第十二章国际税收关系.ppt

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1、第十二章 国际税收关系,第一节 国际税收的概念、产生与发展,一、国际税收的概念,指不同国家在相互经济交往中因行使各自的课税权利而形成的一种国际税收分配关系。其实质是不同国家之间的税收收益分配关系，所以也称之为国际税收关系。,第一节 国际税收的概念、产生与发展,跨国所得,跨国财产,跨国商品,广义的国际税收,狭义的国际税收,第一节 国际税收的概念、产生与发展,二、国际税收与国家税收的关系（一）国际税收与国家税收的联系1、国家税收是国际税收的基础2、国际税收关系的准则制约着国家税收实践活动（二）国际税收与国家税收的区别三、国际税收的产生背景,第二节 税收管辖权,一、税收管辖权的概念及其类型（一）属地

2、税收管辖权1、跨国经营所得来源地的判定2、跨国劳务所得来源地的判定3、跨国股息、利息所得来源地的判定4、跨国特许权使用费所得来源地的判定5、跨国租金所得来源地的判定,第二节 税收管辖权,一、税收管辖权的概念及其类型（一）属地税收管辖权6、跨国财产转让所得来源地的判定7、跨国财产所在地的判定8、跨国遗产所在地的判定（二）属人税收管辖权1、公民税收管辖权,第二节 税收管辖权,2、居民税收管辖权（1）自然人居民身份的确认标准住所（domicile）标准居所（residence）标准居留时间标准（2）法人居民的确认标准登记注册地标准,第二节 税收管辖权,总机构所在地标准管理中心所在地标准主要经济活动地

3、标准资本控制标准二、税收管辖权的选择,第三节 国际重复课税及其免除,一、国际重复课税的概念、产生的原因及其对社会经济的不良影响（一）国际重复课税的概念（二）国际重复课税产生的原因（三）国际重复课税对社会经济的不良影响,第三节 国际重复课税及其免除,二、免除国际重复课税的方式、方法（一）免除国际重复课税的方式1、单边方式2、双边方式3、多边方式,第三节 国际重复课税及其免除,二、免除国际重复课税的方式、方法（二）免除国际重复课税的方法1、免税法2、扣除法3、低税法4、抵免法,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,一、国际避税的概念及其存在的原因（一）国际避税的概念（二）国际避税的原因1、不同国家之

4、间税收管辖权的差别2、不同国家之间税制结构的差别3、不同国家之间税率的差别4、不同国家之间税基的差别,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,一、国际避税的概念及其存在的原因（一）国际避税的概念（二）国际避税的原因5、不同国家之间避免重复课税方法的差别6、不同国家之间税收征管水平的差别,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,二、国际避税的基本方式（一）采用关联企业转让定价避税1、转让定价的定义transfer pricing abuse2、转让定价的目的（1）将产品低价打入国外市场（2）降低国外关税对关联企业出口产品的影响,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,（3）独占或多得合资企业的利润设母公司所

5、在国税率为T，东道国税率为t，当年子公司产生的合理利润为R，通过转让定价转移的利润为A，母公司在子公司所占的股权比重为S。（4）绕过东道国政府的外汇管制（5）为海外的子公司确定一定的经营形象,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,（6）规避东道国的汇率风险（7）减少股东应缴纳的个人所得税（8）进行国际避（企业所得）税假定A和B是跨国关联公司，A公司所在国的公司所得税率为30，B公司所在国的税率为50，某年，A公司生产集成电路板10万张，全部出售给关联的B公司，再由B公司向外销售。,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,（二）利用国际避税地转让定价（三）滥用国际税收协定（四）利用信托方式转移财产（五）组建内部保险公司（六）资本弱化,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,第四节 国际避（逃）税及其防范措施,（七）选择有利的公司组织形式（八）纳税人通过移居来避税三、国际逃税的概念及其主要手段四、国际避税与逃税的防范措施,第六节 国际税收协定,一、国际税收协定的概念与（一）国际税收协定的概念（二）国际税收协定的分类1、双边协定和多边协定2、单项税收协定和总和税收协定二、国际税收协定的基本内容三、我国的国际税收协定工作,