全面地反映成千上万个企事业单位的经济活动，同时，利率、汇率、信贷、结算等金融手段又对微观经济主体有着直接的影响，国家可以根据宏观经济政策的需求，通过中央银行制定货币政策，运用各种金融调控手段，适时地调控货币供应的数量、结构和利率，从而调节经济发展的规模、速度和结构，在稳

4、定物价的基础上，促进经济发展。3、金融状况稳定与否，是国家经济稳定的关键。,课件,8,货币发行与流通,金融机构,金融市场,金融体系的构成,金融工具,制度与调控机制,银行业金融机构,非银行业金融机构,货币市场,资本市场,外汇市场,保险市场,衍生金融工具,商业票据,银行票据,保单,期货,期权,三、现代金融体系的构成,货币制度,货币政策,课件,9,（一）中国银行业的构成,包括：1、中央银行、监管机构与自律组织：（1）中国人民银行-中央银行（2）银行业监督管理委员会-监管机构（3）银行业协会-自律组织2、银行业金融机构：,课件,10,银行业金融机构：,含政策性银行、商业银行、城市信用合作社、农村信用合

5、作社等。国家开发银行（1994年3月17日）政策性银行：中国进出口银行（1994年7月1日）中国农业发展银行（1994年11月8日）包括工、农、中、建、交等5家大型商业银行；12家中小型全国性股份制商业银行；91家区域性股份制银行；1家邮政储蓄银行；几万家农村信用社等。,商业银行：,课件,11,12家全国性中小型股份制商业银行,招商银行 中信银行 光大银行 民生银行 兴业银行 华夏银行 恒丰银行 浙商银行 渤海银行 深圳发展银行 上海浦东发展银行 广东发展银行,课件,12,（二）非银行金融机构,1、金融资产管理公司：中国华融资产管理公司（CHAMC）、中国长城资产管理公 GWAMCC）、中国信

6、达资产管理公司（CINDAMC）和中国东方资产管理公司2、证券公司3、保险公司：财险、寿险4、其它：信托公司、期货公司、财务公司、金融租赁公司等。,课件,13,补充资料：金融资产管理公司的设立背景及转制,1992年爆发了英镑危机，然后是1994年12月爆发的墨西哥金融危机；最为严重的是19971998年东亚金融危机。在亚洲金融危机中，沧海横流，似乎唯独中国经济屹然不动。中国的稳定极大地遏制了金融风暴的蔓延，为亚洲经济乃至世界经济的复苏创造了契机。然而，作为中国金融业根基的国有银行业，存在着大量不良贷款，人行的一项统计表明，国有商业银行不良资产总额大约为22898亿元，约占整个贷款25.37%。

7、巨额的不良资产，对银行自身的稳健与安全将产生直接损害。为了化解由此可能导致的金融风险，国家于1999年相继设立了4家金融资产管理公司，即中国华融资产管理公司（CHAMC）、中国长城资产管理公 GWAMCC）、中国信达资产管理公司（CINDAMC）和中国东方资产管理公司（COAMC），分别收购、管理和处置四家国有商业银行和国家开发银行的部分不良资产。四家金融资产管理公司的经营年限是10年，四大金融资产管理公司已经完成政策性不良资产收购任务，信达资产管理公司和东方资产管理公司对准商业化不良资产的处置已经接近尾声，正在等财政部的最终批复。从2005年信达资产管理公司开展第一次商业化收购业务开始，20

8、07年四家资产管理公司都已开始纯商业化资产运作。,课件,14,第二节 金融企业会计概述,本节主要内容：一、银行会计的概念二、银行会计的特征,课件,15,第二节 金融企业会计概述,一、银行会计学的概念 银行会计是会计学的一个特殊分支，遵循会计学基本原理，采用特定的方法体系，对银行的各项业务活动和财务活动以及由此而引起的资金运动的过程和结果进行核算与监督，为国家经济决策提供信息资料。本定义包含以下几个含义：1、在会计学科中的地位：是财务会计的一个特殊分支；2、核算方法：特定的；3、核算内容：银行各项业务与财务活动；4、会计的职能：核算与监督；5、会计的作用（目标）：为广大用户提供信息资料。,课件,

9、16,二、银行会计的特征,1、核算内容具有广泛性：银行会计核算包括所有的开户单位和个人。2、核算过程和业务处理过程具有同步性。3、反映情况具有全面性（综合性）。4、会计方法具有多样性。5、会计监督具有严密性。,课件,17,第三节 会计基本准则相关规定,本节主要内容：一、会计假设二、会计信息质量要求三、会计计量属性四、财务会计目标,课件,18,一、会计核算前提（会计假设）,1、会计主体：界定会计核算空间范围的假设2、持续经营：是会计政策和方法制定的前提3、会计分期：注意本期、上期、下期的界限4、货币计量：包括币值稳定假设,课件,19,二、会计信息质量要求,1、会计信息质量要求原则：八项（1）客观

10、性（真实、可靠、完整性）（2）相关性（3）明晰性（4）可比性(新准则将一贯性原则并入可比性原则)（5）实质重于形式（6）谨慎性（7）重要性（8）及时性,课件,20,2、与原准则中会计原则的区别,原准则中规定的会计核算原则，除包括上述八项要求外，还包括5项确认和计量原则，即：权责发生制原则、历史成本计价、配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则。新准则将权责发生制原则作为会计核算基础，并认为该基础就包含了配比原则、划分两类支出的原则。至于历史成本原则则作为计量属性加以规定。,课件,21,三、会计计量五种属性,3、可变现净值,1、历史成本,2、重置成本,4、现值,5、公允价值,课件,22,1、历史

11、成本：又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。,2、重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在实务中，重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。,3、可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后

12、的净值。可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。,会计计量五种属性（一）,课件,23,会计计量五种属性（二）,4、现值：现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。,5、公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。,课件,24,四、财务会计目标,是向财务会计报告使用者提供与

13、企业财务状况、经营成果、和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。,课件,25,第四节 银行会计核算对象,会计核算对象：即会计核算与监督的内容，通常从两个层次上加以研究：一、一般对象：即核算银行资金运动的过程及结果。二、具体对象：即会计核算的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润,课件,26,会计核算对象,资金,会计要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,一般对象,具体对象,课件,27,（一）资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。银行资产要素包括：现金、存放央行、

14、存放同业、拆放同业、应收利息、短期贷款、贴现 中长期贷款、固定资产、长期股权投资、无形资产、长期待摊费用、待处理抵债资产等。交易性金融资产 持有至到期金融资产 可供出售的金融资产,课件,28,（二）负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。银行负债要素包括：活期存款、一年以下的定期存款、向央行借款、票据融资、同业存放、同业拆入、应付利息、应付工资、应解汇款、应交税款、其他应付款。定期存款、应付债券、长期借款、长期应付款等。,课件,29,（三）所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。包括：实收资本或股本 资本公积 盈余公积 未

15、分配利润 一般准备,课件,30,（四）收入,收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：营业收入：利息收入（含贷款利息收入、贴现利息收入）、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益、投资收益,营业外收入：,课件,31,（五）费用,费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：营业支出：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、投资损失。营业外支出,课件,32,（六）利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：1、营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-资产减值损失-营

16、业税金及附加+投资收益+汇兑收益+-公允价值变动损益2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额（扣除资产损失）-所得税费用,课件,33,各会计要素间的关系,1、静态要素（也称资产负债表要素）：资产=负债+所有者权益 2、动态要素（也称利润表要素）：收入费用=利润 其中：资产、负债和所有者权益三项会计要素是组成资产负债表的会计要素，也称为资产负债表要素，资产是资金的使用形态，负债和所有者权益是与资产相对应的取得途径，他们是反映企业财务状况的会计要素；收入、费用和利润三项会计要素是组成利润表的会计要素，也称为利润表要素。收入是经济活动中经济利益的总流入，费用是经济活动中经济

17、利益的总流出，收入与费用相配比，即形成经济活动的利润，利润是资金运用的成果，它们反映企业的生产经营成果。,课件,34,第五节 银行会计组织与管理,一、会计机构管理：商业银行机构设置：总行 一级分行 二级分行 支行银行会计机构设置：会计部二、会计人员管理：柜员、主管三、会计法规管理：总的原则：统一领导，分级管理。,课件,35,银行应遵循的会计法规,会计法规层次：第一层次：会计法（85/1/21制定，93/12/29修订，99/10/31修订，2000/7/1实施）。第二层次：会计基本准则（1个）和会计具体准则（38个）。我国从1993/7/1颁布实施。2006年2月进行改良修订，从2007/1/

18、1在上市公司实施，鼓励其他企业实施。第三层次：会计制度：从1993/7/1金融保险企业会计制度，到2002/1/1金融企业会计制度。,课件,36,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 账务组织与账务处理第五节 会计报表,课件,37,第一节 会计科目,一、概念 会计科目是对会计要素进一步分类的类别名称。二、作用 1、是组织会计核算的基础；2、是系统化反映国民经济情况的工具；3、是银行统一会计核算口径的手段。,课件,38,三、会计科目分类（图示2-1）,1、按与资产负债表的关系分为：表内科目和表外科目。表外科目核算或有业务和承诺事项。备忘科目核算有价单证、重

19、要空白凭证等表外控制的事项。2、按科目的使用范围分：银行业统一会计科目和各行系统内会计科目 3、表内科目按所反映的经济内容分：（1）各商业银行系统内表内科目分五大类：资产类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共同类。（2）统一会计科目的表内科目分四类：无共同类科目。,课件,39,会计科目分类,按与资产负债表的关系分类,表内科目,表外科目,按科目使用范围分类,银行业统一会计科目,各商业银行系统内会计科目,资产类,商业银行表内科目按经济内容分类,负债类,所有者权益类,损益类,资产负债共同类,课件,40,商业银行会计科目（原准则）,资产类 101库存现金 102银行存款103贵金属 111存放中

20、央银行款项112存入同业款项113存入联行款项121拆放同业122拆放金融性公司123 短期贷款124中长期贷款125抵押贷款126贴现127逾期贷款129贷款呆账准备131进出口押汇132应收利息138坏账准备139其他应收款141短期投资142长期投资151固定资产152累计折旧153固定资产清理154在建工程161无形资产162递延资产163待处理财产损益,负债类：201活期存款205定期存款211活期储蓄存款215定期储蓄存款221财政性存款231向中央银行借款232同业存放款项233联行存放款项241同业拆入242金融性公司拆入243应解汇款244汇出汇款251保证金252本票261

21、应付利息262其他应付款263应付工资264应付福利费265应交税金266应付利润267预提费用271长期借款272发行债券273长期应付款281外汇买卖,损益类：501 利息收入502 金融企业往来收入511 手续收入512 其他营业收入513 汇兑收益514 投资收益515 营业外收入521 利息支出522 金融企业往来支出531 手续费支出532 营业费用533 营业税金及附加534 其他营业支出535 汇兑损失536 营业外支出,所有者权益类：301 实收资本302 资本公积303 盈余公积311 本年利润312 利润分配,课件,41,四、会计科目代号与账号,（一）会计科目代号：新准则

22、规定为四位编码。第一位代表科目性质：1为资产、2为负债、3为资产负债共同类、4为所有者权益类、5为成本类（银行无）、6为损益类。第二位为小类。第三、四位为科目顺序号。（二）账户与账号：账户反映每个开户单位或个人资金情况的工具。工行账号是19位数，其组成为：地区号4位+网点号4位+账户属性2位+账号序号7位+校验码2位,课件,42,第二节 记账方法,一、复式记账方法借贷记账法记账原理：“资产=负债+所有者权益”记账符号：“借”、“贷”，规定了记账方向记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”试算平衡：复式记账的平衡原理：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计

23、二、单式记账方法：用于表外科目的核算:记账符号：“收入”、“付出”-业务发生或增加时记收入；业务核销或减少时记付出,课件,43,记账方向,资产类账户 负债类、所有者权益类 增加 减少 减少 增加,余额,余额,收入类账户,确认或实现时,减少或结转时,结转前,结转后-0-,支出类账户,发生或确认时,减少或结转时,结转前结转后-0-,课件,44,借：现金 1000 贷：活期储蓄存款张某 1000,例题,例1、储户张某来行存入1000元活期存款；例2、储户李某持存折来行支取800元活期存款。例3、开户单位百货大楼签发转账支票，支付冰箱厂本行开户货款50 000元。例4、机械厂申请短期贷款20万元，同意

24、发放。例5、日化厂签发转账支票归还银行到期贷款，本金10万元，利息3000元。,借：活期储蓄存款李某 800 贷：现金 800,借：活期存款-百货大楼 50000 贷：活期存款冰箱厂 50000,借：短期贷款机械 200000 贷：活期存款机械厂 200000,借：活期存款日化厂 103000 贷：短期贷款日化厂 100000 利息收入 3000,课件,45,第三节 会计凭证,本节内容提要:一、会计凭证的意义 二、会计凭证的种类 三、会计凭证要素 四、会计凭证的处理：编制、审核、签章、传递、保管 五、空白重要凭证的种类及其管理,课件,46,第三节 会计凭证,一、意义1、会计凭证是经济业务的原始

25、记录；2、是办理资金收付，登记账务的依据；3、是明确经济责任、事后查考的凭据。二、会计凭证的种类1、按用途划分为原始凭证和记账凭证；2、按来源分为外来凭证和自制凭证；3、按凭证形式分为单式凭证和复式凭证。4、银行会计凭证分为基本凭证和特定凭证。,课件,47,会计凭证分类,按用途分类,原始凭证,记账凭证,按来源分类,自制凭证,外来凭证,单式凭证,按凭证形式分类,复式凭证,基本凭证,特定凭证,银行会计凭证分类,课件,48,银行基本凭证的种类,1、现金收入、付出传票 2、转账借方、贷方传票 3、特种转账借方、贷方传票 4、表外科目收入和付出传票 银行特定凭证：是由银行根据业务需要设计的，由企业购买，

26、办理业务时填写送交银行的各种业务凭证。,课件,49,课件,50,四、会计凭证处理：编制、审核、传递、装订,1、凭证的编制：（1）现金传票的编制：例：某行出纳员 日终发生出纳长款500元 借：现金 500（现收传票）贷：其他应付款 500（2）转账传票的编制例：经上级行批准，将上月发生的一笔出纳短款800元转作营业外支出。借：营业外支出 800（转借）贷：其他应收款 800（转贷）2、凭证的审核：真实性、完整性、合法性、正确性,课件,51,3、凭证的签章,（1）现金收讫章（2）现金付讫章（3）转讫章（4）业务受理章（5）结算专用章(票据专用章)（6）联行专用章（7）行名业务公章（8）附件章,课件

27、,52,4、凭证的传递,（1）传递要求：贯彻先外后内、先急后缓的原则组织传递；（2）传递方式：内部传递。会计凭证传递除有关业务核算另有规定外，一律通过邮局或银行内部自行传递，不得交客户代为传递，以免发生流弊，造成资金损失或账务混乱。,课件,53,（3）传递原则,现金收入业务：先收款，后记账；现金付出业务：先记账，后付款；转账业务：先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，必须收妥才能抵用，贯彻银行不为单位垫款的原则。,课件,54,五、会计凭证的整理装订与保管,1、各科目传票的整理。同一科目凭证按“现付”、“现收”、“转借”、“转贷”顺序，排放在科目日结单后面。或按业务流水号顺序装订。2、按日

28、装订、加封面、封底。为了保证会计核算资料完整无缺和便于事后查考，每日营业终了，经事后监督核查完毕的会计凭证，应由专人负责装订。装订顺序按科目代号大小顺序排列。装订成册的凭证应加封面、封底，注明本日凭证册数、本册凭证号数，在封面填注日期，凭证张数等有关内容，结绳处应加封，并由装订人、负责人签章。3、入库保管。对已装订成册的传票，应登记“已用传票保管登记簿”交保管人员签收入库，妥善保管。4、期满销毁。会计凭证保管分定期保管和永久保管两种，各行规定不同。,课件,55,五、空白重要凭证的种类及其管理,(一)空白重要凭证的种类。空白重要凭证是银行印制无面额经银行或单位填写金额并签章后即具有支取款项效力的

29、空白凭证。包括:存单、存折、现金支票、转账支票、信用卡（证）、限额结算凭证、银行汇票、不定额本票、商业汇票、各种联行报单、各种债券收款单证以及其他空白重要凭证等。,课件,56,(二)空白重要凭证的管理,1、明确保管责任。2、纳入表外科目核算。3、加强印制、运送管理。4、严格执行重要空白凭证出入库制度5、严禁移用。6、检查核对。,课件,57,第四节 账务组织与账务处理,一、银行账务组织的构成：包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是各科目详细记录，是在每个科目下按账户进行详细的、系统的核算。综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。关系：两者在反映情况方面相互补充、相互配合；在数字方面相互联

30、系、相互制约。,课件,58,银行账务组织的构成：,课件,59,（一）明细核算 1、分户账,分户账是各科目的明细记录，按单位或按资金性质立户，逐笔连续记载，具体反映各分户账的资金活动情况，凭以办理日常业务和核对账务。分户账通常分为甲、乙、丙、丁四种。甲种账设有借方、贷方、余额三栏，适用于不计息或使用余额表计息以及银行内部科目账户。乙种账设有借方、贷方、余额、积数四栏，适用于在账页上计息的账户。丙种账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额，适用于存贷双方反映余额的账户。丁种账：设有借方、贷方发生额、余额和销账等栏，适用于逐笔记账，逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。,课件,60,分户账登记方

31、法,（1）账首：更换新账页时填写。（2）日期：填写业务实际办理日期。（3）摘要：第一行填承前页，以后根据业务事实简写现收、现付、转出（借）、转入（贷）、汇入、汇出等。最后一行填转下页。（4）凭证号数：后4-5位。（5）对方科目代号：登记借方账户时填对应的贷方科目代号；反之亦然。（6）发生额：借方根据转借传票和现付传票填写；贷方发生额根据转贷传票和现收传票填写。（7）余额：逐笔轧出余额。,课件,61,2、登记薄,登记簿是明细核算的辅助账薄。适应某些业务需要而设置的专用账薄。作用一般包括：1、表内科目的登记薄：起分户账作用。如应解汇款登记薄。2、表外科目的登记薄。用以控制重要空白凭证、有价单证和实

32、物的重要账簿.3、起账外控制作用的登记薄。如统驭卡片账的辅助账簿,发出结算凭证登记薄。必须建立严密手续，及时记载。登记簿有特定格式和通用格式两种。,课件,62,3、现金收、付日记薄,是控制和反映现金收付数的明细记录。现金收入日记簿、现金付出日记簿和现金库存簿，由出纳员登记。其记载方法是按照现金收入、付出凭证逐笔序时记载营业终了各自结出合计数。,课件,63,4、余额表,定义：余额表是填列分户账余额的明细表，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。种类：计息余额表和一般余额表两种。填制：计息余额表每日营业终了，根据分户账余额，逐户填列。格式略。一般余额表：根据工作需要时抄列，适用于账务交接和核

33、对账务时编制。,课件,64,（二）综合核算 1、科目日结单,（1）概念：科目日结单是每一科目当天借贷发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。（2）非现金科目日结单的编制：根据同一科目的传票金额，分别借方、贷方、现金、转账各自相加填制的，并填明传票张数。（3）现金科目日结单的编制：其借、贷方发生额，加打其他所有科目日结单的现金借、贷方发生额，反方向登记，不填凭证张数。其发生额与现金收付日记簿核对一致并签章。全部科目日结单的借方合计数与贷方合计数必须相等。,课件,65,2、总账,（1）概念：总账是各科目的总括记录，按科目设置，逐日系统记载，总括反映各个科目的资金活动情况，是综合核算同明细核算

34、相互核对和统驭明细分账户的主要工具，也是编制会计报表的依据。（2）账页格式：总账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。（3）登记方法：账页每月更换一次，每日营业终了根据各科目日结单借、贷方发生额合计填列并结出余额；为计息准确，凡本日未发生业务(含例假日)的计息科目均须按上日余额填列本日余额。,课件,66,3、日计表,（1）概念：日计表是反映当日业务活动和轧平当日全部账务的主要工具。（2）格式：按科目排列，设有上日借贷余额、本日借贷发生额和本日借贷余额六栏。（3）编制方法：日终根据总账各科目当日发生额和余额填记。借、贷方发生额和余额的合计数，必须各自平衡。,课件,67,二、账务处理流程,银行

35、账务处理与账务核对图,业务发生,会计凭证,分户账,登记簿,余额表,科目日结单,总账,日计表,现金收入或付出日记簿,现金库存簿,现金库存数,课件,68,三、账务核对,账务核算质量标准：账账、账款、账表、账据、账实、内外账务核对“六相符”。账务核对：分每日核对和定期核对两种（一）每日核对的内容：1、总分核对：总账按科目应与所属分户账或余额表的合计数核对相符。2、账款核对：现金收、付日记簿的合计数与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。3、使用计算机作业，根据凭证输入后，自动生成分户余额表、科目日结单、总账、日计表的借、贷

36、方发生额和余额。由于数据共享，为保证账务准确，应由手工核打凭证，并与科目日结单借、贷方发生额核对相符。,课件,69,（二）定期核对的内容,1、丁种账核对：使用丁种账记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。2、账据核对：贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。3、计息积数核对：将计息余额表上的计息积数，按旬、按月、按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。4、账卡核对：各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。5、账实核对：固定资产、低值易耗品在年终决算前和固定资产卡片原值、折旧金额核对相符。金银、有价单证、空白重要凭证每月核对。6、内外账务核对：银行与各往来

37、单位之间，按月或按季进行账务核对。,课件,70,定期内外对账的具体内容,（1）与其他金融机构之间对账：与中央银行和其他银行及非银行金融机构送来的对账单(含记满页对账单)，应即时换人核对相符。（2）联行间的账务核对：按联行查清未查达办法定期对账。（3）与开户单位对账：各单位的存款、贷款、未收贷款利息(含复息)账户，都应按月或季填发“余额对账单”与单位对账，记满页对账单即时发给单位对账，在三十天内由单位核对相符，填列未达账项，并盖印后送开户行。每年应与单位进行面对面对账。各单位送来的对账回单，经核对无误后，应按科目、账号顺序排列装订登记入库保管。（4）存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。对外

38、账务核对采用分离换人核对(含各单位和中央银行及同业)对于金额大的账户应主动上门对账。,课件,71,四、记账规则,1、账簿各项内容，必须根据传票的有关事项记载。做到内容完整、数字准确、摘要、字迹清晰，严禁弄虚作假。如传票内容有错或遗漏不全，应由制票人员更正或补充并加盖名章后再记账。2、记账应用蓝黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝色圆珠笔、双面蓝色复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账及规定用红字批注有关文字说明。3、账簿上所写文字及金额，一般应占全格二分之一。摘要栏文字一格写不完时，可连续在下一格填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。余额结平时，应在余额栏的“借或贷”栏写“平”，金额栏元以“一0

39、一”表示。,课件,72,记账规则,4、账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水销蚀。5、因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。6、一切账簿记载均以人民币“元”为单位，元以下记至角分位，分以下四舍五入。7、正确使用记账符号：#表示第几号，记账日期按年、月、日顺序书写。,课件,73,五、错账冲正,（一）手工记账的错账冲正方法1、划线冲正法-当日发生的差错2、红字冲正法-次日或以后发现的差错3、蓝字反方冲正-跨年度差错。凡本年度发现以前年度差错，属于非重大会计差错，应填写蓝字反方传票冲正，不调整会计报表；属于重大会计差错，应当按照资产负债表日后事项调整规定办理

40、。,课件,74,红字冲正法具体做法：编制同方向红、蓝字传票记账。,1、先编制一套（张）红字传票，用红笔记账。2、再编制一套（张）蓝字传票，补记正确账户。,课件,75,（二）计算机记账的错账更正,1、当日发现未经复核的错账，经办人员可以直接删除，再录入正确信息。2、当日发生已经复核错账，由主管授权后，由复核将错误账务注销，再由记账员删除或修改，并经复核。3、次日或以后发现的错账，经主管授权后，填写错账冲正凭证办理冲正，不得做恢复处理。,课件,76,（三）错账冲正需注意事项,凡因冲正错账影响计息积数时，应进行调整，计算应加应减积数。冲正传票必须经会计主管人员审核盖章后才能办理冲正。,课件,77,错

41、账冲正例题,例1、某行2010/8/8发现当月5日，将日化厂（账号201001010）一笔汇入款50000元，误记入机械厂账户（账号201001001），立即予以更正，并调整计息积数。贷：2010201001001-50 000 贷：2010201001010 50 000同时：增加日化厂户计息积数 50000*3=150000 减少机械厂户计息积数 50000*3=150000,课件,78,错账冲正例题,例2、某行2010/3/9发现本年2月23号一笔错账：误将百货大楼（201002001）转账借方业务，金额10 000元,记入五星商城（201001001）账户，立即予以更正，并调整计息积数

42、。借：2010201001001-10 000 借：2010201002001 10 000同时：应减百货商城计息积数1000014=140000 应加五星商城计息积数1000014=140000,课件,79,第五节、会计报表,（一）概念 会计报表是综合反映本会计期间业务发展、财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的反映。（二）编制要求数字真实可靠；内容全面完整；编报准确及时（三）种类1、对外报送会计报表2、内部管理会计报表,课件,80,1、对外报送会计报表（02制度规定的报表种类）,（1）资产负债表（2）利润表（3）利润分配表（4）现金流量表（5）所有者权益变动表（6）分部报表（7

43、）银监会、中央银行和财政部要求报送的报表,课件,81,07新准则规定：,财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金流量的结构性表述，至少包括：（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）所有者权益（或股东权益）变动表（5）分部报表（6）附注,课件,82,2、内部管理会计报表（某行制度规定）,（1）日计表（2）月计表（3）半年表（4）资产负债表（5）业务状况报告表（6）外汇牌价变动科目余额差额表（7）其他应收款、其他应付款项报告表（8）资本金及各种准备金情况表（9）业务量、机构、人员情况报告表（10）决算说明书。（11）有关财务管理报表。,课件,83,第三章 存款业务核算,第一节 概述 第二

44、节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算第四节 金融债券业务的核算,课件,84,第一节 概述,一、存款业务的意义二、存款的种类三、单位存款账户的种类四、单位存款账户的管理,本节提纲,课件,85,第一节 概述,一、存款业务的意义 1、对商业银行而言：是扩大信贷资金来源的基础。2、对企业而言：存款账户是办理转账结算的工具。3、对社会而言：平衡需求、稳定货币；节省货币流通费用和调节货币流通。,课件,86,二、存款的种类,按存款对象划分,按存款期限及存取方式划分,按存款性质划分,存款的种类,单位存款,个人存款,活期存款,协定存款,通知存款,定期存款,一般存款（包括：企业存款、机关团体存款 农

45、村存款、信托存款、储蓄存款）,财政性存款（地方财政金库存款、国库券）,课件,87,三、单位存款账户的种类,按管理要求划分,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专项存款账户,课件,88,存款账户种类,1、基本存款账户：是存款人的主办账户。作用：是存款人办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。条件：独立核算的企、事、团、个体工商户、异地常设机构、外国住华机构、团级以上军队、武警部队以及分散执勤的支队、其他。2、一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本账户行以外的银行开立的结算账户。作用：可以办理存款人借款转存、归还、其他转账结算和现金收入业务，不得办

46、理现金支取。条件：与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户；在基本存款账户行以外的银行取得贷款的。,课件,89,存款账户种类,3、临时 存款账户。用于办理临时机构以及存款人因临时经营活动发生的资金收付而开立的账户。作用：可办理转账和现金收付。临时存款账户的有效期最长不超过2年。条件：设立临时机构；异地临时经营活动需要；注册验资。4、专用存款账户。是存款人对于特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。作用：可办理各种专项资金的收付。条件：见人民币结算账户管理办法第35条规定。,课件,90,#35专用存款账户的管理规定,单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账

47、存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金账户、证券交易结算资金账户、期货交易保证金和信托基金专用账户不得支取现金。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户，需要支取现金的，在开户时需报当地人行分支行批准。粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专项资金。支取现金时按现金管理规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按国家现金管理规定办理。,课件,91,四、单位存款账户的管理,1、实行开户核准制度。范围：存

48、款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经人行核准后由开户银行分别核发开户登记证，但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。2、对基本存款帐户实行唯一制：企业事业单位只能选择一家银行开立一个基本存款帐户，不得开立两个以上基本存款账户。3、一般存款账户没有数量限制。4、临时存款账户有效期限最长不超过2年。在规定期限内具有与基本存款账户相同的功能，且不受数量限制。有效期满后，确因业务需要，存款人可以申请展期。,课件,92,存款账户的管理,5、账户划分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。6、对单位存款账户实行生效日制度。存款人开立单位存款账户，自正式开立之日起

49、3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。说明：该办法详细规定了违反账户管理的处罚细则。,课件,93,第二节 单位存款业务的核算,本节提纲一、单位活期存款存取的核算二、单位定期存款存取的核算三、单位通知存款业务核算四、单位协定存款的核算,课件,94,例：A公司缴存销货款现金20000元，收妥后入账。借：现金 20000 贷：活期存款-A公司 20000,一、活期存款存取的核算（一）存款：,退回单 缴款单由银行内部传递,单位出纳：持现金、缴款单,银行出纳：点收现金、登记现收日记薄,银行会计：审核、记账,课件,95,（二）支取现金,

50、1 3、现金支票内部传递 2、发对号单 4、单位出纳持对号单 4、叫号付款,例：B公司提交现金支票，提取备用金30000元，银行审查予以办理。借：活期存款-B公司 30 000 贷：现金 30 000,单位出纳：持现金支票,银行会计：审核、记账、发对号单,银行出纳：配款、登记现金付出日记簿、叫号付款,课件,96,例题：合肥市某商业银行2010年6月20日发生下列各笔业务，经审核无误，请逐笔作出会计分录。,1、开户单位日化厂（账号201001）签发现金支票，支取1万元现金备用。借：活期存款-日化厂 10000 贷：现金 100002、开户单位五星百货商场（账号201005）送存现金5万元，收妥入