水利基本建设竣工财务决算编制规程SL.ppt

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1、水利基本建设项目竣工财务决算编制规程（SL19-2014）,李雪梅云南师范大学,简介,1、绪论（概念及编制缘由）2、总则（适用范围、编制主体、编制条件和编制依据）3、编制要求（时限、人员、汇总等）4、编制内容（说明书及表格）5、编制方法（程序步骤及工作要点）6、审查和审计7、上报,1绪论,1.1竣工财务决算概述竣工财务决算分为工程类项目竣工财务决算和非工程类项目竣工财务决算。工程类项目：以建筑物或构筑物为主要目标产出物。非工程类项目：以水利规划、工程项目前期、专题研究、基础性工作等为主要实施内容。,1绪论,1.2修订的思路和原则1、不改变规程的总体框架和主要内容；2、把握和体现现行政策；3、尽

2、力解决实践中遇到和问题与困惑；4、进一步体现简化的原则。,1绪论,1.3编制竣工财务决算的缘由相对于以持续经营为前提的企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、资金运动的非循环性。,1绪论,建设单位资金运动的特点基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单位的；建设单位的资金运动没有销售过程；建设单位的资金在运动过程中不发生增值；建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。,建设单位资金运动,无偿性的基建资金,有偿性的基建资金,货币资金,储备资金,在建资金,建成资金,投资取得阶段,结算资金,投资使用阶段,投资转销阶段,1,4,3,6,8,5,7,2,9,应收生产单位资金,10,11,12,1绪

3、论,项目竣工时，通过竣工财务决算，反映建设资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠定可靠的基础。经批复的竣工财务决算是确认投资支出、资产价值及办理资产移交和投资核销的最终依据。,1绪论,1.4竣工财务决算的作用正确核实新增资产价值考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平积累技术经济资料,2总则,2.1适用范围所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目2.2责任主体由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。在竣工财务决算批复之前,项目法人已经撤消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。,2总则,2.3

4、职责分工竣工财务决算由项目法人组织编制，项目法人主要负责人对竣工财务决算的编制工作负总责。设计、施工、监理、征地拆迁和移民安置等单位应配合项目法人做好竣工财务决算编制工作。,2总则,2.3质量要求1、质量的基本要求：真实、完整2、质量的具体要求：帐簿的设置要科学、合理核算的过程要规范成本和支出的计算要准确填列的数据要可靠，表间关系要清晰移交的资产要帐实相符,2总则,2.4决算审查审查的重点：概（预）算执行、资金到位与使用、设计变更和动用预备费、未完工程投资和预留费用的安排等,2总则,2.5编制依据1国家有关法律法规等有关规定；2经批准的设计文件；3主管部门下达的年度投资计划,基本建设支出预算；

5、4经批复的年度财务决算；5项目合同(协议)；6会计核算及财务管理资料；7其他有关项目管理文件。,2总则,2.6设计文件（概算、预算及其关系）概算是在初步设计阶段，在分析计算基础单价、工程单价和确定费用指标的基础上，根据初步设计提供的工程量、设备清单、工期、生产管理单位定员等资料编制的，是对水利基本建设项目造价有定位性质的测算。实质上是相应工程的计划价格。,2总则,概算经有权部门审批后，就成为国家控制该建设项目总投资的主要依据，不得任意突破。概算是编制基本建设计划、安排基本建设资金、控制项目建设成本、考核投资效果的重要依据。,2总则,预算是指在施工图设计阶段，在批准的概算范围内，根据施工图纸、施

6、工组织设计、国家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区材料预算价格、施工管理费标准、计划利润率、税金等，综合计算的造价。,2总则,施工图预算与设计概算的项目划分、编制程序、费用构成、计算方法都基本相同，但在施工图设计阶段，建筑物的细部结构构造、尺寸，设备及装置性材料的型号、规格都很明确，所以据此编制的施工图预算，比概算更加精细。,2总则,与一般建筑工程相比，水利工程的建设特点决定了概算比施工图预算更为重要。由于水利工程的复杂性，对招标的项目而言，限于设计周期，一般难以等到施工图设计完成后再招标，而多以初步设计为招标依据，相应地，标底也是以概算为基础。,2总则,招标结束后，施工图预算也基本失去了控

7、制投资和作为结算依据的作用。因此，水利工程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到局部的施工图预算。,2总则,在实际工作中，编制施工图预算的项目较少，主要适用于以下两类情况：一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目，因施工图确定的投资较概算准确，所以，按施工图预算签订工程承包合同和结算工程款。二是对招标文件“工程量报价表”以外的发生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施工图预算，作为结算工程价款的基础。,2总则,2.7编制竣工财务决算的条件1.经批准的初步设计、项目任务书所确定内容已完成。2.设计变更及概（预）算调整手续已完备。3.建设资金全部到位。4.历次稽察、检查、审计提出的问题已整改落实。5.债权

8、债务清理完毕。6.竣工（完工）结算已完成。7.未完工程投资和预留费用不超过规定的比例。8.涉及法律诉讼、工程质量、征地拆迁及移民安置等事项已处理完毕。9.其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。,3编制要求,3.1编制期限大中型工程类项目（经营性项目概算总投资5000万元以上、非经营性项目概算总投资3000万元以上）竣工财务决算应在满足编制条件后三个月内完成，小型工程类项目竣工财务决算和非工程类项目竣工财务决算编制应在满足编制条件后一个月内完成。若有特殊情况无法在规定期限内完成的，应说明理由和延期时间报经竣工验收主持单位同意，其中大中型工程类项目和投资额1000万元以上的非工程类项目延期需报

9、水利部同意。,3编制要求,3.2编制内容和格式的要求格式不得改变内容不得减少,3编制要求,3.3人员和组织保障专人负责相对稳定明确分工,3编制要求,3.4与项目规模相适应编制期限的要求不同选择的表格不同具体的要求不同项目规模划分的方法不统一,3编制要求,3.5总决算和单项工程决算的关系建设项目包括两个或两个以上独立概算的单项工程的，单项工程竣工时，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后，应编制该项目的竣工财务决算。,3编制要求,3.6未完工程投资及预留费用产生的原因费用的特殊性（预算成本、建设期外）比例和程序控制：大中型工程项目未完工程投资及预留费用控制在总概算的百分之三以内，小型工程

10、项目未完工程投资及预留费用控制在总概算的百分之五以内。非工程类项目除预留与项目验收有关的费用外，不得预留其他费用。账务处理,4编制内容,4.1费用区间和费用内容项目从筹建到竣工验收的全部费用（水利工程设计概（估）算编制规定等）,4编制内容,4.2竣工财务决算的内容竣工财务决算封面及目录竣工工程的平面示意图及主体工程照片竣工财务决算说明书竣工财务决算报表,4.3竣工财务决算说明书主要内容,4.3竣工财务决算说明书基本要求,内容全面：规定的11款主要内容应逐款予以说明。突出重点：重点反映需说明事项的主要经过与结果。真实可靠：以事实为依据，不允许与报表之间相互矛盾。,4编制内容,4.4竣工财务决算报

11、表B 水利基本建设项目竣工财务决算B-1水利基本建设项目概况表表B-2水利基本建设项目财务决算表B-3水利基本建设项目投资分析表B-4水利基本建设项目未完工程投资及预留费用表B-5水利基本建设项目成本表B-6水利基本建设项目交付使用资产表B-7水利基本建设项目待核销基建支出表B-8水利基本建设项目转出投资表,4.4竣工财务决算报表,附录C 非工程类项目竣工财务决算报表格式表C-1 水利基本建设项目基本情况表表C-2 水利基本建设项目财务决算表表C-3 水利基本建设项目支出表表C-4 水利基本建设项目技术成果表表C-5 水利基本建设项目交付使用资产表,5编制方法-5.1编制程序,5编制方法,5.

12、2制定编制方案明确下列事项：1、组织领导和职责分工2、竣工财务决算基准日期3、编制具体内容4、计划进度和工作步骤5、技术难题和解决方案,5编制方法,5.3收集整理资料1、会计凭证、账簿和会计报告。2、内部财务管理制度。3、初步设计、设计变更、预备费动用相关资料。4、年度投资计划，预算（资金）文件。5、招投标、政府采购及合同（协议）6、工程量和材料消耗统计资料。7、征地补偿及移民安置实施及资金使用情况8、价款结算资料。9、项目验收、成果及效益资料10、审计、稽查、财务检查结论性文件和整改资料,5编制方法,5.4确定基准日期决定基准日期的前提是决算具备编制条件。决算的基准日期确定后，所有与建设成本

13、、资产价值和竣工结余资金相关联的财务收支事项必须在基准日期前入账。,5编制方法,5.5竣工财务清理竣工财务清理主要包括合同清理、债权债务清理、资产清理、竣工结余资金清理等。合同清理的关键是办理竣工结算。债权债务清理：除按规定扣留的质量保证金和预留的未完工程及费用外，其他各项债权债务均应清理完毕。,5编制方法,资产清理：对财产物资、已完工程进行全面、彻底的清查盘点，做到帐物相符。竣工结余资金清理：对实物形态的结余，如库存设备、材料以及应处理的自用固定资产公开变价处理。,5编制方法,5.6编制竣工财务决算报表报表的数据来源1、概预算等文件资料2、预算资料3、会计账簿4、辅助核算资料5、项目统计资料

14、6、竣工财务决算编制各阶段工作成果,5.7编写说明书,竣工财务决算说明书应做到反映全面、重点突出、真实可靠。总括反映项目立项、建设内容和建设过程、建设管理组织体制等。,6 竣工财务决算审查和审计,竣工财务决算编制完成后，项目法人应在十五个工作日内向竣工验收主持单位申请竣工财务决算审查。竣工验收主持单位可组织专家或委托具有相关资质和相应专业人员的社会中介机构及有能力的单位进行审查。,6 竣工财务决算审查和审计,项目法人按照审查意见完成整改落实后，应及时向竣工验收主持单位申请竣工决算审计。竣工财务决算审查和竣工决算审计可视情况结合进行。竣工财务决算经审计并完成整改落实后，项目法人应及时向竣工验收主

15、持单位申请竣工验收。项目法人应根据竣工验收意见对竣工财务决算进行调整。,7 竣工财务决算上报,工程类项目竣工验收完成后三十个工作日内，非工程类项目审查验收完成后十五个工作日内，项目法人应将竣工财务决算上报至上级单位。各单位应按财务隶属关系在收到竣工财务决算十个工作日内转报上级单位。,7、竣工财务决算审核审批,水利部及部直属单位收到上报的竣工财务决算后，应在六十个工作日内完成竣工财务决算的审核审批工作。水利部及部直属单位可组织专家或委托具有相关资质和相应专业人员的社会中介机构及有能力的单位组成审核组，进行竣工财务决算的审核工作。审核工作完成后，审核组应向审核组织单位提交竣工财务决算审核报告，并对审核结果负责。,7、竣工财务决算审核审批,审核审批应遵照以下程序：,Thank！,Thanks!,