营改增纳税申报表填写培训(一般纳税人).ppt

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1、营改增纳税申报表填写培训（一般纳税人）,宁波杭州湾新区国家税务局,增值税纳税申报资料增值税纳税申报表填写说明申报案例分析,目录,一、增值税纳税申报资料,增值税申报表及其附列资料,1.增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（主表）；2.增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；3.增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；4.增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；5.增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）；6.增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）；,7.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表；8.本期抵扣进项税额结构明

2、细表；9.增值税减免税申报明细表；,报表涉及的几个主要名词解释,“货物”，是指增值税的应税货物。“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。（原征收营业税的科目）“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额销售额征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。,“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费

3、用中扣除价款的项目。“即征即退项目”，指纳税人按规定享受增值税即征即退政策的销售货物、劳务和服务、不动产、无形资产项目。“一般项目”，指除享受增值税即征即退政策以外的销售货物、劳务和服务、不动产、无形资产项目。,二、增值税纳税申报表填写说明,（一）增值税申报表表间关系,附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细,固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表,附表一：本期销售情况明细,附表二：本期进项税额明细,主表,附表四：税额抵减情况,附表五：不动产分期抵扣计算表,本期抵扣进项税额结构明细表,主表的大部分数据由附表一和附表二数据自动导入和自动计算生成，表间存在逻辑关系，所以一般先填报两张附表后再补

4、充主表数据。其他附表由有相关业务的企业自行填报，无相关业务的可以空报。,增值税减免税申报明细表,增值税纳税申报表表间关系（一）,总结,附表一反映主表的销售额及销项税额情况，而且分一般计税、简易计税、免抵退税和免税分别列示。同时还要把即征即退项目销售额从一般项目销售额中分离出来。,增值税纳税申报表表间关系（二）,总结,附表二反映主表的进项税额情况，包括当期可以抵扣的进项税额，当期不允许抵扣的进项税额转出数。应特别注意主表第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”。,增值税纳税申报表表间关系（三）,总结,附表三是一张二级附表，是附表一的附表。主要由服务、不动产和无形资产有差额征收业务的企业填写

5、。本表主要向附表一提供销售服务、不动产和无形资产扣除前的价税合计额和当期实际扣除金额，而且分一般计税（17%、11%、6%及金融商品转让6%）、简易计税（5%、3%）、免抵退税及免税项目。（个人看法：这样是否意味着同一计税办法同一税率的项目可以相互扣减？）,增值税纳税申报表表间关系（四）,总结,增值税减免税申报明细表主要反映减税项目和免税项目的情况，本期减税额应以本期计算的应纳税额为限，本期免税项目销售额等于主表的“免税销售额”。不动产分期抵扣计算表主要反映不动产分两年抵扣的情况，是附表二的附表，区分本期抵扣不动产进项与待抵扣不动产进项，待抵扣不动产进项还有转入转出的情形。本期抵扣进项税额结构

6、明细表主要反映本期分适用税率与征收率的进项税额抵扣情况。,（二）增值税申报表填列要点,填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税数据。,填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据，如“管道运输服务”、“经批准提供有形动产融资租赁服务”等“即征即退”优惠项目。,填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。服务、不动产和无形资产有

7、扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。,填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。,填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。,填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产和无形资产，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。,填写纳税人本期按简易计税方法计算增

8、值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。,填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产和无形资产，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。,填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额

9、。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。,填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。,填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。,填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。,一般填写本年度内各月“本月数”之和。其中，第13、20、25、32、

10、36、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列的“本年累计”另有填写说明。,1、主表填列说明,附表一：第9列第6、7行之和,附表一：第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和,附表一：第7列第1至5行之和,附表一：第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和,附表一：第9列第14、15行之和,附表一：第9列第16、17行之和,附表一：第9列第18、19行之和,主表销售额注意点：,第1栏“按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税

11、务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第6、7行之和。,主表填写说明,填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。,填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。,“一般项目”列“本月数”和“本年累计”根据纳税人是否存在挂账留抵税额分情况填列。,其他纳税人：

12、按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。其他纳税人除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人。,其他纳税人：填写“0”。,填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。,反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。,填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。,填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。,“一般项目”列“本月数”按表中所列公式计算填写。“本年累计”根据纳税人是否存在挂账留抵税额分情况填列。,其他纳税人：填写“0”。,反映纳税人本期按一般计税方

13、法计算并应缴纳的增值税额。其他纳税人按列表公式计算。,“一般项目”列“本月数”按表中所列公式计算填写。“本年累计”根据纳税人是否存在挂账留抵税额分情况填列。,其他纳税人：填写“0”。,反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。,填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。,填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。,填列本期减征

14、额与第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和的较小值。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。,反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。,附表一：（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）,附表一：第10列第6行+第14列第7行,“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=附表二：第12栏“税额”,附表一：第8列第1至5行之和+附表二：第19栏,附表一：（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13行之和-第14列第15行）,附表一：第10列第14行+第1

15、4列第15行,“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=附表二：第13栏“税额”,主表税款计算注意点：,第11栏“销项税额”：“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。（总结：销售货物劳务按附表一第10列分一般项目和即征即退项目分别填列；销售服务、不动产和无形资产由于有差额征税按附表一第14列分一般项目和即征即退项目分别填列）第12栏“进项税额”：根据企业分开核算的帐务分一般项目和即征即退项目分别填列。,第16栏“按

16、适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏。（包括销项税额的查补和进项税额的查补）第23栏“应纳税额减征额”：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。）,“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额

17、（多缴为负数）”“本月数”填写。,主表填写说明,“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。,本栏不填写。,反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。,填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。其中营业税改征增值税的纳税人，需分情况填写。,服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。,销售建筑服务、销售不动产、出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以

18、从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。,本栏不用填写。,填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。,反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。,反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。,反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。,反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。,反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值

19、税额。,“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。,“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。,反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。,“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同。,主表税款缴纳注意点,第28栏“分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税的纳税人，分以

20、下几种情况填写：1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（具体填列附列资料四：税款抵减情况表）2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（具体填列附列资料四：税款抵减情况表）3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（具体填列附列资料四：税款抵减情况表

21、）4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（具体填列附列资料四：税款抵减情况表）,什么是挂账留抵税额？,财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知（财税2011110号）规定，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入改征增值税后，收入仍归属试点地区。对于原增值税一般纳税人兼营“营改增”增值税服务、不动产和无形资产的纳税人，特别是在试点之前还有上期留抵税额的纳税人来说，如果不进行特殊处理，就会出现原归属试点地区的增值税收入“吃掉”改征后试点地区营业税收入

22、的问题，影响中央和地方财政收入分配。为了解决这个问题，关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2中规定：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。但这并不意味着不得抵扣，而是应按照规定的方法进行计算，在以后纳税期内逐步抵扣，也就是所谓的“挂账留抵税额”。,什么情况下会存在有挂账留抵税额？,上期留抵税额须挂账的纳税人应具备以下条件：1、试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零。2、兼有营业税改征增

23、值税服务、不动产和无形资产的纳税人。,货物和劳务挂账留抵税额：其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”。,主表填写说明挂账留抵税额,试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。,试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。,填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂

24、账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。,第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-（第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”+“本年累计”）,其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例（附表一：第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”100。,

25、反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。,第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”,案例分析挂账留抵税额,某企业，既从事建筑材料的销售业务，又兼有安装服务。2016年4月30日，属于“一般货物或劳务”期末留抵税额100万元。（1）2016年5月10日，销售建材一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额34万元；（2）2016年5月16日，取得安装服务收入222万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额22万元；（3）2016年5月15日，购进建筑材料一批，取得

26、防伪税控增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元；（4）2016年5月20日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一发票，金额40万元，税额6.8万元。计算2016年5月应纳税额。,销售建材一批，销售额200万元，销项税额34万元；取得安装服务收入销售额200万元，销项税额22万元。2016年5月销项税额=340000+220000=560000（元）,560000,购进建材一批，金额20万元，税额3.4万元；购进货车一台金额40万元，税额6.8万元。2016年5月进项税额=34000+68000=102000（元）,102000,0 1000000,“本月数”填写“0”，“本年

27、累计”填写其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”。,102000,按该栏次对应公式计算填列。,102000,278051.8,一般货物及劳务货物的销项税额比例=340000560000100=60.71一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额销项税额实际抵扣税额（本月数）货物的销项税额比例=（560000102000）60.71=278051.8（元）期初挂账留抵税额本期实际抵减数=“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”与“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”的较小值=278051.8元。,179948.2,本期应纳税额=销项税额-

28、（实际抵扣税额中的“本月数”+“本年累计”）=560000-（102000+278051.8）=179948.2（元）,0 721948.2,期初挂账留抵税额期末剩余1000000278051.8721948.2（元），在下月仍按上述方法计算，直至抵减完毕。,179948.2,服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按附表三第5列对应各行次数据填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。,服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填入本列第13行。,反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的

29、情况。,反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。,反映本期未开具发票的销售情况。,反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。,按照表中所列公式填写。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。,营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。,一般计税方法计税：本列各行次第13列(100%+对应行次税率)对应行次税率简易计税方法计税：本列各行次第13列(100%+对应行次征收率)对应行次征收率,本列

30、第7行“按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产”、第13行“预征率%”不按本列的说明填写。具体要求另说明。,按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。,只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。,反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额（销项税额）。该栏不按所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额（销项税额）。服务、不动产和无形

31、资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额（销项税额）填写。该栏不按所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,2、附表一（本期销售情况明细）填写说明,附表一一般计税注意点,在一般计税方法下营改增项目栏第2行、第4行、第5行、第7行会有差额征税的项目，应根据附表三填列第12列、第13列、第14列数据。,附表一填写说明,按不同征收率和项目

32、分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。,反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。,第13a行“预征率%”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人,第13b、13c行“预征率%”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。,第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。,按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。,反映按简易计税方法计

33、算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额（销项税额）。该栏不按所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额（销项税额）。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额（销项税额）填写。该栏不按所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。,附表一简易计税注意点,在简易计税方法下

34、营改增项目栏第9b行、第12行会有差额征税的项目，应根据附表三填列第12列、第13列、第14列数据。,附表一填写说明,反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。,反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。,反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。,反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产和无形资产和适用零税率的服务、不动产和无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。,3、附表二（本期进项税额明细）填写说明,反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情

35、况。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。,反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。,附表五：第2列“本期不动产进项税额增加额”,反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。,附表五：第3列“本期可抵扣不动产进项税额”,反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。,反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的

36、增值税专用发票情况。,本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。,本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。,反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。,反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填

37、写本栏。,反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。,填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。,填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的出口货物转内销证明列明允许抵扣的进项税额。,反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。,购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地

38、产开发企业自行开发的房地产项目。,附表二申报抵扣进项税额注意点,根据财政【2016】47号及总局【2016】第27号公告规定：一般纳税人2016年5月1日至7月31日支付的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额填入本表第8栏“其他”栏次。【高速公路通行费可抵扣进项=收费金额/（1+3%）*3%；其它通行费可抵扣进项=收费金额/（1+5%）*5%】根据规定当期分2年抵扣的不动产进项税额必须从当期全部进项税额中单独列示出来填入第9栏。当期允许抵扣的不动产进项税额根据附表五第3列填入第10栏。特别注意第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”的计算公式：

39、12=1+4-9+10+11，可见正确填列第9栏对企业来说非常重要。,附表二填写说明,反映用于集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。,填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票信息表注明的在本期应转出的进项税额。,反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。,反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。,反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。,反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。如因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等损失。,反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。服务、不动产和

40、无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。,反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。,反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。,填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。,填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。,反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。,这里的信息表是指购货方已认证抵扣后申请开具的红字信息表，不包括销货方申请开具的红字信息表。开具通知单的当月无论是否受到对方开来的红字发票，均应在当月作进项转出。,购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不

41、动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%，应于转用当期从进项税额中扣减，填写在本栏。,附表二进项税额转出注意点,第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%，应于转用当期从进项税额中扣减填入本栏，并转入附表五第4列“本期转入不动产待抵扣进项税额”到第13个月进行抵扣。对已全额抵扣进项税额的不动产，发生改变用途专用于免税、简易计税、集体福利等项目或发生非正常损失，应于发生当期按不动产净值计算不得抵扣进项税额填入相应栏次进行进项税额的转出。对不到2年未全额抵扣进项税额的不动产，发生改变用途专用于免税、简易计税、集体福

42、利等项目或发生非正常损失，应于发生当期按不动产净值计算不得抵扣进项税额，如小于取得时进项税额60%的，则直接填入相应栏次转出；如大于取得时进项税额60%的，则取得时60%部份直接转出，超出部份填入附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。,附表二填写说明,反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。,第24至28栏均为增值税专用发票的情况。,反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初情况。,反映本

43、期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票情况。,反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末情况。,按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。,反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。,反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。,

44、反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的各类扣税凭证的情况。,反映本期认证相符的增值税专用发票的情况。,填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。,附表二待抵扣进项税额注意点,本表待抵扣进项税额主要由辅导期管理一般纳税人和购入货物、劳务和服务直接出口的外贸企业填列。分2年抵扣的不动产待抵扣税额不填列本表的待抵扣进项税额各栏次。,4、附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明,营业税改征增值税服务、不动产和无形资产有扣除项目的纳税人填写，其他纳税人不填写。,营业税改征增值税的服务、不

45、动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额；营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免税销售额。,营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于附表一第11列第13a、13b行之和。,填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期附表三第6列对应行次。,金融商品转让的负差不能跨年结转。本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”。,附表三：允许

46、差额征收的项目,金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。因此必须单独进行第4行列示。（适用于一般纳税人适用税率6%和小规模纳税人征收率）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。（适用于一般纳税人适用税率6%和小规模纳税人征收率）融资租赁和融资性售后回租业务。（适用于一般纳税人适用税率6%和小规模纳税人征收率）试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费

47、后的余额为销售额。（只适用于一般纳税人适用税率6%）劳务派遣服务。（适用于一般纳税人按5%的简易计税和小规模纳税人按5%的简易计税）,人力资源外包服务。（适用于一般纳税人适用税率6%或按5%的简易计税和小规模纳税人征收率）转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（适用于一般纳税人按5%的简易计税和小规模纳税人按5%的征收率）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（适用于一般纳税人适用税率6%和小规模纳税人征收率）试点纳税人提供建筑

48、服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（适用于一般纳税人按3%的简易计税和小规模纳税人按3%的征收率）,房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。（只适用于一般纳税人适用税率11%）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（适用于一般纳税人按5%的简易计

49、税）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（适用于小规模纳税人按5%的征收率）,5、附表四（税额抵减情况表）填写说明,销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。,销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减增值税应纳税额的情况。,出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。,反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税

50、应纳税额的情况。,服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。,附表四注意点及预缴税款的项目,本表为“税额抵减情况表”，但具体反映了抵减税额和预缴税款情况，因此对应到主表分两栏填写，第1行第4列“本期实际抵减税额”填入主表第23栏“应纳税额减征额”，第2、3、4、5行第4列“本期实际抵减税额”填入主表第28栏“分次预缴税额”。本表第3行反映纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款情况：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预