审计之星基本操作.ppt

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1、审计之星实验操作三审计工作底稿的编制,知识回顾：,一、审计工作底稿的定义 审计工作底稿是指注册会计师在实行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是审计证据的载体。二、审计工作底稿的分类（一）按审计工作底稿的性质和作用分类（二）按审计工作底稿编制主体分类,1.由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的资料,2.注册会计师自己编制的审计工作底稿,3.由被审计单位和会计师事务所共同制订的审计工作底稿,按审计工作底稿的性质和作用分类,业务类工作底稿,综合类工作底稿,备查类工作底稿,是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿,业务类

2、工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿,是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿,三.审计工作底稿的作用,（一）审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带,（二）审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据,（三）审计工作底稿是解脱或减轻注册会计师的审计责任，评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据,（四）审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能,（五）审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值,审计工作底稿的作用,四、审计工作底稿的形成与复核,（一）审计工作底稿的形成,1.审计工作底稿的基本内容,被审计单

3、位的名称,审计项目名称,审计项目的时点或期间,审计过程记录,审计结论,审计标识及其说明,索引号及页次,编制者姓名及编制日期,复核者姓名及复核日期,其他应说明事项,2.审计工作底稿的基本结构,被审计单位的未审情况,审计过程的记录,注册会计师的审计结论,审计工作底稿的基本格式见电子版。,3.审计工作底稿的编制要求,资料详实,重点突出,繁简得当,结论明确,格式规范,要素齐全,标识一致,记录清晰,4.审计工作底稿的编制,5.审计工作底稿的勾稽关系,（1）按照有关会计报表项目、会计科目或具体审计项目编制的审计工作底稿所记录的内容与数据，应与被审计单位的会计报表、账簿、凭证等直接对应。,（2）当注册会计师

4、按照审计计划完成审计业务约定书中约定的全部事项后，应将具体审计项目工作底稿中的相关数据和内容进行归类汇总，编制试算平衡表、审计差异调整表和审计总结。,（二）审计工作底稿的复核,是会计师事务所对有关复核人级别、复核程序与要点、复核人职责等做出的明文规定,复核要点,概念,复核的基本要求,三级复核制度,所引用的有关资料是否详实、可靠,所获取的审计证据是否充分、适当,审计判断是否有理有据,审计结论是否恰当,应做出必要的复核记录,应签名和签署日期,应形成相应的审计记录,一级是项目经理复核,二级是部门经理复核,三级是主任会计师或所长或指定代理人复核,特别提示：在审计实务中，若部门经理作为某一审计项目的项目

5、负责人，该项目又没有经理参加，则该部门经理的复核应视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理的复核工作，以保证三级复核彻底执行。,五、审计工作底稿的整理、保管和查阅,（一）审计工作底稿的整理,特别提示：我国现行审计准则规定审计档案的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。,（二）审计工作底稿的保管,审计档案的保管年限,当期档案自审计报告签发之日起至少保存10年,永久性档案应当长期保存,不再继续审计的被审计单位，其永久性档案的保管年限与最近 一年的当期档案的保管年限相同,（三）审计工作底稿的保密与查阅,1审计工作底稿的保密,特别提示：下列情况不属于泄密：,法院、检察院及国家其他部门依法查阅，并按规定办理了必要的手续,注册会计师协会对执业情况进行检查,2审计工作底稿的查阅,特别提示：因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿。,被审计单位的后任会计师事务所,审计合并会计报表，母公司的注册会计师可以查阅子公司会计师事务所的审计工作底稿,联合审计时，注册会计师可以相互查阅审计工作底稿,会计师事务所认为合理的其他情况,谢谢！,