03李事业单位资产的核算09.ppt

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1、1,第二篇 事业单位会计,第三章事业单位资产的核算第四章事业单位负债的核算第五章事业单位净资产的核算第六章事业单位收入的核算第七章事业单位支出的核算第八章事业单位会计报表,2,事业单位:定义,事业单位是指不具有社会生产职能和国家管理职能，直接或间接为生产建设和人民生活服务的单位。,3,我国事业单位的主要类别,教育、科技、文化、卫生、体育、新闻出版、广播电视、勘查设计、勘探、农业、林业、畜牧业、渔业、水利、交通、气象、地震测防、海洋、环境保护、信息咨询与计算、知识产权、进出口检验、物资仓储、城市公用、社会福利、经济监督事务、法律咨询服务、人才交流、机关后勤服务、其它中介服务 等。,4,各类事业单

2、位的分级：,主管单位会计二级单位会计基层单位会计,各有哪些业务？,5,事业单位业务活动的种类,6,第三章事业单位资产的核算,第一节 流动资产 第二节 对外投资 第三节 固定资产第四节无形资产,7,第一节流动资产,8,事业单位资产的分类及科目,P28,9,流动资产的管理与核算,现金的管理与核算银行存款的管理与核算应收款的管理与核算材料的管理与核算,10,一、现金的管理与核算,出纳的岗位职责出纳应懂得的基本常识现金的内部牵制制度现金日记账的登记现金余缺的处理,11,（一）现金管理内容：,1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制。2、遵守现金使用范围：共8条，结算起

3、点=1 000元3、严格现金收付手续4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为35天，最多不超过15天的日常零星开支5、不得坐支现金6、如实反映现金库存现金情况7、账户的日常管理：通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算；每日对库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。,P 61,12,（二）“现金”账户的核算：,1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位库存现金的收入、支出和结存情况。若有外币，应按币种不同设置明细账户。,13,3、主要会计账务处理：,a、从银行提取现金：借：现金（+）贷：银行存款（）将现金存入银行：借：银行存款（+）贷：现金（）,（根据“支票存根”所记载金额）,（根据

4、“进账单第一联”）,原始凭证？,P63 例1,例 2,14,借支时：借：其他应收款 xxx（+）贷：现金（）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：当多借退回时：借：事业支出xxx（按应实际报销金额）现金（按实际收回剩余现金）贷：其他应收款xxx（按实际借出现金）当少借多补时：借：事业支出xxx（按应实际报销金额）贷：其他应收款xxx（按实际借出现金）现金（按实际超出金额补付）,b、事业单位因支付内部职工出差等原因所借现金：,与企业相比：管理费用事业支出,15,例：（1）张华预借差旅费300元。借：其他应收款张华300贷：现金 300（2）张华出差回来报销差旅费250元，剩余款项以现金

5、退回借：事业支出差旅费 250现金 50贷：其他应收款张华300（3）单位行政人员报销差旅费82元借：事业支出差旅费82贷：现金 82（4）单位行政部门购买办公用品100元。借：事业支出办公费100贷：现金 100,16,c、现金盘亏时：,与企业相比：待处理财产损益其他应收款现金短缺管理费用 事业支出（正常误差）,借：其他应收款-现金短缺贷：现金 报经批准转销时：借：其他应收款-过失责任人（工作失误造成尚未实际赔偿）或：事业支出（属于正常误差造成的）贷：其他应收款-现金短缺 收到赔付时：借：现金（工作失误造成已经实际赔偿）贷：其他应收款过失责任人,17,d、现金盘盈时：借：现金贷：其他应付款-

6、现金长余（溢余）报经批准转销时：借：其他应付款-现金长余（溢余）贷：现金（属错收退回）应缴预算款（属无主款）,与企业相比：待处理财产损益其他应付款现金长余营业外收入 应缴预算款,18,二、银行存款的核算（一）定义：,事业单位存放在银行或者其他金融机构的货币资金。,19,（二）管理：,1、银行存款户的开立：2、银行转账结算方式：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付共7种结算方式其他条款见P66,20,（三）“银行存款”账户的核算：,2、账户结构：借：增 货：减 余额在借方,1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位银行存款的存入、提取和支出以及结余情况。若有外币，应按币

7、种不同设置明细账户。,21,3、主要会计账务处理：例：,1、某事业单位收到上级拨入事业经费200 000元。借：银行存款 200 000贷：财政补助收入 200 000,（预算内的）,2、事业单位销售产品收到销货款10 000元，增值税额1 700元借：银行存款11 700贷：经营收入 10 000应交税金应交增值税（销项税额）1 7003、某事业单位收回应收账款5 000元，款项存入银行。借：银行存款5 000贷：应收账款5 000,22,4、某事业单位开出转账支票一张，拨付所属单位待核销的经费100 000元借：拨出经费100 000贷：银行存款100 0005、事业单位开出转账支票一张，

8、支付购材料所欠货款2 340元借：应付账款2 340贷：银行存款2 3406、某事业单位开出转账支票购买办公用品款计1 000元借：事业支出办公费1 000贷：银行存款1 000,23,（四）银行存款日记账的核对：,1、对账内容：（3个）账证核对：银存日记账与收款、付款凭证互相核对，做到账证相符；账账核对：银存日记账与银存总账互相核对，做到账证相符；账单核对：银存日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，以便使单位可进行调整 2、对账期间：事业单位应按期与银行对账，至少每月一次3、账单核对不一致：（原因2个）（1）记账有错漏，如银行将甲存款户的存款或取误记入乙存款户的账内。,24,（2）未达账

9、项的存在：A、定义：指对于同一经济业务，由于单位与开户行的记账时间不同，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。B、种类：（4种）银行代收本单位收款已入账，而单位尚未收款入账；银行代本单位的付款已记账，而单位尚未付款记账；单位已收款记账，而银行尚未办理收款；单位已付款记账，而银行尚未办理本单位的付款；,25,5、举例：编制银行存款余额调节表,资料：某事业单位2月底的银行存款账面余额为70 000元，银行对账单的余额为89 500元，经逐笔核对，有如下未达账项：1、单位委托银行代收外单位商品加工款36 000元，月底银行已收款入账，但单位尚未收到银行的收款通知，故未入账。2、银行已支付本

10、单位购买固定资产款项16 000元，而单位未收到付款通知，故未记账，3、本单位月末收到某大学转账支票一张，金额2 090元，为多发出的书款，银行尚未入账。4、本单位月末开出转账支票一张，金额1 590元，支付购买图书款，银行未转账付款。,26,银行存款余额调节表,27,三、应收票据的核算,（一）定义：指事业单位因销售产品、商品等收到的商业汇票.（二）应收商业票据的分类：1、按承兑人不同：商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，由付款人承兑的商业汇票。银行承兑汇票：由收款人或付款人、承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业汇票。在承兑方无力进行承兑时，银行应无条件的给予

11、收款人承兑。同时银行将对承兑方以一种善意透支或逾期短期贷款的形式收回代垫资金。,28,2、按是否带息：,带息商业汇票：不带息商业汇票:,票据到期值=票据面值（1+年利率i年时间t）票据到期值=票据面值,29,（三）应收票据的其他规定及管理：,1、入账价值：无论是否带息，票据应于收到或开出并承兑时，均以其票面金额入账2、管理：单位应设“应收票据备查簿 背书 贴现3、适用范围：同城、异地均可使用；一律记名，允许背书转让；承兑最长不超过6个月,30,（四）“应收票据”账户的核算,1、核算内容：本账户总括核算和监督事业单位因销售产品、商品、提供劳务等收到的商业汇票，以及到期承兑或贴现收回款项等情况。按

12、商业汇票的种类或者收到的对象不同设置明细科目。,31,3、主要会计账务处理：,（1）事业单位因销售产品、商品等收到的商业汇票时：借：应收票据-贷：经营收入 应交税金-应交增值税（销项税额）另外，应收账款到期不能收回，对方开出商业汇票：借：应收票据-贷：应收账款（2）不带息票据到期承兑收回款项时：借：银行存款 贷：应收票据-（票据到期票面面值）,32,（3）带息票据到期承兑收回款项时：应计利息=票据面值年利率i年时间t 借：银行存款 贷：应收票据-（按票面面值）经营支出利息收入（用所得利息冲减支出）,商业承兑汇票到期无力支付：借：应收账款-贷：应收票据如果是银行承兑汇票则无此风险,33,4、应收

13、票据的贴现：,（2）贴现金额的计算（不带息的i0）：票据到期值=票面值+利息=票面值【1+i（年利率）t（年时间）】贴现利息=票据到期值 i2贴现利率 t2贴现期贴现净额=票据到期值贴现利息,（1）贴现的定义：指应收票据持有人在票据到期以前，通过背书手段向银行取得相等于票据到期值扣除银行贴现利息后的现款的融资行为。,34,贴现账务处理,借：银行存款（实际收到金额）贷：应收票据（面值）,借或货：经营支出（差额）,35,某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款总计100,000元，适用增值税率为17%。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117,000元，期限为90天带息的商业承兑票据，票面年

14、利率为14%票据。该企业5月31日持票据到银行贴现，贴现率为12%。要求（1）计算贴现净额（2）写出销售及贴现分录,例0,举例,计算：票据到期值、贴现期、贴现息、贴现净额,票据到期值 117000+11700014%90/360121 095（元）贴现期为60天贴现息12109512%60/3602 421.9（元）贴现净额121 095-2 421.9118 673.1（元）,36,应收票据贴现时：,借：银行存款 118 673.1 贷：应收票据 117 000 经营支出 1 673.1,借：应收票据甲公司（商业承兑汇票）11 7 000贷：经营收入 100 000应交税金应交增值税（销项税

15、额）17 000,收到票据日,票据到期值 117000+1170014%90/360121 095（元）贴现期为60天贴现息12109512%60/3602 421.9（元）贴现净额121 095-2 421.9118 673.1（元）,37,例1,例1 事业单位销售M公司产品一批给乙公司，货已发出，货款20 000元，增值税款3 400元。按合同约定90天付款，乙公司交给该事业单位一张90天到期的商业承兑无息汇票，面值为23 400元。该事业单位60天后持此票据到银行贴现，贴现率12%。,（1）该事业单位收到票据时：借：应收票据乙公司23 400贷：经营收入 20 000应交税金应交增值税（

16、销项税额）3 400,（2）该事业单位办理贴现时：贴现息23400 12%（30360）234（元）扣除贴现息后的净额23 40023423 166（元）借：银行存款23 166经营支出 234贷：应收票据乙公司 23 400,与企业相比：财务费用经营支出,38,贴现后的商业汇票到期受到拒付时,账上有足额资金:借：应收账款-(票据到期值)贷：银行存款账上资金不足:银行作逾期贷款处理时：借：应收账款-贷：借入款项,39,例2：,借：应收账款乙公司23 400贷：银行存款23 400,如果乙公司的账户余额不足，银行则做为逾期贷款通知单位，借：应收账款乙公司23 400 贷：借入款项银行 23 40

17、0,某事业单位上述已办贴现的票据到期，乙公司未能按期支付，贴现银行将票据退回并从该事业单位的账户中将票据款划出。,40,四、应收账款的核算,（二）“应收账款-”账户的核算：,（一）定义：指事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等业务形成的，应向客户收取的款项。不包括借出款、备用金、应向职工收取各种垫付款项等，它正常的收回期1年。,结构：借增贷减余额在借方表示尚未收回的应收账款数。,41,例：,2、接上题，某科研所同时为A公司代垫运杂费800元，已用银行存款支付。借：应收账款A公司800贷：银行存款800,3、某科研所4月19日收到A公司用支票支付前欠货款及代垫运杂费共12 500元，已收

18、存银行。借：银行存款12 500贷：应收账款A公司12 500,1、某科研所4月3日向A公司销售产品一批，货已按合同发出，价款为10 000元，增值税款为1 700元，货款尚未收到。借：应收账款A公司11 700 贷：经营收入 10 000应交税金应交增值税（销项税额）1 700,42,（三）不同情况下的应收账款计价：1、商业折扣：,（1）定义：指单位为了鼓励客户在多购买而给予的一种折扣优待。（2）表现方式：10%、15%、20%等（3）会计处理：商业折扣不会引起特殊的会计问题，会计上只需应按已扣除折扣的实际发票价格确认为应收账款。,43,2、现金折扣：,（1）定义：指单位为了鼓励客户在一定时

19、期内早日付款而给予的一种折扣优待。（2）表现方式：2/10、1/20、N/30表示10天内付款可享受折扣2%，20天内付款可享受1%，30天全价付款，不享受现金折扣。（3）会计处理方法：它会使单位应收账款的实际数额随客户付款的是否及时而异。总价法账务处理（我国会计实务所采用的）净价法账务处理,44,A、“总价法”下账务处理：,对方若享受了现金折扣时：借：银行存款（扣除现金折扣后的余额）经营支出（折扣金额）贷：应收账款（全额）,对方若没享受现金折扣时：借：银行存款（全额）贷：应收账款（全额）,与企业相比：财务费用经营支出,发生时：借：应收账款（全部总额）贷：经营收入 应交税金应交增值税（销项税额

20、）,45,例,（1）发生时：借：应收账款大华公司 20 000 贷：经营收入 20 000（2）若大华公司于4月14日付款，享受了现金折扣时：借：银行存款 19 600(20 000 400)经营支出 400 贷：应收账款大华公司 20 000（3）若大华于4月28日付款，没有享受任何现金折扣时：借：银行存款 20 000 贷：应收账款大华公司20 000,例:某科研所4月5月向大华公司提供劳务取得收入20000元，规定的现金折扣条件是2/10、1/20、N/30，用总价法核算(经营活动).要求:写出会计分录(1)确认收入时(2)14日付款,(3)28日付款,46,五、预付账款的核算,（一）定

21、义：事业单位按照购货合同规定预先支付给供应单位的款项，包括各种预付货款等。（二）管理：预付货款业务不多的事业单位，可以不设置“预付账款”账户。而通过“应付账款”账户的借方来进行核算。报告时仍要将“预付收款”与“应付账款”的金额分开报告。（三）“预付账款”账户的核算：,教材上有错!,47,1、核算内容：本账户总括核算预付账款的发生、结算、补付、多付退回等情况。“预付账款”应按供应事业单位单位不同设置明细核算。2、账户结构：预付账款（资产类）期初余额：xx 事业单位预付货款时 收到所购物品结算时（+）（）本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额：表示尚未收到物品的预付货款数,48,3、主要会计

22、账务处理：,（1）事业单位预付货款时：借：预付账款-贷：现金/银行存款（2）收到所购物品结算时：A、当事业单位预付货款数=所购物品结算款时：借：材料-应交税金-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-,然后实现多退少补,49,4月3日某事业单位向W公司订购某种材料，货款10 000元，按合同规定需要预付价款的40%，即4 000元定金,4月10收到所订购材料已经到达并验收入库，发票账单价款为10 000元，增值税款为1 700元，4月15日用银行存款补付货款7 700元。要求编制会计分录。,练习,50,4月3日预付款项时:借：预付账款 W公司4 000贷：银行存款4 0004月10日,收到材料时：

23、借：材料 10 000 应交税金应交增值税（进项税额）1 700贷：预付账款 W公司 11 7004月15日补付不足部分：借：预付账款 W公司7 700贷：银行存款 7 700,解答:,如果发货金额不足，则余款退回,51,六、其他应收款的核算,（一）定义：指除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。（二）内容：包括各种赔款、罚款、存取保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款等。（三）“其他应收款”账户的核算：核算内容：本账户总括核算其他应收款的发生、收回情况。“其他应收款”应按应收的不同债券人设置明细核算。,52,（四）主要账务处理：例：,1、某事业单位行政管理职工王恒预借差

24、旅费500元。借：其他应收款王恒500贷：现金5002、某事业单位财务内部某部门使用定额备用金5 000元。借：其他应收款备用金5 000贷：现金 5 000 3、某事业单位收到保险公司赔 60 00元。以银行转账收讫。,借：银行存款6 000贷：其他应收款保险公司赔款6 000,53,4、接上述1题，职工王恒出差回来报销差旅费450元，多余以现金交回。借：事业支出差旅费 450现金 50贷：其他应收款王恒5005、接上述1题，若王恒回来报销差旅费650元，不足部份以现金补贴。借：事业支出差旅费650 贷：其他应收款王恒500 现金 150,54,七、存货的核算,（一）定义：指事业单位在生产经

25、营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括材料、产成品等。（二）一般事业单位存货的分类：1、材料：指使用以后即消耗或改变原有形态的各种物资。如原料、燃料、实验材料、零配件等。2、低值易耗品：指因价值低、易损耗等原因而不作为固定资产管理的劳动资料。如仪器 仪表 工具等。3、办公用品类：指事业单位在办公活动中使用的各种物料。如纸张、墨粉等。4、产成品类：指事业单位生产完工并已验收入库的产品。,55,1、实地盘存制2、永续盘存制（账面盘存制）,（四）存货的盘存制度：（2种）,56,事业单位材料核算时计价的规定,57,（五）材料的核算：,2、材料发出的计价方法：先进先出法 加权平均法,购入材料（不论自

26、用或非自用的）入账价值购价运杂费增值税的进项税额（含税价格）,购入自用的材料入账价值购价运杂费增值税的进项税额（含税价格）购入非自用的材料入账价值购价运杂费（不含税）,属小规模纳税人的事业单位：,1、材料的入账价值的确认：一般包括（购价运杂费）属一般纳税人的事业单位：,3、设置账户：材料，账户结构：借增，货减，余额在借方,58,例：,1、某事业单位购入自用甲材料1 000千克，单价10元，增值税款1 700元，价税合计11 700元，以银存付讫，材料已验收入库。,借：材料甲材料 11 700贷：银行存款11 700,2、某事业单位属一般纳税人，购入非自用乙材料500千克，单价100元，增值税款

27、8 500元，以银存付讫，材料已验收入库。借：材料乙材料 50 000应交税金应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款 58 500,59,3、某事业单位属小规模纳税人，购入生产用丙材料1000千克，单价4元，增值税款680元，材料已验收入库，款项未付。借：材料丙材料4 680贷：应付账款4 6804、某单位为不从事产品生产的事业单位修缮房屋领用材料，成本5 000元。借：事业支出修缮费5 000贷：材料丙材料5 000 5、生产使用材料3 400元。借：成本费用3 400贷：材料3 400,60,（六）产成品的核算：,2、账户结构：借增，货减，余额在借方,1、核算内容：设置“产成品”核算

28、事业单位库存各种产成品的收入、发出、销售及结存情况。明细科目：按产成品种、种类、规格,61,3、主要账务处理：,b、事业单位发出和销售产成品时：一方面实现销售收入：借：银行存款、应收账款、应收票据-贷：经营收入-应交税金-应交增值税（销项税额）,同时结转产成品实际成本：借：经营支出-贷：产成品-,a、事业单位完工产成品入库的实际价值时：借：产成品-贷：成本费用,与企业相比：主营业务收入经营收入主营业务成本经营支出,62,4、存货清查：（应定期清查盘点，每年年终应全面清查一次）,（2）主要账务处理：直接处理：a、材料或产成品盘亏时：借：经营支出-材料费（增加经营支出）或事业支出-材料费（增加事业

29、支出）贷：材料-或产成品-,b、材料或产成品盘盈时：借：材料 或 产成品贷：经营支出-材料费（冲减经营支出）或事业支出-材料费（冲减事业支出）,直接处理！,63,3、主要账务处理：例：,1、某事业单位年终盘点发现事业用甲材料盘亏200千克，单价5元；经营用乙材料盘盈100千克，单价8元，经查实属合理损耗和溢出。事业用盘亏：借：事业支出 1 000贷：材料甲材料 1 000经营用盘盈借：材料乙材料800贷：经营支出 8002、某事业单位年终盘点发现产品盘亏30件，单件成本价50元，经查实属自然灾害损失。借：经营支出1 500贷：产成品1 500,64,第二节对外投资一、对外投资,（一）定义：指事

30、业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。目的：取得回报或报酬（投资收益）（二）分类：债券投资：购买各种债券（国库券、其他各种经营债券）其他投资：与其他单位共同出资组成合资或联营实体的对外投资（货币资金，实物，无形资产）,P 91,65,事业单位对外投资核算时科目的对应关系,66,二、“对外投资”的核算：,1、账户结构：（按投资种类或被投资对象设明细科目）对外投资（资产类）期初余额：（1）购入实际支付价款（1）到期收回的本金或（2）或其他投资按评估价（2）出售时收回的成本（3）或合同、协议确认价值（+）（一）本期发生额：本期发生额：期末余额：表示尚未到期收回的投资成本。,67,

31、三、主要账务处理：1.购入债券,(2)债券投资的转让 借：银行存款 贷：对外投资债券投资 其他收入投资收入 同时：（按固定资产的账面原价）借：事业基金投资基金 贷：事业基金一般基金,(1)以实际支付款项，进行对外投资：借：对外投资债券投资（+）贷：银行存款 同时：借：事业基金一般基金（）贷：事业基金投资基金（+）,P92例33与34,68,例：,某事业单位203年购入三年期国库券面值总额为50 000元，票面利率12，共支付价款50 000元。206年收回债券本息。,(1)203年购入时，借:对外投资债券投资50 000 贷：银行存款50 000 同时，借；事业基金一般基金50 000 贷：事

32、业基金投资基金50 000,69,(2)206年收回本息时，3年的利息50 00012318 000借：银行存款68 000 贷：对外投资债券投资 50 000 其他收入投资收益 18 000同时，借：事业基金投资基金50 000 贷：事业基金一般基金50 000,70,四、其他投资1.以固定资产进行对外投资：,借：对外投资（合同评估协商价）贷：事业基金投资基金同时：（按固定资产的账面原价）借：固定基金 贷：固定资产,P93例35,71,2.以材料对外投资，,借：对外投资其他投资(合同协议价)贷：材料XX(账面值)应交税金应交增值税（销项税额）（一般纳税人）贷或借：事业基金投资基金（溢价或折价

33、）同时：借：事业基金一般基金（材料账面原价）贷：事业基金投资基金（材料账面原价）,P94例36,按合同协议价入账，溢折价记入事业基金投资基金,72,某事业单位为小规模纳税人，将一批材料对外投资，该材料账面含税价值11 700元，合同确认11 000元。,例：,借：对外投资 11 000 事业基金投资基金700（11 70011 000）贷：材料11 700同时：借：事业基金一般基金（账面原价）11 700贷：事业基金投资基金（账面原价）11 700,分析：不含税价为 10 000元，增值税为1 700元，合同价为11 000元，所以此次投资是折价的，亏损了700元冲减事业基金。,73,3.以无

34、形资产对外投资的，,P95例38,双方协商评估确定的价值，其溢价或折价作为增加或减少“事业基金投资基金”：,借：对外投资贷：无形资产XX（账面原价）贷或借：事业基金投资基金（溢价或折价）同时：借：事业基金一般基金（账面原价）贷：事业基金投资基金（账面原价）,74,例：,借：对外投资 40 000 贷：无形资产场地使用权 30 000事业基金投资基金（溢价）10 000同时：借：事业基金一般基金 30 000贷：事业基金投资基金 30 000,某事业单位以场地使用权方式对M公司进行投资，其土地使用权账面价值30 000元，经双方协议作价40 000元，并办理法律过户手续交由M公司。,75,回忆上

35、次内容:对外投资:债券投资,其他投资-两笔分录!,76,例：,借：对外投资 40 000 贷：无形资产场地使用权 30 000事业基金投资基金（溢价）10 000同时：借：事业基金一般基金 30 000贷：事业基金投资基金 30 000,某事业单位以场地使用权方式对M公司进行投资，其土地使用权账面价值30 000元，经双方协议作价40 000元，并办理法律过户手续交由M公司。,77,练习,1、某事业单位用货币资金400 000元对W单位进行投资。,借：对外投资其他投资（W单位)400 000贷：银行存款 400 000同时：借：事业基金一般基金（）400 000 贷：事业基金投资基金（）400

36、 000,78,第三节固定资产一、固定资产的定义和标准,定义：指事业单位使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物、陈列品及图书等。标准:专用设备 800元以上;一般设备 500元以上.耐用时间在1年以上的大批同类物资二、分类：1、房屋及建筑物4、文物、陈列品2、专用设备5、图书3、一般设备6、其他固定资产,79,三、固定资产的入账价值,P9798,80,二、固定资产的核算,（一）核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位所取得的固定资产的实际原始入账价值，因出售、报废、盘亏、毁损等原因减少的固定资产的价值情况。按

37、构成固定资产不同具体内容设置明细科目。（二）账户结构：固定资产-（资产类）期初余额：xx xx 因出售、报废、盘亏、毁损取得固定资产时的实际等原因减少的固定资产价值 入账价值（+）（）本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额：xx 表示事业单位固定资产现有的实际价值总额,81,（三）主要账务处理：,2、接受捐赠固定资产，没有发生相关费用时：借：固定资产XX A贷：固定基金 A若接受捐赠过程中另发生的运杂费B等：借：事业支出设备购置费B贷：银行存款B同时，借：固定资产XX（A B）贷：固定基金（A B）,1、购置固定资产时：借：事业支出X/专款支出X/专用基金修购基金贷：银行存款同时：借：固

38、定资产XXX贷：固定基金,82,3、融资租入固定资产时：,（1）当安装调试完毕交付使用时：借：固定资产XX贷：其他应付款（2）当支付租金时：借：事业支出设备购置费贷：固定基金同时，借：其他应付款贷：银行存款,83,4、固定资产减少的核算：,（1）转让固定资产，按实际收到的价款时：借：银行存款贷：专用基金修购基金同时，借：固定基金（原始入账价值）贷：固定资产XX（原始入账价值）,84,5、固定资产的报废核算：,6、固定资产盘盈的核算：（按其重置完全价值入账）借：固定资产XX贷：固定基金7、固定资产盘亏的核算：（按其原始账面价值）借：固定基金贷：固定资产XX,直接增减！,（1）注销所报废的固定资产

39、原始价值时：借：固定基金（原始入账价值）贷：固定资产XX（原始入账价值）同时收回残值净收入：借：银行存款贷：专用基金修购基金,85,例：,2、某事业单位用上级拨入的专项资金购置设备，价款40 000元，经验收后列报支出。借：专款支出专项设备支出40 000贷：银行存款40 000同时：借：固定资产设备40 000 贷：固定基金40 000,1、某事业单位用事业经费拨款购入一台不需要安装的精密仪器，价款14000元，以银存支付。,借：事业支出设备购置费14 000贷：银行存款14 000同时：借：固定资产仪器 14 000 贷：固定基金14 000,P95 例4248,86,第四节无形资产一、无

40、形资产的定义及内容：,指事业单位为进行生产经营活动而取得或自创能够为事业单位带来未来经济利益的，不具备实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许经营权、非专利技术、商誉等。,87,二、无形资产的核算：,（一）核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位因购入、自创或接受投入和捐赠所取得的无形资产实际价值，因出售、转让、摊销等原因减少的无形资产的价值情况。“无形资产-”按构成它不同具体内容设置明细科目,（二）账户结构：资产账户,88,（三）主要账务处理：,89,例：,2、某事业单位为不实行内部成本核算的单位，本月摊销上述1题中所购入的无形资产。借：事业支出无形资产价值摊销10 00

41、0贷：无形资产专利权10 000,3、若该事业单位为实行内部成本核算的单位，专利权期限为5年，则本月摊销上述1题中所购入的无形资产。借：经营支出无形资产价值摊销 2 000贷：无形资产专利权2 000,1、某事业单位从某科研机构购入上项专利权，价款10 000元，以银存支付。借：无形资产-专利权10 000贷：银行存款 10 000,90,本章作业,习题一 2、3、5、8、10、11习题三 3、5、6习题四 1、3、5、9、10、12习题六 1、4、5,P108,91,本章结束,Thank You!,92,93,1.借：现金 700 贷：银行存款7002.借：其他应收款900 贷：现金 900

42、3.借：事业支出 870 现金 30 贷：其他应付款 9004.借：事业支出 90 贷：现金905.借：银行存款90 000 贷：财政补助收入90 0006.借：事业支出28 000 贷：银行存款28 000,第三章 习题一,94,7.借：银行存款 12 000 贷：事业收入12 0008.借：事业支出25 000 贷：银行存款 25 000同时：借：固定资产25 000 贷：固定基金 25 0009.借：拨出经费20 000 贷：银行存款 20 00010.借：银行存款90 000 贷：经营收入90 00011.借：经营支出 3 800 贷：银行存款 3 800,95,习题三,1.借：应收账

43、款 34 000 贷：事业收入 34 0002.借：银行存款34 000 贷：应收账款 34 0003.借：应收账款 23 400 贷：经营收入 20 000应交税金应交增值税（销）3 400,96,4.借：银行存款 23 400 贷：应收账款 23 4005.借：应收票据46 800 贷：经营收入 40 000 应交税金应交增值税（销）6 8006.借：银行存款47 502 贷：应收票据46 800 经营支出 702,97,习题4,1.借：材料A 30 000应交税金应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款 35 1003.借：事业支出35 000 贷：材料-A 25 000 B 10 0005.借：事业支出 16 000 贷：材料 16 0009.借：银行存款8 000 贷：事业收入 8 000 应交税金应交增值税（销项税额）1 360借：事业支出 6 000 贷：库存商品6 000,98,习题4,10.借：对外投资债券投资500 000贷：银行存款 500 000 借：事业基金投资基金 500 000 贷：事业基金一般基金500 00012.借：对外投资其他投资 85 000 贷：事业基金投资基金85 000借：固定基金80 000 贷：固定资产80 000,99,习题六,100,