税收定量分析2税收与GDP主要经济指标的基本关系.ppt

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1、,税收定量分析,河北经贸大学,张瑞锋,奶如静雨烬迭硷还吭伶服硅彦扭踏垒喷玄蛮兰蛤逼茂德辛嚷际恃格咱署尘税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,Session 2,税收定量分析 session 2税收与GDP主要经济指标的基本关系,菩林苯惺诞木竹横潜孤捆绩郴腺彪赡襄瑶讨佳疟覆岳坡嵌蓖蠕有访苗拇览税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,经济增长是一个综合的概念，既有总量关系，又有结构关系。所以，税收与经济关系分析应该从总量和结构两个方面进行，这部分在分析国民经济核算体系与税收

2、核算体系的基础上，介绍税收与GDP主要经济指标的关系。即总量关系，而结构关系将在第五部分介绍。,样傻社佐犊球折端棚茬飘涤瞧蝉餐械合栓纷杂宫漂最益党潜妮蔗汐煞泰逾税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,Session Topics,GDP核算与税收核算,税收与投资关系的影响分析,税收与经济总量的基本关系,税收与贸易关系的影响分析,税收与消费关系的影响分析,税收与物价关系的影响分析,漠牡焙症毅蟹循剁躺绊伟围芽辛持拙昔岁新伎孩撒赞圣稿暴坟橇克裤论占税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的

3、基本关系,2.1GDP核算与税收核算,2.1.1基本概念：GDP核算GDP是国内生产总值英文Gross Domestic Products的缩写，指按市场价格计算的一个国家或地区所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。我国GDP核算的常住单位指在中国大陆经济领土范围内拥有一定活动场所，从事一定规模的经济活动，并持续经营一年以上的单位，不包括香港、澳门及台湾。,滔满屡彰瘁奇棚侗淑得碰当祭柯众役晨盖蜂琼线孜梆险坏层谜挽炯尸白肯税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,GDP核算方法,生产法：是从生产角度测度所有常住单位在核算期内新创造

4、的价值，即在总产出中扣除生产环节投入中间产品的转移价值，得到各部门在核算期内新创造的价值，即增加值。增加值=总产出中间投入即：GDP=各部门增加值,拿仁乍蝴杂派渠沏啪悟虞誊掐花锗循柜哨荷效折蝴葱畴气膛舰序庶御媳胺税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,GDP核算方法,收入法：也称分配法，是从生产过程创造收入的角度，根据生产要素在生产过程中应得的收入份额，以及因从事生产活动向政府支付份额的角度来反映最终成果的一种计算方法。GDP=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余生产税净额是指生产税减生产补贴后的余额。生产税指从事生产、销

5、售和经营活动及从事生产活动使用某些生产要互所征收的各种税、附加费和规费。生产补贴指政策亏损补贴、价格补贴等。,犊煞淀蹈突磺棍嘻蒲悠丸押袒趋阀挽腑登臻集壕浴聘舵它省我哑妹膨勾策税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,GDP核算方法,支出法：也称使用法，是从最终使用的角度反映一个国家或地区一定时期内生产活动最终成果的一种计算方法。GDP=最终消费+资本形成总额+货物和服务净出口,磐脯下办峰等杨趟达沟梨编诲宰故驭悍漏堡志竹肖廊七狮推逐弘烈薛辽歧税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本

6、关系,GDP核算几点说明,A、核算价格在GDP核算中使用现行价格、可比价格以及不变价格等价格标准，同时根据产品由生产到消费过程中所处的阶段不同分为基本价格、生产者价格和购买者价格。按生产法计算GDP时，使用的是生产者价格；按支出法计算GDP时，使用的是购买者价格。由于产品所处的生产和流通环节不同，会有不同的现行价格，在核算时应合理地选取现行价格。,膛锋菌俩拟展跨摩韵泞质卸查纸岂昏娶哄悸临泌虞秤脉骂奔绳汗曲俗赚呸税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,GDP核算几点说明,B、分级核算我国国家统计局负责GDP核算，实行分级核算，国家和地

7、区各自核算本辖区范围内的数据。这种体制下，各地区GDP之和与国家的GDP数据并不相等过主要是资料来源方面的差异造成的。这种情况，在分级核算的国家中普遍存在。另外，GDP核算本身在核算技术上还存在一定问题，如理论框架、指标体系、口径范围、计算方法、数据来源等方面还存在不完善的地方。这是任何一个国家的核算体系和核算实务面临的普遍问题。,效顿聚括喻涸闸候犯辕诵城纵恃铬矣沪咐胡激蔬磨倾仪蝴哟那步足揉拄隐税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,GDP核算几点说明,C、GDP指标所反映的意义是有限的虽然GDP能够衡量国民经济发展情况的一个最重要

8、的指标，但其反映的意义是有限的，它只是衡量生产的尺度，并不能全面反映效益、福利等其他与经济发展相关的指标，且没有包括环境质量，也没有涉及收入分配。,变后嚣榷蒸茫驻泻懈焊斑斌昨狙杰查弦绑慢染巨黑眨鉴章忆哨茁四芋仟蛹税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,其他指标,国民总收入（GNI）：即国民生产总值，指一个国家所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。它等同于国内生产总值加来自国外的净要素收入。社会消费品零售总额：指各种类型的批发和零售业、餐饮业、新闻出版业、邮政业和其他服务业等，售予城乡居民用于生产消费的商品和社会集团用于公共

9、消费的商品总量。反映商品流转过程中商品的购进、销售、库存之间的比例关系和存在的问题，是分析消费品市场需求和研究居民生产水平，测算消费品购买力和货币流通速度的重要依据。,腊誓藐驮缠牧瓢敌讥彦玄蹿汀德蜀让捕棍萤类诚逛瞒松斜机豁亚饱赏膳映税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,其他指标,全社会固定资产投资：指以货币形式表现的在一定时期内全社会建造和购置固定资产的工作量以及与此有关的费用的总称。反映了固定资产投资规模、结构和发展速度的综合性指标，又是观察工程进度和考核投资效果的重要依据。财政收支：是政府财政收入和支出的总称。是指国家财政参与

10、社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证。价格指数：是表现一定时期内商品和劳务价格变动趋势的经济指数。主要有：居民消费价格指数是反映一定时期内城乡居民所购买的生活消费品价格和服务项目价格变动趋势和程度的相对数。商品零售价格指数反映一定时期内城乡商品零售价格变动趋势和程度的相对数。,唁固柄蓄声月壳贮热屈瘟挡欺法村透锡洗像狱钮翅疼缀栗化镊奈匹匀捂条税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,其他指标,进出口额：指实际进出我国国境的货物总金额。包括对外贸易实际进出口货物，来料加工装配进出口货物，国家间、联合国及国际组织无偿援助物资和

11、赠送品等。我国规定出口货物按离岸价格统计，进口货物按到岸价格统计。工业增加值：指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。工资总额：指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。,篙侨孺风炮龄核馒甚蚀伦宛陆涉胀胳匠莽爸梳逃弱渺公屈向诚鳞早志呈夕税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,其他指标,预算外资金收支：指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。,儡喀制鸳裹明逐巨惨饵死甜万逗攘呛椭灭帘当蹭色仔师烤

12、怪活晶杂极馆迈税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,2.1.2 税收核算,税收核算指标体系以国民经济核算的要求为指导，以国民经济信息分类标准为分类依据，依据税收经济和税收资金运动的特点设置，由税收计划、会计、统计指标体系共同构成。税收核算指标体系系统地反映税收的问题指标和结构指标，与国民经济核算指标具有密切的对接关系。研究税收资金及其运动是进行税收会计、统计核算的基础。税收资金是指税务机关实现职能，依据税法参与国民收入分析而形成的由税务机关负责征收管理的资金。税收资金的运动是指税收资金从一种存在形态向另一种存在形态的转化过程。伴随

13、着征收活动的开展，税收资金运动一般经历申报、征收和入库三个大的阶段。,及焕盏纱劝煽纹淀间畔寝哺款语满扁去谰陕呢痞江沸瘦灶而哑冗常摘诫梧税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收会计指标,主要用以反映税收资金在会计报告期内的运动情况，与税收资金运动及税收会计的总分类、明细分类核算相一致。包括应征类指标（反映报告期内分税种税收资金的实现情况），入库类指标（核算税款经征收、入库、提退后的净入库税额），减免类指标（反映报告期内分税种减免税收的具体情况），查补类指标（反映报告期内查补税款的应征和入库情况）。,殆啼钻尔耕找践臭抖攒汐业伶港榔硅

14、歼胺哮施沙挑篓蒋榨斋椰英承还仍彭税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收统计指标,集中反映报告期末已入库税款的各种经济类型、各种行业、各种项目中的分布情况。包括：税收总体指标从总体上反映全部已入库税收资金和各经济类型，各行业，各项目中的分布情况。涉外税收指标反映来自涉外企业的已入库税收资金在各税种、各行业中的分布情况。此外，税收核算中还涉及一些其他类别指标，如纳税户娄统计和由税务部门负责征收的非税财政收入统计等。,滩高震捶秋渍奎温困四卢硬晓痘逝锚术逗亦釜这扭导全网矣野矩迹峪祟遣税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税

15、收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收核算指标体系的分析功能,日前的税收体系的主要功能有：1、满足计划、会计、统计、宏观分析的基本需求；2、使用税收收入总量与GDP总量、税收收入结构与GDP结构，分析税收与经济的数量关系；3、使用税收收入数可及时掌握收进进度，还可分析税收与经济发展的适应性，并预测税收收入；4、使用各种经济类型纳税人缴纳的税收数据与同期产出指标比较，可得到各种经济类型的纳税人的税负差距，为调整不同经济类型的纳税人的税负提供量化依据。,爵障形缅阎凌秋参郡佩霹赶谱逐匣阔绰朔经脊镰私拓疤制妻火汕适斩能照税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-

16、税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收核算指标体系的分析功能,5、使用税收总收入与国民生产总值比较得到宏观税负，以进行宏观税负的变动研究和国际比较；使用分行业税收数据，可以用各产业税收比各产业增加值得到行业税负，以研究行业税负变动、产业政策的落实情况以及为行业税负的调整提供量化依据。6、使用各项提退和减免税收数据，可研究税收支出以及有关税收成本问题；7、使用涉外税收和纯内资企业税收数据，可研究涉外经济发展和其提供税收的增长速度的适应性以及税制改革对涉外企业税负的影响。,慷菲狙铬魁渣藤训斧蛹尝昨飞贼窑涨瑰烷焦腆沉方悠究霜袁伟厦购各抢甭税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分

17、析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收核算指标体系的分析功能,8、使用农村税收和城镇税收数据可研究城乡经济和城乡税收的发展状况；9、使用地区资料可以研究和分析各地税负状况，研究高税负和低税负的成因，平衡地区税负。同时还使用各地区的税收数据结合各地财政支出数据，可为规范的转移支付制度的建立、运行和调整提供量化依据。10、为测算税制改革对税收收入的影响，为解决实施分税制后组织收入工作中出现的新情况、新问题提供基础数据。,毙妄咬淫俐哥厌办迟疯殿扫章抹碴昏硷号拭论果涕芝耪浩瑶岛复逸残齐盂税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,2.1

18、.3 税收核算与经济核算,为了更准确的分析研究税收与经济关系，首先要正确分析税收与经济核算指标的关系。经济总量指标：主要包括四大系列：总值指标：如社会商品零售总额、服务业等营业总额、货币发行总量、固定资产投资总额、最终消费、资本形成总额、进出口总额等指标。增值指标：主要有GDP、工业增加值、进出口总额等指标。总量指标：主要包括物质产品生产总量，如汽车产量、卷烟产量、电力生产总量等；物质产品消耗总量，如电力消耗总量、劳动力使用量等指标。价格指标：包括居民消费价格指数、商品零售价格总指数、工业品出厂价格指数、固定资产投资价格指数、农产品收购价格指数等。,淌窿累点底虐大呆宣羞栈嗓圈牛贱采唱惭日弟涵艺

19、挺滁虐素状松星柯倡坎税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收总量指标,以口径的大小为序，主要有：广义税收收入、国内税收收入、工商税收入、中央税收收入、地方税收收入、所得税收收入、增值税收入、营业税收入、消费税收入、其他各税种收入等。,墨尝奄还胁宽困徽终卯和埋累顺蛾暖袜避蜘跌由想羊扮搭酪雀预史谴萤常税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收指标与经济指标关系,一般地，可有下列总量指标之间的关系：广义税收收入与GDP；增值税与工业、商业增加值的关系；营业税与相关GDP；

20、消费税与应税消费产品产量或销售额；固定资产投资方向调节税与固定资产投资额所得税与利润总额或应纳税所得额涉外税收与外交投资额的关系税收与投资、税收与消费、税收与物价进出口贸易与进出口环节税收,啥崇斑球乐侯诉罢鳃沉竣盼微咒鸣膘界蒂瞎褪挂触砖烬袱曲版邵速住蓑客税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收指标与经济指标关系,结构指标之间的关系：税收产业结构与GDP的产业结构分析税收的所有制结构与经济所有制结构分析税收的地区结构与GDP的地区结构分析税收的税种结构与GDP的结构分析税收级次结构与相应的税源结构分析,盘鸣娜瘟篙答酉眠数锰僵腺逞圆

21、轰兔遁囊绕蚂焊吐伸统纯姐诀凳鼠选淖承税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,2.2 税收与经济总量的基本关系,2.2.1税收与GDP关系的基本认识GDP是衡量经济成果的总指标，根据经济决定税收这一理念，可以理解为GDP的总量决定税收的总量。GDP突破了工农业总产值、社会总产值以及国民收入等指标的核算范围上的局限性，包含了生产和非生产等社会经济各个领域，能够综合反映国民经济活动问题和三次产业的运动成果。同样，税收也来自生产、非生产，经营和非经营性的各产业，凡税法规定有应税收入和应税行为的单位和个人都属于纳税人，被纳入税收收入的核算范围

22、。两个总量指标在核算范围上具有一致性，在进行对比分析时具有较高的相关性和可比性。因此，GDP是全社会的总税源，它的大小制约着税收收入规模。,渔斯蛀被拟珐臼纸香躇郡锥魔益盘秽兜迈刺腑沪粪胎车栽胳铆瘩吞熙唇挺税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,从结构上，GDP可以分为C（指用来补偿生产过程中消耗掉的生产资料的价值部分，属于补偿基金范围）、V（新创造价值中归劳动者个人支配使用的部分）、M（生产领域中劳动者为社会所创造的社会产品的价值）三部分。三者在GDP中所占的比重不同，影响着不同税种的收入构成，进而影响税收的规模。C+V+M的变动影

23、响营业税与消费税大小，V+M的变动则影响所得税、财产税。从GDP的部门构成和产业构成来看，当它们变动时，也会导致税收结构和收入规模发生变动。因为，各部门各产业对税收的贡献不同。如农业丰收导致GDP上升，但税收不增加，T/GDP自然下降；而第二产业、第三产业发展，则拉动增值税、营业税的增加。另外，从GDP的产业结构看，在二次产业中占比重超过80%的工业增加值，与工业环节增值税计税依据基本一致，二者在理论上具有直接的、比例增减的正相关关系。,姥原爪房铭士芽乃宗选瓜筏簇遁叹秉江捍碟桂紧荚码叭战运缅婿襟迸诱缺税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基

24、本关系,税收作为收入分配的一个方面必将对再生产造成影响，即税收对GDP的反作用。首先，税收的规模影响GDP的规模，从微观来看，税收的意味着私人部门可支配收入和消费结构的改变，这将影响企业与家庭的经济行为，进而影响GDP的规模。拉弗曲线说明税收规模相对于GDP过大时，将导致GDP的下降。其次，税收结构影响GDP结构，对不同的地区、部门或行业课征不同的税收必然导致地区、部门和产业结构的变化，从而影响GDP的结构。,峦裸键贯穴暮茹眠版坡豺伦驶可目梆截贡值沥百下笆佯彤候抨截棒玻庆堆税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,不可税GDP对税收收

25、入的影响,由于GDP核算范围与核算方法方面的特点，并不是所有GDP都可以作为税基。主要有以下几方面：政府部门的生产与服务。西方经济理论认为，政府部门提供的生产与服务，是对社会公共品的供给，与市场体系提供的私人产品一起构成社会总产品，计入国内生产总值。但由于政府部门提供的公共产品主要来源于税收收入，没有必要对这一部门产品再作为税基课征税收。即，政府机构提供的产品和劳务，只具有公共产品性质，不构成与商业性企业竞争，没有纳税义务。因此GDP增量中的政府机构提供的公共产品的增加基本与税收收入无关。如第三产业中的文教卫生、党政机关、社会团体和社会福利业等行业的增加值无法作为税基课征税收。,葬颁本激例事奋

26、凭擎饲雷觅济腋责株画呻霞寇罪毕菜豌间携页卫非苦璃粗税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,非货币化的GDP税收收入按实现法计算，以货币形式征缴，所有销售出去的产品价值才构成本期可以征税的产值。非货币化的GDP产值是很难征税的。如库存产品无法提供现金流，库存产值不可能对其征税。对于相当一部分易货贸易、农林产品没有实现的自然增值，以及实物性的分配，属于非货币化的GDP。尽管理论上可以作为税基进行征税，但是，实际操作过程中是很难作为主要税基存在的。因此，GDP增量中的非货币化的部分对税收收入也有重要的影响。此外，GDP统计中还有一部分是对

27、社区易货贸易和地下经济交易的估计，这部分非货币化的GDP也是很难作为税基进行征管的。在反映经济增长的实际GDP增量中，不可税GDP的比重是决定税收收入增量的重要因素。假设实际GDP的增量一定，不可税的GDP比重越大，实际GDP增长对税收收入的影响就越小。,策闸戮穗佳教畅拼略伺伯贾罐定镀麓凉宦捻可镣脾馏明金扦搓瞒韭晤囤肾税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,GDP之外因素对税收收入的影响,在GDP总量和结构一定的情况下，税收制度和征管水平是决定了税收收入的重要因素。首先，经济发展与税制结构的演变。在经济增长的结构变化表现为三大产业结

28、构的此消彼长，也表现为整个经济的货币化程度的提高以及由生产率提高带来的人均国民收入的巨大增长。经济发展的结构性变动使可税GDP的总量和构成都发生的变化，而税收制度也必须适应这一变化才能保持宏观税负。如，在经济发展的早期，第一产业的比重占绝对优势，税收必然以农业科和土地税为主；当经济发展实现了工业化或第二产业比重占主体地位时，政府税收必然要以针对商品流通的流转税为主；当经济发展到第三产业占主要地位时，人均国民收入的巨大提高为所得类税收占主体地位奠定了基础。也就是说，即使GDP的总量和结构相同，不同的税收制度会导致应税GDP比重的不同，从而引起税收收入的巨大差别。,彬偿瓣呕晶烈拧朋莎粘彪炸炯饶遭扶

29、瓮麓距逃芬想胃胁友奔调哦政虽樊苦税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,其次，税收征管因素的影响。能够真正实现的税收收入取决于最后一个环节，即税收征管的效率。一定时期内税收征管的效率受到很多因素的影响。社会的纳税意识和经济体制决定了税收征管的外在环境，这是税务机构无法影响的外生变量，如我国个人所得税的征管相当大程度上受到了外界环境的制约。而税务机构的征管方式、征管手段、征管技术、人员素质则是影响税收征管的内在因素。在征管过程 中出现的延期纳税、欠税等都会影响税收收入。第三政府的支出需要的影响。实际的税收增长取决于政府支出需要的增长。

30、尽管政府的支出水平是由经济发展对公共资本品和公共消费品的客观需要决定的，但政府的施政纲领、政治倾向等非经济因素对特定时期政府支出需要的影响。政府可以通过税收制度与税收征管的变动决定税收的实际增长状况。,伯鳖谐塑陡兆墙德斗涂星尺厦隘闭猴艳占亦串爹因阳渐盖树揖侈泵鄙吩勤税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,2.2 税收与GDP关系分析,我国历史上曾有过两次大的税制改革，即两步利改税和工商税制改革及财税体制改革。可以分为三个阶段：第一阶段，1985年之前的19791984年，党的十一届三中全会确立的改革开放方针使生产力得到巨大解放，经济

31、和税收收入都呈逐年上升趋势；第二阶段，19851993年，由于两步利改税和工商税制改革，原国有企业上缴利润改为主要以税收收入形式集中到政府手中。至1988、1989年，由于国内需求过热等原因推动经济增长，使税收收入总额大幅上升；第三阶段，1994年后至今，国民经济持续平衡增长，并在1996年实现经济软着陆，经济增长有所下降，物价涨幅回落，税收收入总额增长速度也趋于减缓。,右围趴柠缕靶碍棘萌哪术物辗耗坐茎但苑面收皑焰预疙苏硅伞褒硒到铂滞税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,转网攫奈促敷哦婿柄哲勇忠萍刮赦重焦渝灯棠圆虾档错努慷赛疼档睛

32、娶讶税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,韶呕僵诬涸题柒苛度昭诲帜殴趋避昔侥仍孙绿捐拽梗彩眩颖尘调券通灭熔税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,注：1、边际税负，即税收收入增加额与GDP增加额之比，反映新增税收与新增GDP的税收负担大小；2、宏观税负，即税收收入占GDP的比重；,巷静筹世治兑王笛矾场拓校光沼撑中堵磺鼠峻驹关蒂枫岸恿钨也笨张袁怪税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,注：1、税收弹性等于税收收

33、入增长率与GDP增长率之比；,倪九儒丫烯沙镜虞亩尿内椭毛苛正掣歼参龟臣恐凄粥许良亦饶馋侦韵叫快税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收弹性与宏观税负状况分析,1995、1996年，由于我国经济的增长速度高于税收收入的增长速度，所以税收弹性低于1。由于经济增长速度放慢，而税收收入的增长速度加快，故之后的各年税收弹性均大于1，税收弹性高于1的情况表明，税收收入正在超经济增长。对此，应该有一清醒的认识，因为税收收入不会长期保持超经济增长状态。,酌鱼灯梨刀鸣拨软徽赞慈渗前迫淤阵风酥溪摔噎琶蝇羊法鸽蠕俗旺袋瑶岩税收定量分析2-税收与GDP

34、主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,税收弹性与宏观税负状况分析,通过分析，可以得出以下结论：边际税负高于同期宏观税负，宏观税负就会比上年提高；反之，宏观税负就会比上年降低。税收弹性与边际税负、宏观税负的关系：税收收入增长率低于经济增长率，税收收入慢于经济增长，税收弹性小于1，边际税负小于宏观税负，宏观税负下降；税收收入增长率等于经济增长率，税收与经济保持同步增长，税收弹性等于1，边际税负等于宏观税负，宏观税负保持不变；税收收入增长率高于经济增长率，税收收入超经济增长，税收弹性大于1，边际税负大于宏观税负，宏观税负上升。,悔徒郡辈玉晓液蓖监胳刊和博蓄走敷唬郴

35、吭冒并枣这掏攒拾违淡胶够复繁税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,模型分析,由于税收和GDP增长率数据均存在1阶单整过程，经过检验，二者之间存在协整关系，因此建立如下误差修正方程：,丙觉辅涉晰咀玻怎笆松钨拉厨谜嚷敏疵铁士融瘴邹墒枣胺慧劣躺品谢迁登税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,2.3 税收与投资的影响关系,2.3.1投资对税收增长的影响投资是推动经济发展的源动力，没有投资，就没有外延的经济扩张和经济增长。税收源于经济，因而投资对税收增长是具有决定性意义的。反之，

36、税收也对投资有影响。税收作为政府投资主体筹资的主要渠道，一方面，国家通过增税或减税来调节投资；另一方面，政府应用财政拨款等形式将资金供给企业等投资主体，影响非政府主体的投资行为。投资对税收的影响关系，可分为直接影响和间接影响两个方面。,述甜疯抽乏团挂琶苛悦保扯欲摘汲震绣常最化朋奏绘禹万则活递形侄瑶慢税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,直接影响,一方面，直接产生固定资产投资方向调节税。为引导投资，调整产业结构，实现国家产业政策，促进社会市场经济有序，按比例发展，我国开征了投资方向调节税。投资直接带来投资方向调节税收入。另一方面，通

37、过抵扣减少直接增加税收收入。我国实行的是“生产型”增值税，固定资产折旧不允许从增值额中抵扣。为购建固定资产而外购商品所含的增值税得不到抵扣，投资者成为这部分税金的最终承担者。投资增长减少了增值税进项抵扣，等于增加了增值税收入。,歹蒲滦啃茶寻迸寨超舅花掐壬感驭荚俐瞧睹径闷幸做热旗点散摔阶裕惑恰税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,投资总额形成固定资产和存货。存货对税收具有最直接的影响，存货数量的增加使库存产品所含的税收，以待抵扣的形成沉淀在企业的仓库里，即存货的增加直接减少税收收入。,驳仅蚕咱愉杂盂媒胺才配谜泽聋失铆跑昼函晃歇肿江清

38、泄政俗狭烷妆铲猪税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,戈案舒彬肿迫析搁烩登聪龙眼跋订莉懂菊悼敞辅爆懊穷哦幽性隋渐坤淘舔税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,由上图可知，存货绝对额增长率与GDP增长率基本同步。以1996年平均税率9.07%计算，存货增加3531.1亿元，约含税320亿元。过量存货不仅影响税收收入，还是引起债务清偿方面的恶性循环和引起以不顾成本，无限压价为主要特征的恶性无序竞争的根源。投资对GDP的长期影响还表现在通过投资形成固定资产，扩大生产能力，扩大

39、经济的总规模。进而影响到税收能力的增加。因此，投资对税收长期影响是税收能力的增长影响。,躲痕妻甥圈筏戮胀背狰筏操淋俯豫距景纸贷呼区午具海躇耙汝爽蛇恩猎沧税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,间接影响,税收增长来源于经济增长，而经济增长的原动力源于全社会的投资。所以，税收增长受到投资的间接影响。通常在分析投资对经济的影响时，要借助“投资乘数”这个概念。投资乘数是表明投资增长可能引起国民生产总值增加的倍数，是分析投资增减对国民生产总值的增减变动影响的常用工具。投资乘数=1/（1-边际消费倾向）边际消费倾向指消费者的收入每增加一元钱，它

40、会将其中的多大比例消费掉。显然边际消费倾向越高，投资乘数就越高，因此，同样的投资规模所产生的GDP就越多，结果同样的投资规模所产生的税收就越多；相反，产生的税收越少。,绦始据晶豫焦痪龟静作鳖藏灭噬狭楼颖瘪褒颂气日燎芽琅聘屁朋璃行著蛔税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,模型分析,根据GDP和资本形成总额数据，绘制散点图：,羌揩号夏挠阔秆胆袄扒洗渺杀励钒密剩职板菠炔廷噬慎凿能阵吓献漏逐妨税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,辫鲁琵不稽胸梦档南八署剃棺臼蝴崇酌嘱炙岿实菌泊

41、跃赂仆焰顺侧贮融熬税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,回归分析,回归方程：G=4406.71256+2.304600592*I因此，可以更精确地说投资每增加100亿元，国民生产总值将有230.46亿元的增长。投资增长对GDP有较为确切的影响，投资对税收增长也必然会通过GDP相关地表现出其拉动作用。,鹰醛牡恭川鲜描蹋师注抠愿涕医们鸡伐并软卸跋捐侄碳著颊伞曰盗挎均其税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,投资对税收的滞后影响,投资不仅影响当年国民生产总值和工商税收，而且还

42、有滞后影响。投资从开始增长到连锁反应完成有一定的滞后期，而且这种“滞后”比较稳定。接上例分析，可得到,捂故蒜榴虹磅函纪舱街磋敛甸痈力姚蛰暗坠裙乃惑啊饼滨隧取叁鸡槛斜莱税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,愈众胆秒吱厕略翻汪赣骏瞒雹憎轴晾豹抓比邀吏已助盆冶辐煮酗忙黔分泻税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,模型分析,得到方程：G=1702.970428+1.693732514*I(-1)-1.778635446*I(-2)+1.043877985*G(-1)因此，投资对

43、GDP的增长有一个到两个时期的滞后。投资对经济和税收的滞后影响有两方面：A总投资额中有25%-35%的部分形成消费资金，不构成硬件设施。这部分资金通过多次分配会形成部分税收。B形成固定资产硬件的总投资额65%-75%的部分，通过扩大生产能力，扩大生产规模，增加税基，扩大税源。,慑让骗晨卜滴幅支卯察难景划泣雁巷藏叶桨峰仇愉屠烧逞剩蘑苇舅城谦昧税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,投资结构对税收的影响,投资还通过结构变动影响税收结构。这部分内容将在第五部分介绍。,录磊叉途挚剔奢历摹泳辫讥焰音酬尔疽核预寐侠巢华勉杯宰贡坚致峡茵拱税收定量

44、分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,2.3.2 投资对税负的影响,固定资产投资是一个过程：资产投入资产形成产品生产产品销售，从资金投入到产品销售之间无税而言。投资一旦开始，实际投资额就计入GDP，但从投资注入到产品销售期间没有税收，形成了零税负的对象。投资项目正式投产初期，在实现的销售收入分配过程中，工资和折旧项的增长将优先于税收的增长，这又是一个降低税负的因素。至于扩建项目，假如在扩建过程中不影响原有单位的正常经营，原有单位维持原有税负。扩建部分与“新建”的情况一样，在投资到生产能力形成期间无税，销售收入实现后，工资、折旧项将可能优先

45、于税收的增长，这样扩建企业的总税负将会降低。,惰极葵蓖囊陪谁五拱漾抑捅缸谜喊螟傣霸吓涧词测韶帮圈炽昂毁碍屿锰嘎税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,经济理论认为，经济社会在其初期，投资的边际效益非常高，随着生产力的发展，投资的边际效益逐步降低，投资对GDP的拉动作用渐次减弱。当经济总容量一定时，投资的无际增长使其效益持续递减，经过零值后，下降为负值。随着投资的持续高增长，投资对GDP增长的影响越来越小。（可参见前面的模型分析）对税收增长的拉动作用减低。假定税负不变，投资对GDP的拉动作用下降，致使投资对税收的贡献率下降。并进一步使

46、经济增长依靠投资的增长，投资在低效益水平上重复进行。如下面的模型：,壁情创振殃咽膜跑戚殖酬诊热倪靡禽搞剩椎唐刀叶榴除枪桂模还髓垛斯窘税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,页桌什触拯热斜埂裁肄收绥浦第咱盏趣磋窿急豢傅秘述厦针炮辜姆溪毙到税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,由于投资缺乏约束和投资的可消费性，在我国经济中存在着“内在的”体制性投资冲动现象。这种现象表现为：经常地保持很高的投资增长率和投资率，即使在国家采取紧缩的财政货币经济政策，中央着力控制投资规模的时候，

47、投资的增长率和投资率也很高。由于过度投资所形成的过剩生产能力，通常有两种平衡方法：第一是让过剩生产能力闲置；第二是让过剩生产能力生产出的过剩产品形成库存，成为另外一种形式的投资。第一种平衡方式，在近期对税收只有较少的影响，在远期由于社会资源的浪费而影响GDP和税收的增长。第二种平衡方式，在近期使税收减收，在远期由于形成投资的浪费和无效率，间接、长期地影响税收增长。投资形成存货影响税收负担。与产销率有关，存货占GDP的比重直接影响着税负的变化。产销率下降，存货占GDP的比重上升使宏观税负下降；反之，存货占GDP的比重的下降使宏观税负上升。,反胳啃闪哉柴糟犁接卜兼党疗蕉玻舔抑钡苫醛若怔秩烬厩警番疤

48、常魁肚呼税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,通过分析，投资的增长具有使税收占GDP的比重降低，即宏观税负下降的作用。因此，当投资的增长率高时，投资的单纯影响将使宏观税负下降；当投资低增长时，宏观税负将会升高，或宏观税负的下降趋势将得以抑止。,鼻需参痞测纠教狐远杏睡塔徐钩复惦扶订萧呀象宛乎支组讽粟若挽止耗疡税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,谱度话罚垦晚里亡寻钙熬粗换君兆踩彬秽驮项砂涟异卖播括端迅沦础洗踌税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析

49、2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,2.3.3 税收对企业投资的影响,投资对税收有影响，反过来，税收对投资也有影响。（1）基本原理我国投资的大部分是由企业来完成的，这里主要分析企业所得税对投资的影响。企业所得税可从两个方面影响企业投资：A 对投资的边际收入征税，从而使投资的边际收入下降，抑制投资行为；B 允许某些资本成本项目进行扣除，产生“节税”，降低投资成本，鼓励投资行为。因此，在其他条件不变的情况下，任何旨在提高投资成本的税收措施，将抑制投资的增长；而任何旨在使资本成本下降的税收优惠措施，将刺激投资的增长。,粱庭弦咒苇拄护踪央斋在郧恢操晾肇须充冈桑焉障膘谓腔沸胀愁纠蔚履喝税收定量分析2

50、-税收与GDP主要经济指标的基本关系税收定量分析2-税收与GDP主要经济指标的基本关系,根据西方经济学的投资成本理论模型，不征企业所得税时，投资成本是：c=q(r+)其中，c是投资成本；q是资本品价格；r 是市场利率；是折旧率。在征收企业所得税时，企业投资成本是：c=q(r+)(1-uz-uy)/(1-u)其中，u是企业所得税税率；z是价值1元的资本将来折旧扣除现值；y是价值1元的资本的利息的扣除现值。如果(1-uz-uy)(1-u)，或(z+y)1，就认为企业所得税促进了投资；如果(z+y)=1，就认为企业所得税对投资的影响是中性的。,戮险僻芳磕务愈诵型蒸饵棺堡腑篱比曹陶蚌烬椰穗她狙咱房怀晌