助理会议资料黄玉娥.ppt

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1、上海富申冷机有限公司,12年度服务部助理会议财务管理:收入的核算及管理 撰稿：黄玉娥,以下内容是通过对本人入职以来工作内容的疏理，按照部门内部管理的要求，结合本专业撰写的。条件所限通篇比较粗糙，希望同大家共勉，不足之处恭请各位予以补充和指导。,前言,一、收入的含义与种类,（一）收入的含义：何为收入,会计中将收入定义为：企业在销售商品、提供劳务及使用本企业资产等日常经营活动中形成的经济利益总流入。这里的经济利益，就我们服务部而言即为：日常营运过程中形成的现金、银行存款及应收等权益性资产的总流入。（二）收入的种类服务部在日常营运过程中产生的收入：1.劳务收入：拆机费、安装费、加工及修理修配劳务等收

2、入。2.零配件销售收入：指单纯的零配件销售收入及伴随着加工修理 修配业务形成的零配件的销售而产生的收入。3.其它收入：偶然取得的其它业务收入，如：让渡资产使用权收 入，资产报废处置收入等。,二、收入的确认和计量,1、零配件销售收入的确认和计量：A确认条件（同时满足）：（1）商品所有权已转移（即：伴随着商品的风险、报酬发生转移）。（2）销售价款很可能流入公司（概率：95）。（3）相关收入和成本能够可靠计量。注：（例外，保内发生的维修及零配件、委托销售、安装业务，不同时满足收入确认的条 件，不予确认为收入。）B计量：有合同、协议的按购销双方签定的合同或协议金额确定，无合同或协议的按双方同意或接受的

3、价格确定。2.劳务收入的确认与计量：（1）一次性完工的劳务：完成时确认收入，按双方同意或接受的价格计量。（2）专项业务收入：属混合性业务收入按合同或协议约定来确认和计量。,三、销售与收款的内部管理,（一）总论：收入的形成，一方面是最大限度地促进销售，另一方面是尽可能地实现收款的不断重复循环。因此，收入的管理不外乎是：从销售到收款整个过程的内部管理。是本部在经营活动中一项非常重要的管理工作，基本包括：销售合同的签订、提供客户服务、销售发货、开具发票、确认应收款项及收款等几个环节。部门销售负责制定、更新客户信用政策及对外销售价目表；通过授权、审批过程签订销售合同。部门仓储、物流负责销售的发货；技术

4、代表提供客户服务。统计人员对日常发生的原始结算凭单予以复核、确认、汇总，定期按照公司要求，向财务部上传开票申请通知单申请开具销售发票，以此确认应收账款进行会计核算、实施会计监督。,三、销售与收款的内部管理,（二）助理工作所涉及的具体内容：1.原始销售凭单的复核:核算人员在汇总统计销售凭单之前，必须对每一份原始销售单加于复核、确认。主要复核原始单据填制是否完整，记录的经济业务是否真实，核定交易的数量、单价、金额是否合理、正确。对于不够完整，计算有误的原始单据应跟踪补充完整，更正错误后再进行汇总统计。对于不真实的原始单据，应当制止和纠正，制止纠正无效时，向主管提出口头或书面意见。,三、销售与收款的

5、内部管理,2.销售发票:（1）发票的定义：发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是税务稽查的重要依据。凡是从事销售商品、提供劳务服务及其他经营活动的单位和个人，在取得收入时均向付款方如实开具发票，并加盖单位和个人的有效印章。（2）发票种类：根据服务部的经营范围，本部被核定的准于申请开具的销售发票，是由增值税防伪税控系统开具的：增值税普通发票和增值税专用发票二种。（3）增值税发票的票面内容及结构 I票头部份：发票名称、开票日期、10位发票代码、8位发票号码。II票体部份：是发票的核心部份，以表格的形式规定了发票所需反映经济业务的有关内容。其中：有购货单位信息、经济业务信息、销售单位信息

6、及备注专栏。III票尾部份：发票下端：销售单位章，收款、复核、开票人的专栏。IV其他：右边，标注发票联次和每一联的用途。,三、销售与收款的内部管理,（4）发票开具的原则和时限 I原则：实施“都开”的原则，即：凡是对外发生销售配件、提供劳务服务等经济业务收取款项时，均向付款方开具销售发票。II时限：部门内发生的日常经济业务，应按规定的时限申请开具销售发票，不得人为地提前或滞后。A采用预收款结算方式的，为货物发出当天，劳务完工验收当天。B采用交款提货结算方式的，为收到货款当天。C采用赊销、分期收款结算方式的，为合同约定收款日期的当天。（5）销售发票的传递 票据的传递是指：票据从填制时起至客户签收过

7、程中，在各有关部门和人员之间的传送手续。票据的传递应能够满足内部管理控制的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递工作量。责任人应切实做到票据传递过程的跟踪、签收、确认工作，尽可能减少因票据过期和遗失造成的损失。,销售与收款的内部管理,3.应收账款（1）涵义：部门内管理核算的应收账款是指：对外销售配件、提供有偿劳务等业务，应向购货单位或劳务接受单位收取的全部价款和价外费用，是部门日常经营活动所形成的债权。价外费用：是指价外向购货方收取的如：包装费、仓储费、邮寄费、运输装卸费、代收代垫款项等。（2）应收账款的核算：部门内对外销售配件或提供劳务发生应收账款时，借记“应收账款”科 目

8、，收回应收账款时，按实收金额，贷记“应收账款”科目。期末，科目内“借方”减“贷方”，余额为“正”反映部门内尚未收回的应收账款 反之，反映预收的款项，将以合同、协议约定的货物或劳务偿付。期末：是指按会计期间划分的，年度、半年度、季度和月度的期末。均按公历起讫日期确 定。会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。,三、销售与收款的内部管理,4.收款业务 收款环节是部门收入管理的中心环节之一，是一项非常要的工作，核算人员应定期清理、核对应收账款，按合同约定全额收款。对逾期的应收款项应及时提示预警，并以载体的形式写明原因、事由上报，相关主管应尽快查明原因，协助催收，清查追缴。为了保证资金安全,对收回的有关款项应及时上交，不可截留或坐收坐支。截留及坐收坐支资金，是收款业务内部管理的失控,会导致公司的现金流产生体外循环，如此极易发生各类徇私舞弊，违法乱纪的行为。,四、核算资料的整理及归档,部门内核算资料的整理和归档工作，是一项长期的重要的辅助性工作，期末结案后，核算人员应对部门内记录所有业务的如：原始结算凭证、票据、合同/协议及统计数据等资料加于归类、整理，装订成册后归档。以备有关部门稽查和利用。对归档期满的结算资料，应按制度规定的程序予以销毁。,谢谢！,Choice,not chance determines our destiny选择,而非运气决定我们的命运,