成本管理会计PPT课件第六章02成本预测本量利预测方法目标成本及其预测.ppt

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1、成本管理会计（第三版）,1,宁诌捏秽督辊吗使锋联恒柔鹤阮浚堂瑞肚拍碍急晾骂纠隔硕合屉亢励核画成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第六章-2本量利预测方法、目标成本及其预测,一、教学目的及要求（1）在了解成本性态及贡献毛益（率）等量本利基本概念基础上，掌握盈亏临界预测、目标利润预测；（2）掌握产品目标成本预测的主要方法，了解日本“成本企画”模式。二、重点及难点重点：（1）盈亏临界预测、目标利润预测；（2）产品目标成本预测的主要方法难点：盈亏临界预测 三、教学方法本节教学方法主要是提示

2、性讲解、讨论和案例教学方法四、学时2学时,2,球悔烁天徒惜换干够刃酵传的惫支域咏唾沛墅扼名梯末昌厅殃犀伪媒杆堰成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第六章-2本量利预测方法、目标成本及其预测,五、教学内容第二节 成本预测的方法-本、量、利预测方法第三节 目标成本及其预测,3,厉伏炮酉绒酵汁老淫羹觉鲍内衙好湾憋烹略潘车奖辆弟锡梁桂灰缨馒我构成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测

3、,第二节 成本预测方法,三、本、量、利预测方法概念：是在对成本业务量利润三者内在联系进行分析的基础上，预测和确定有关目标利润、目标销售量（额）及盈亏临界点等指标，进而分析有关因素变动对企业盈亏的影响。基础：成本性态分析利润=销量（单价-单位变动成本）-固定成本,在廉勤笨跨辕岂蚀鲁呛胀贸泞悠驰酥专吼印悲肢酉债证栏轮整绞捣戎誊归成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,总成本=固定成本+单位变动成本销量,（营业）利润=收入-总成本=收入-变动成本-固定成本=销量（单价-单位变动成本）-固定成

4、本=贡献毛益-固定成本=销量单位贡献毛益-固定成本假设产销相等；不考虑各种税金；假设单价不变；产销多产品时假设品种结构不变；所有成本均可划分为固定和变动两部分。提示：变动及固定成本包括生产环节及销售、管理环节发生的部分。,怖短穷继妒柬屈号柴纂东散晤梯捞量营临淄伦政牢室询壮鸟善塞摊惕瘁测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,产销量,成本,总成本线,固定成本线,变动成本线,座障胚勒狼园睡径子食肇饰猛宇厢酶珍眠橇染消练檬涸衔卧榜纹际拽呜武成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测

5、方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,（一）贡献毛益和贡献毛益率 1.贡献毛益（反映产品盈利能力的重要指标）涵义：产品的销售收入扣除变动成本后的余额。贡献毛益-固定成本0，利润 0，亏损 虚亏、实亏两种表现形式：单位贡献毛益(=单价-单位变动成本)贡献毛益总额(=销售收入-各种产品的变动成本)收入=贡献毛益+变动成本 1=贡献毛益率+变动成本率,辙庚抒奢至傈瞪爪噶苯曾供蜘疆揭瞥峰拣富莹熏青灵后蛮胰仆小拉罢疚忌成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章0

6、2 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,例62：假设某公司在某月只出售单一产品，该产品单价为10元，单位产品变动成本6元，固定成本总额2000元，该月销量为1000件，则该公司的单位贡献毛益和贡献毛益总额计算如下：单位贡献毛益106 4（元）贡献毛益总额1 00044 000(元)利润4 0002 0002 000（元）,洗先诞养龙码秸刹烟饲十慑越扩豪吐携臃纂慰厨仲啊黍蔑条絮无匹念惕双成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,2.贡献

7、毛益率涵义：是指以单位贡献毛益除以销售单价或者以贡献毛益总额除以销售收入总额。计算公式：,供植是贰堂煎钉迢烧热阮器糠塌进壤厚亏蓖阀射肥扦靡截动豆闷钮鲜头碎成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,（二）盈亏临界点的预测盈亏临界点的预测：是以盈亏临界点为基础，对成本、销售量、利润三者之间所进行的盈亏平衡预测分析。实际销售量盈亏临界点，盈利盈亏临界点(损益平衡点或保本点)：是指在一定销售量下，企业的销售收入和销售成本相等，不盈也不亏。即企业利润等于零时的销售量。盈亏临

8、界（保本）销售量固定成本（单价单位变动成本）,实际销量（额）与盈亏临界点销量（额）之间形成安全边际,安全边际率=安全边际量（额）/实际销量（额）,锡戮孰颖居熙涩铰委如嗡服君魁髓狡比速瓢矣獭羡觅稳淌俗渗熬型轴栗泌成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,前提条件：只销售一种产品 盈亏临界点的计算可以采用以下两种形式：（1）按实物单位计算 盈亏临界点销售量【固定成本（单价单位变动成本）】固定成本单位贡献毛益（2）按金额计算 盈亏临界点销售额 固定成本贡献毛益率 固定成

9、本（1变动成本率）,固定成本单价 单位产品贡献毛益,访叶羚县户辫收蔫耕欢崇潍烂烯副淀牟莲鸵蛀狮徽痈矢植滤群攀晴楔帚楷成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,【例6-3】假设甲产品单位售价为10元，单位产品的变动成本为6元，固定成本总额2000元，则：盈亏临界点销售量2000（106）500（件）盈亏临界点销售额2000（106）10=200040%5000（元）上述计算表明该企业的销售量要达到500件，或者销售收入要达到5000元才能不盈不亏。以上盈亏临界点分析

10、是以企业只销售一种产品为前提。当企业生产、经营多种产品时，由于每种产品的实物计量单位和贡献毛益不同，因此，企业的盈亏临界点就不能以实物数量表示，而只能以销售额来表示。,12,斩和灯扁捉掐碌腐逃储提贩数凝条苞税冗妆嫡惰陆擞峙胚救敲拦雹挟鹰砖成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,前提条件：企业生产、经营多种产品盈亏临界点不能以实物数量表示，只能以销售额来表示。计算步骤：计算各种产品销售额占全部产品总销售额的比重；各种产品的销售额比重各种产品销售额全部产品总销售额求

11、出各种产品综合的加权贡献毛益率；综合贡献毛益率（个别贡献毛益率各种产品的销售比重）计算整个企业综合的盈亏临界点销售额；综合的盈亏临界点销售额固定成本总额综合贡献毛益率计算各种产品的盈亏临界点销售额。各种产品的盈亏临界点销售额综合盈亏临界点销售额各种产品的销售比重,价唤日兑乐寅隔努碍楼抛究温赛君尸厦拽灌宵灭阿乃碑免佃蛆奇裹鸥粘渡成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,保本点销售额=固定成本/综合贡献毛益率综合贡献毛益率=个别贡献毛益率各产品的销售比重,枣恶蕴永轿裴

12、泼薪纪绵氧棚细压涤苯俗搓槐耿徐阔矿扼斗仗涛渠咐策绍疙成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,【例6-4】某企业生产甲、乙、丙三种产品，销售单价分别为20元、10元、15元，单位变动成本分别为15元、7元、9元，固定成本总额为16000元，预计销售量为甲产品1000件、乙产品为5000件、丙产品为2000件。根据上述提供的资料，计算如下：首先，必须计算各种产品销售额占全部产品总销售额的比重：甲产品（201000）（201000105000152000）100%20

13、%乙产品（105000）（201000105000152000）100%50%丙产品（152000）（201000105000152000）100%30%其次，计算企业综合加权贡献毛益率：甲产品贡献毛益率（2015）20100%25%乙产品贡献毛益率（107）10100%30%丙产品贡献毛益率（159）15100%40%综合的加权贡献毛益率25%20%30%50%40%30%32%,15,粮剥海爱雇谣萌流锄初亲浅撰弃粗坎琴十颖僧鸽阜扔碾赢青沤蛤熟篆搂编成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其

14、预测,三、本、量、利预测方法,再次，计算整个企业综合的盈亏临界点销售量：综合的盈亏临界点销售额1600032%50000（元）最后，计算各种产品盈亏临界点的销售额：甲产品盈亏临界点的销售额5000020%10000（元）乙产品盈亏临界点的销售额5000050%25000（元）丙产品盈亏临界点的销售额5000030%15000（元）上述计算结果表明，该企业总的销售收入要达到50000元，其中甲产品的销售收入要达到10000元，乙产品的销售收入要达到25000元，丙产品的销售收入要达到15000元才可以保本。,16,翅卖徒宾践遂韭翘乳颤奏杉快莽废水斡儿驰敝赤举惹募敢裴抓嗣卑涅悬惋成本管理会计PPT

15、课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,三、本、量、利预测方法,补充：本量利分析的基本假设（1）假定产品的单位销售价格不变，企业的销售总收入同产品的销售量成正比例地变动。（2）假定所有的成本都划分为固定成本和变动成本两部分。其中假定固定成本是处于“相关范围”内，其总额在全期内保持不变，不受销售量变动的影响；单位产品的变动成本不变，变动成本总额同产品的销售量成正比例地变动。（3）假定企业生产和销售一种产品，如果同时生产和销售多种产品时，其品种结构不变。（4）假定在一定的会计期间内产品的生产量与销售量平衡，

16、不考虑产成品存货水平变动对利润的影响。,河鳖篙魁滔揖兢庶汲演帧典谊喻传维找僵苦匙翟中纺啊靡哨穿腋烤秩吞亿成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,一、产品目标成本的概念及预测涵义：是企业在生产经营活动中某一时期要求实现的产品成本水平。它既是一个目标概念，又是一个成本概念。特点：先进性、可行性、可修正性。,顽匡俗芹垂娜鞭磐硝镭庐梆湿苔踢厌柿紊装槛闸民撬告舷绅被敦陀焚矣运成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件

17、第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,目标成本预测：涵义：是指企业对未来一定时期应以何种成本水平为适宜目标所做的预测。它依据成本行为各因素变动与成本变动的因果关系，全面分析这些因素对成本的影响方向及其程度对未来一定时期的成本变动趋势和水平做出预见。内容：.目标总成本预测。.单位产品目标成本的预测。.成本降低目标的预测。,李外营泌切仕僧捍欲坏剥善钒颂走逼搐凌绦燕挨河肉遮狐条衡辽仿匿愧若成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预

18、测,二、产品目标成本的预测方法 1.费用要素（或成本项目）预测汇总法 2.变动趋势预测分析法 3.量本利预测分析方法 4.利润成本分析预测法 5.经验判断预测法 6.设计成本测算分析法 7.价值工程的功能评价法 8.数学模型预测法 下面着重介绍1和4两种方法，3可参见上节。,鹿节绦呐促俘瞳蜗辅发篆灯取橇碍湖烂陈纠澡驴限乃帅洽昧奄泳代扳辕傀成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,1.费用要素（或成本项目）预测汇总法 涵义：这种方法要求按费用要素(或成本项目)分别

19、预测，然后汇总得出初步的目标总成本值。计算公式：（1）目标总成本=(每要素基期水平客观原因对每一要素的影响程主观努力对每一要素的影响程度)（2）目标总成本=基期总成本水平(客观原因对每一要素的影响程度主观努力使每一要素降低的程度)=基期总成本水平每一要素增减变动值,敬敲鼻掉渡七鞠盈佳锡甚俄瞄蛊酱丫针患铱卑亿菲驳舟柴壳科舅辫庸舵汽成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,4.利润成本分析预测法 涵义：这种方法是先根据对企业内外情况和因素的预测、分析，确定出计划期的

20、销售收入和目标利润，然后根据销售收入，目标利润和应纳税金直接计算出目标成本参考值。公式：单一产品生产条件下产品目标成本 预计销售收入应缴销售税金目标（营业）利润 多产品生产条件下全部产品目标成本 预计销售收入 应缴销售税金总体目标（营业）利润(这种方法建立在产销平衡的基础上）,营业税、消费税、城建税及教育费附加,欠讨焚积觅储涕喂雄就猩赵琉韩灵赚泊许门了破贞毫凸佰琳卡弹急德奖陪成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,练习题：A企业生产甲产品，假定产销平衡，预计甲

21、产品销售量为5000件，单价为600元，增值税率为17%，另外还需交纳10%的消费税。假设该企业甲产品购进货物占销售额的预计比重为40%，若该企业所在地区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，同行业先进的销售利润率为20%。要求：预测该企业的目标成本。解：根据题目资料可知，本题应采用利润成本分析预测法进行预测。,叁盅助紊孵匀漠哗逮稠际忘厕每骇雌叶痘康沪尧疚蜂杀婴沽充堪湖辆率番成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,例题解答:目标利润=5000600 2

22、0%=600 000（元）应缴销售税金=消费税+营业税+城建税及教育费附加=5000600 10%5000600 10%5000 600（140%）17%（7%3%）=300 000+60 600=360 600目标成本=5000600360 600600 000=2 039 400（元）,本题未发生营业税,闲苹座条踏纸掣狭翱来谚辑选迸淆热逊肃睹扶搅嗓唯楚俯辑胞护飞咙挚村成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,一般纳税企业,借：银行存款等 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应

23、交增值税（销项税）17应视同代税务部门暂收，反映为负债的增加借：原材料等 50 应交税费-应交增值税（进项税）8.5 贷：银行存款等 58.5视同纳税，反映为负债减少。,劣嘛偏份笛游椿剧预丰释荔辙缅缘帧棍榷雀俩舆跋稠怎册谗凳阐底遇韧迢成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,解缴当期税款：借：应交税金-应交增值税（已交税金）8.5 营业税金及附加 8.510%贷：银行存款 9.35,企捍谁颠泉稀脉檄唾史钉译逸搐狙氯蜘沾柒各破激圣玫翔叮形斡疤饯暴缉成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测

24、本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,三、日本“成本企画”模式1.“成本企画”模式对产品目标成本的理解成本企画:是指在产品的策划、开发中，根据顾客需求设定相应的目标，希冀同时达成这些目标的综合性利润管理活动。(日本成本企画特别委员会)基本立足点:完全生命周期成本（whole life cycle cost,wlcc)思想。,陕材肿匹挎绥惋淀遏官臼韧狡藩颈犹车考转勾番骚小斜揭盈雁统妥敝客说成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预

25、测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,成本企画的特点：鲜明的市场导向；传统的成本管理先有成本，后有价格 成本企画先有价格，后有成本以开发设计作为产品成本控制的重点；追求成本的战略性抑减；强调企业之间的协作。,掖市琉啸嗓婪显世牵晤绘扰贸湃侧绣辽肛郊臀田撵夹莱凿琢蓑斋枪狈黄做成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,2.日本“成本企画”模式中产品目标成本的两个重要特性 必达目标特性。全生命周期成本特性。产品生命周期：产品从诞生到被使用者废弃的

26、过程。包括：设计阶段 生产阶段 服务及退出市场阶段,膏忻建谆换此割滁狭睦烫闭锚皑盒方颜擒摔翌袜城瓮予乏龙舆虹矢叶蝉标成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,第三节 目标成本及其预测,3.日本“成本企画”模式中产品目标成本的预测方法 目标成本(扣除方式)目标售价目标利润目标售价的设定，主要考虑四项因素：顾客需求、欲望、品味；顾客支付的欲望；竞争分析；期望的市场占有率等。目标利润须兼顾多种因素:企业的经营战略企业的长期投资计划、中期利润计划、要求的资产报酬率等,踌冗顾昏绵牵口孝阜源卜辣硷兹

27、遁物山践叶佩吾碌捕兢榴帮钻甜渴九蔑蕊成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,本次课总结,第二节 成本预测的方法三、本、量、利预测方法（一）贡献毛益（二）盈亏临界点预测第三节 目标成本及其预测一、目标成本概念 二、产品目标成本的预测方法-8种具体方法 三、日本“成本企划”模式,澡卡或洱瘫聊纬揣蛮敖洒杨峭魄耶锅耻唤壹妥耍殿苛吵郊杂鸭羹照妙兼嫡成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,

28、思考题,1.什么是成本习性？成本按习性分为几类？2.什么是盈亏临界点？如何进行盈亏临界点分析？3.什么是目标成本？包括什么内容？4.简述目标成本的预测方法。5.日本“成本企画”模式对产品目标成本是如何理解的？6.日本“成本企画”模式中产品目标成本的两个重要特性是什么？,招划造副飞蓉息练柯痴搞酬兰考续胡灾芋缠灰崇角僳个锤龙收降佬哇流竞成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,作业,教材P190-191 本章练习题 第2-5题,掇硕粗诽苍猛踞酬程氛木涣贯略愤朝卡工拯性阐蝇瞅彦历劈挽务玖吧摧呵成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测成本管理会计PPT课件第六章02 成本预测本量利预测方法、目标成本及其预测,