第三章账户和复式记账.ppt

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1、第三章 账户和复式记账,第一节 会计科目,会计科目的概念和作用,会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。作用：分门别类地进行核算，提供全面、连续、系统的会计信息资料。是设置账户设置和登记账簿的依据。,会计科目的设置原则,设置会计科目必须结合会计对象的具体内容和特点会计科目的设置必须满足编制财务报表的需要设置会计科目应贯彻统一性和灵活性相结合的原则，并保持相对稳定。,按会计科目对应账户的性质分类（教材39页）按其提供会计信息资料的详细程度进行分类,会计科目的分类,常用会计科目,常用会计科目(续）,常用会计科目(续）,会计科目表（续）,常用会计科目(续）,常用会计科目(续）,第二节 账

2、户,思考,什么是账户，与会计科目的关系？账户的用途是什么？何谓账户的结构，如何使用账户？,什么是账户？,设置账户是会计核算的一种专门方法。是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素具体内容进一步分类以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。,账户的概念,返回,会计科目与账户的关系,两者的联系：账户是根据会计科目开设的；会计科目是账户的名称；两者反应的经济内容相同。两者的区别：会计科目只是对经济内容进行分类的项目名称，它本身并不能直接记录经济内容的增减变化情况。账户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录。,账户的基本结构,“T”形账户或“丁”字形账户：属教学用账户在

3、借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。,账户的基本结构,账户名称：年 借或月 日 凭证编号 摘 要 借 方 贷 方 贷 余 额,账户的分类,账户是根据会计科目设置的，会计科目的分类决定了账户的分类。账户的分类与会计科目分类是相同的。,第三节 复式记账和借贷记账法,返回,记账方法（复式记账原理）,在帐户中登记经济业务数据，或者说把各种经济业务数据输入帐户,单式记账,复式记账,对经济业务只作单方记录，而不反映起来胧去脉。,只记录现金、银行存款的收付和往来帐款业务，不记录实物收付,每一笔经济业务,相等的金额,两个或两个以上相互联系的账户,记录所有的能够以货币计量的经济业务,返回,收付记

4、帐法、增减记账法、借贷记账法,借贷记账法,以“借”和“贷”二字作为记账符号的一种复式记账法,强调：“借”“贷”只是一种符号，没有任何意义,账户名称（会计科目）,借方Dr,贷方Cr,返回,1、资产类、成本费用类帐户借方记增加，贷方记减少2、负债类、所有者权益类、收入类帐户，贷方记增加，借方记减少3、所有帐户的期初、期末余额在登记增加额的一方,期初余额,期末余额,本期发生额,借方Dr,贷方Cr,期初余额,期末余额,借方Dr,贷方Cr,本期发生额,：代表本期增加,：代表本期减少,返回,例,10000,40000,15000,3000,400,30000,16000,2400,返回,借贷记账法的记账规

5、则,记账规则：是指运用借贷记账法在账户上记录经济业务所引起的会计要素增减变化的规律。,思考：如何按照记账法的原理在账户中记录经济业务？（举例说明）,借贷记账法记账规则,借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等,账户对应关系和会计分录,什么是账户的对应关系？分析账户对应关系的作用：1、全面了解经济业务；2、检查经济业务是否符合有关政策、法规、法律、制度和计划与预算的规定。,会计分录,所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记

6、账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录账户的对应关系与对应账户 简单分录与复合分录简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；一贷多借,简单分录的格式 复合分录的格式,会计分录（续）,借：科目 金额 贷：科目 金额,借：科目 金额 贷：科目 金额 科目 金额,借：科目 金额 科目 金额 贷：科目 金额,编制会计分录的步骤,判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化判断这些帐户的性质确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录,登记账户,从会计分录到账户：过账账户的平行登记,试算平衡,功能检查日常核算资

7、料的正确性和完整性为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料试算平衡的两个平衡公式：,全部账户的借方发生额合计,全部账户的贷方发生额合计,全部负债和所有者权益类账户余额合计,全部资产类账户余额合计,试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误,试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户,引入简单会计报表,资产负债表,金算子股份公司资产负债表 2006年12月31日（单位：百元）资 产 负债和业主权益

8、流动资产 流动负债 现 金 24 000 应付帐款 25 000 应收帐款 15 500 其他应付款 2 300 办公用品 17 800 合计 57 300 合计 27 300 长期资产 业主权益 建筑物 66 000 股本(80万股)80 000 留存收益 16 000 合计 96 000 资产总额 123 300 负债及业主权益总额 123 300,引入会计循环,本讲小结,账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法，借贷记账法是方法之一简单的会计循环为：分析经济业务编制分录过账编制试算平衡表编制会计报表,案例讨论,2004年末，彩电巨头四川长虹突然爆出“因海外欠款回收困难而预计亏损严重”的消息,罪魁祸首正是其美国进口商APEX公司。据悉,截至2004年12月25日,四川长虹应收APEX账款余额46750万美元,根据对APEX公司当时资产的估算,长虹对APEX公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上,预计坏账最大计提金额有3.1亿美元左右。要求：请自行查找相关资料，整理四川长虹应收账款的情况；分析长虹的赊销政策是否合理？按会计分期分析四川长虹究竟在会计上应如何处理其应收账款？应收账款的处理对资产和权益有什么影响？,