制造业主要经济业务的.ppt

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1、第五章 制造业主要经济业务的 核算与成本计算,5.1 企业的主要经济业务,一.企业的目标1.生存2.发展3.获利二.企业的资金运动1.资金筹集2.资金运用3.资金耗费4.资金回收,二.企业的资金运动,1.资金筹集2.资金运用3.资金耗费4.资金回收,第二节 资 金 筹 集 业 务,一.资本的来源,资本的来源主要分为两种：一是投资者投入的资本二是债权人借入的资本,二.实收资本的核算,（一）账户的设置“实收资本”1.概念：投资者投入的资本金。2.账户性质：所有者权益 3.账户结构：借方登记投入资本的减少额；贷 方登记实际收到投资人投入的资 本；期末余额 表示期末止收到投 入资本的实有数额。“资本公

2、积”略,（二）入账价值：货币资金一般以实际金额入账 其他资产一般以评估或协议价入账（三）举例说明 例1：海信集团以货币资金2000万对本企业进 行投资。借：银行存款 20,000,000 贷：实收资本 20,000,000,例2：康佳集团以设备一台对本企业进行投资，该设备原值50万元，双方评估作价50万元。借：固定资产 500,000 贷：实收资本 500,000例3：本企业收到某公司投入的设备一台，该设 备原值20万元，已提折旧5万元，双方协议 以净值入帐。借：固定资产 200,000 贷：实收资本 150,000 累计折旧 50,000,三、借款业务的核算,“短期借款”账户“长期借款”账户

3、,第三节 生产准备业务(供应过程),生产准备业务涉及固定资产的 购置和材料采购业务,一固定资产购置业务的核算,1账户设置：“固定资产”核算内容：核算固定资产的增减变动和实有 数的情况。性质：资产类账户。结构：借方登记增加的固定资产的原始价值，贷方登记减少的固定资产的原始价值，期末余额在借方，表示期末拥有的固 定资产的原始价值。,“在建工程”核算内容：核算企业尚未安装的设备或尚未完工的工程。性质：资产类账户。结构：借方登记增加的尚未安装的设备 或尚未完工的工程，贷方登记结转的完工设备和工程的成本，期末余额在借方，表示尚未安装的设备或尚未完工 的工程。,2.固定资产和在建工程的区别,固定资产 在建

4、工程（处于可使用状态）（处于在建态）,3账务处理（1）固定资产的核算例1：企业购入一台不需要安装的设备，发票价20万元，增值税进项税额3.4万元，发生的运费2,500元，款项均已支付。借：固定资产 236,500 贷：银行存款 236,500（2）在建工程的核算例2：企业购入一台需安装的设备，价款20万元，增值税进项税额3.4万元，发生的运费2,500元，款项已付。借：在建工程 236,500 贷：银行存款 236,500,例3：企业将上例购入设备进行安装，安装设备时，领用材料价值2,000元，购进该批材料时支付的增值税额340元，应支付工资2500元。借：在建工程 4,840 贷：原材料 2

5、,000 应交税金应交增值税 340 进项税额转出 应付工资 2,500,在建工程成本的结转，应将工程建设中发生的全部成本一并计入。例4：上述设备安装完毕，交付使用。借：固定资产 241,340 贷：在建工程 241,340,二材料采购业务的核算,1账户设置“在途物资”核算内容：核算企业已经购入但尚未验收入库物资的增减变动情况.性质：资产类账户。结构：借方登记购入材料的买价和采购费用.贷方登记物资运达验收入库的实际成本数,“原材料”核算内容：核算企业库存材料的增减变动和 结存情况。性质：资产类账户。结构：借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末 余额在借方，表示库存材

6、料的实际成 本。,“应付账款”核算内容：核算企业因购买材料、商品或接 受劳务等而与供应单位发生的结 算债务的增减变动情况。性质：负债类账户。结构：借方登记已偿还给供应单位的款项，贷方登记应付给供应单位的款项，期 末余额一般在贷方，表示尚未偿还的 欠款。,“应付票据”核算内容：核算出票人签发的在指定日期支付 一定款项给持票人的商业汇票。性质：负债类账户。结构：借方登记支付的商业汇票，贷方登记 企业开出的汇票，期末余额在贷方，表 示已开出但尚未到期支付的商业汇票。商业汇票包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。,“预付账款”核算内容：核算企业为取得材料物资而按购货 合同规定预付给供应单位的货款。性质：资

7、产类账户。结构：借方登记预付给供应单位的货款，贷方 登记与供应单位结算核销的预付款项，期末余额一般在借方，表示已经付款，尚未结算的预付款。,“应交税金-应交增值税”核算内容：核算企业按规定应缴纳的各种税 金。性质：负债类账户。结构：借方登记已交的税金，贷方登记应交 纳的税金，期末余额在贷方，表示应 交而未交的税金。,“应交税金应交增值税”明细账户,1.增值税的概念 增值税是就其货物或劳务的增值部分征税的一种税种。企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税(销项税额)中抵扣。2.“应交税金应交增值税”明细账户 借方发生额反映企业购进货物或接受应

8、税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转让已支付或应分担的增值税。应交税金应交增值税科目分别设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等专栏。,“应交税金应交消费税”明细账户,借方发生额反映企业实际交纳的消费税和待扣的消费税等；贷方发生额，反映按规定应交纳的消费税。应交税金应交增值税科目分别设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等专栏。,“应交税金应交营业税”明细账户“应交税金应交资源税”明细账户“应交税金应交房产税、土地使

9、用税、车船使用税”明 细账户“应交税金应交城市维护建设税”明细账户“应交税金应交所得税”明细账户,2材料采购成本的入账价值 买价（不包括增值税）采购成本 采购费用 采购费用是采购材料过程中支付的各项费用，包括运输费、保险费、入库前的挑选整理费用等。,3账务处理购进材料例1：企业购入材料一批，材料已经入库，价款10万元，增值税进项税额为1.7万元，款项已付。借：原材料 100,000 应交税金应交增值税 17,000 进项税额 贷：银行存款 117,000,例2：企业购入材料一批，价款20万元，增值税进项税额为3.4万元，用现金支付运输费200元，其余款项均未支付，材料尚未收到。借：在途物资 2

10、00,000 应交税金应交增值税 34,000 进项税额 贷：应付账款 234,000 借：在途物资 200 贷：现金 200,例3：企业购入材料一批，价款20万元，增值税进项税额为3.4万元，企业开出一张面值23.4万元的无息商业汇票，材料已入库。借：原材料 200,000 应交税金应交增值税 34,000 进项税额 贷：应付票据 234,000,例4：企业按合同规定预付货款50万元。借：预付账款 500,000 贷：银行存款 500,000例5：供应单位发出商品并开出发票账单，注明的价款和税金分别为50万元和8.5万元。借：原材料 500,000 应交税金应交增值税 85,000 进项税额

11、 贷：预付账款 585,000,例6：企业补付货款8.5万元。借：预付账款 85,000 贷：银行存款 85,000若退回多付的款项，则做相反的分录,第四节 产品生产业务,生产费用的核算,生产费用的核算可划分为：（料、工、费）直接材料直接人工其他直接支出制造费用 间接生产费用 间接计入,直接生产费用,(一)材料费用的核算,1账户设置“生产成本”核算内容：核算产品生产过程中发生的直接 成本。（即能够明确所属产品的 成本归属）性质：成本类账户。结构：借方登记企业产品市场过程中发生的全 部费用，贷方登记结转的已完工产品的实际生产成本，期末余额在借方，表示尚未完工的在产品的实际生产成本。,“制造费用”

12、核算内容：用来归集和分配企业为生产产品 而发生的各项间接成本。性质：成本类账户。结构：借方登记企业为生产产品而发生的各项 间接费用，贷方登记期末结转到“生产 成本”账户由各种产品负担的制造费用，期末无余额。,2账务处理,例1：企业本月领用材料情况如下，生产A产品领用1000公斤，生产B产品领用500公斤，车间领用100公斤，行政部门领用20公斤，单价20元。借：生产成本A产品 20,000 B产品 10,000 制造费用 2,000 管理费用 400 贷：原材料 32,400,例2：企业本月领用材料情况如下，甲材料 乙材料 生产A产品 20,000 10,000 生产B产品 30,000 40

13、,000 车间管理部门 2,000 1,000 厂部管理部门 500借：生产成本A产品 30,000 B产品 70,000 制造费用 3,000 管理费用 500 贷：原材料甲材料 52,500 乙材料 51,000,（二）人工费用的核算,1账户设置“应付职工薪酬”核算内容：核算应付给职工的工资总额。性质：负债类账户。结构：借方登记实际支付的工资，贷方登记 应付工资，该账户通常月末无余额，如有期末余额在贷方，表示期末尚未支付的工资。,“应付福利费”核算内容：核算企业福利费的提取和支付。性质：负债类账户。结构：借方登记福利费的使用，贷方登记福利费的提取，期末余额在贷方，表示期末福利费的结余。,2

14、账务处理（1）应付工资的核算 A.计提工资时例1：企业计提本月职工工资如下，生产A产品工人工资5万元，生产B产品工人工资3万元，车间管理人员工资1万元，厂部管理人员工资2万元。借：生产成本A产品 50,000 B产品 30,000 制造费用 10,000 管理费用 20,000 贷：应付职工薪酬 110,000,B.支付工资时例2：企业从银行提取现金并支付工资。借：现金 110,000 贷：银行存款 110,000借：应付职工薪酬 110,000 贷：现金 110,000C.退休人员工资的处理退休人员工资不纳入工资总额。（即不通过“应付工资”帐户核算）例3：企业支付退休人员工资8万元。借：管理

15、费用 80,000 贷：现金 80,000,（2）应付福利费的核算A.福利费的计提例3：企业按工资总额计提福利费。借：生产成本A产品 7,000 B产品 4,200 制造费用 1,400 管理费用 2,800 贷：应付福利费 15,400,B.福利费的使用福利费的用途：职工个人福利开支。例5：企业支付职工生活困难补助1,000元。借：应付福利费 1,000 贷：现金 1,000例6：职工王某报销医药费800元。借：应付福利费 800 贷：现金 800,（三）制造费用的核算,1折旧费用的核算（1）账户设置“累计折旧”核算内容：核算企业固定资产的折旧情况。性质：资产类账户。结构：借方登记因出售、报

16、废或毁损固定资产 而相应减少的折旧，贷方登记计提的折 旧，期末余额在贷方，表示期末累计折旧额。,（2）账务处理计提折旧的核算例1：企业计提本月固定资产折旧如下，车间设备折旧5万元，厂部设备折旧3万元。借：制造费用 50,000 管理费用 30,000 贷：累计折旧 80,000,2待摊费用的核算（1）账户设置“待摊费用”（先付后摊）核算内容：核算企业已经支出但应由本期 和以后各期分别负担的分摊期 在一年以内的各项费用。性质：资产类账户。结构：借方登记已经支付的费用，贷方登 记应由本期摊销的费用，期末余额 一般在借方，表示已经支付但尚未 摊销的费用。,（2）账务处理例2：企业以银行存款支付下季度

17、报刊杂志费2400元。借：待摊费用 2,400 贷：银行存款 2,400例3：摊销应由本月负担的报刊杂志费800元。借：管理费用 800 贷：待摊费用 800,例4：企业以银行存款支付下季度固定资产保险费9,000元。借：待摊费用 9,000 贷：银行存款 9,000例5：摊销应由本月负担的固定资产保险费3,000元。（其中车间负担2,000元厂部负担1,000元）借：制造费用 2,000 管理费用 1,000 贷：待摊费用 3,000,3预提费用的核算（1）账户设置“预提费用”（先提后付）核算内容：核算企业在成本或费用中预先提 取但尚未支付的费用。如预提租金、保险费、借款利息和修理费用等。性

18、质：负债类账户。结构：借方登记实际支付的各项费用，贷方登 记预先提取但尚未支付的费用，期末余 额一般在贷方，表示已经预提但尚未支 付的费用。,（2）账务处理例6：企业预提本月固定资产的修理费3,000元，其中车间负担2,000元，行政部门负担1,000元。借：制造费用 2,000 管理费用 1,000 贷：预提费用 3,000例7：支付已预提的固定资产修理费9,000元。（已预提3个月）借：预提费用 9,000 贷：银行存款 9,000,跨期费用的对象化:,实际支付时间与成本归属期不在同一会计期间的费用.又可分为2种情况:A 支付在前,成本归属在后(即预付或待摊费用).已经支付,但应根据受益原

19、则分期摊销的费用.如一次领用或支付,分期摊销的低值易耗品租金财产保险费及其他预付费用,它们发挥效益的时间较长,不能在支付时一次计入成本.B 成本归属在前,支付在后(即应计或预提费用).按照受益原则应由本期负担,但未实际支付,只是预先提取的费用.如预提租金财产保险费借款利息等.一项预提费用实际上就是一项负债,如预提租金了就是应付未付租金.相反,一项待摊费用,则是一项资产.,4制造费用的分配（先归集，再分配）例8：企业本期发生的制造费用共计6万元，按照生产A、B产品工人的工资分摊。（其中A产品工人工资2,000元，B产品工人工资4,000元。）借：生产成本A产品 20,000 B产品 40,000

20、 贷：制造费用 60,000,二产品成本的核算,（一）制造成本概念企业在一定时期内发生的生产费用，按其是否计入产品成本分为制造成本和期间费用。制造成本：也叫产品的生产成本，它由直接费用和间接费用组成。（间接费用即制造费用）期间费用(后述),（二）产品成本的核算1账户设置“库存商品”核算内容：核算产品的完工情况。性质：资产类账户。结构：借方登记生产完工并已验收入库的 产成品成本，贷方登记发出产成品（出库）的实际成本，期末余额在借 方，表示库存产成品的实际成本。,2账务处理例1：期末，结转完工产品成本，其中A产品成本40万元，B产品成本60万元。借：库存商品A产品 400,000 B产品 600,

21、000 贷：生产成本A产品 400,000 B产品 600,000,例2：企业本月发生如下的生产业务，1.企业本月领用材料情况如下，生产A产品领用1,000公斤，生产B产品领用500公斤，车间领用100公斤，行政部门领用20公斤，单价20元。2.企业计提本月职工工资如下，生产A产品工人 工资5万元，生产B产品工人工资3万元，车间管 理人员工资1万元，厂部管理人员工资2万元。3.企业按工资总额计提福利费。4.企业计提本月固定资产折旧如下，车间设备折旧5万元，厂部设备折旧3万元。5.摊销应由本月负担的车间水电费600元。,6.企业预提本月固定资产的修理费11,000元，其中车间负担8,000元，行

22、政部门负担3000元。7.企业本期发生的制造费用共计6万元，按照生产A、B产品工人的工资分摊。（其中A产品工人工资2,000元，B产品工人工资4,000元。）8.本期产品全部完工，结转A、B产品完工成本。要求：编制会计分录,三期间费用,期间费用：企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，其不能计入产品成本，应直接从当期收益中扣除。包括管理费用、财务费用和销售费用。,1.“管理费用”账户核算内容：核算企业的行政管理部门为组织和 管理生产经营活动而发生的费用，包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、坏账损失等。性质：费用类账户。结构：借方

23、登记企业发生的各项管理费用，贷 方登记结转到“本年利润”的借方数额。,2 财务费用的核算（1）账户设置“财务费用”核算内容：核算企业筹集资金过程中发生的费 用。如利息支出、金融机构手续费 等。性质：费用类账户。结构：借方登记发生的费用，贷方登记结转或 冲减的费用。期末无余额。,（2）借款入账价值的确认短期借款：入账价值为借款的本金。长期借款：入账价值为借款的本金和利息。,（3）账务处理A.短期借款的核算例8：企业从银行借入期限为6个月的短期借款100万元，年利率6，款项已收存银行。借：银行存款 1,000,000 贷：短期借款 1,000,000例9：企业按月计提短期借款利息。借：财务费用 5

24、,000 贷：预提费用 5,000以下各月作相同分录。,例10：借款到期，偿还本息。借：短期借款 1,000,000 预提费用 30,000 贷：银行存款 1,030,000,B.长期借款的核算例11：企业从银行借入期限为2年的长期借款 500万元，年利率6，款项已收存银行。借：银行存款 5,000,000 贷：长期借款 5,000,000例12：按月计提长期借款利息(预提借款利息)。借：财务费用 25,000 贷：长期借款 25,000以下各月作相同分录。例13：借款到期，偿还本息。借：长期借款 5,600,000 贷：银行存款 5,600,000,3.“销售费用”账户核算内容：核算企业在促

25、销过程中发生的各项费用，包括运输费、包装费、保险费、展览费、广告费等，以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。性质：费用类账户。结构：借方登记发生的费用，贷方登记期末结转的费用。,第五节 产品销售业务,销售过程是企业出售产品或劳务，按售价取得销售收入的过程,即产品价值实现过程。(一)销售收入1.销售收入含义 出售商品(产品)、劳务所取得的收入,属主营业务收入。,一、销售业务的主要内容,2.销售收入实现的条件1)产品所有权上的主要风险和报酬已经让渡或转移2)不再保有已销售商品的继续管理权和控制权3)已经收到价款或索取价款的凭证，相关经济利益能够流入企业4）相关的收入和

26、成本能够可靠地计量,3.销售收入的具体内容,1)现款销售收入 一手钱(现金存款或其他资产),一手货(销售收入-现金、存款或其他资产)2)按合同取得收取货款的权利(销售收入-应收账款)3)收到对方开出承兑的商业汇票(销售收入-应收票据)4)预收货款转作销售收入(销售收入-预收账款)4.销售收入的计量 产品销售收入=已销数量销售单价A 发生销售折让或退货时,相应抵减销售收入；B 发生现金折扣时，折扣的现金应作为本期财务费用处理。,(二)销售费用,1 涵义:在销售过程中所发生的各种耗费.2 内容:应由产品销售负担的运输装卸包装保险展览广告差旅费及专设销售机构经费.(三)销售成本和销售税金1 销售(货

27、)成本 已销产品应负担的成本.销售(货)成本=销货数量单位生产成本 产品的生产成本实际上是一种资产(如材料货币资产)转化为另一种资产(产品),不形成真正意义的费用,只有销售出去,才作为取得收入的代价2 销售税金 按税法规定销售环节应负担的税金,如营业税产品税增值税等.期末按规定计算,抵减销售收入.,库存品数量确定方法,实地盘存制1.概念2.方法3.优缺点永续盘存制1.概念2.方法3.优缺点,二主营业务收入的核算,1账户设置“主营业务收入”核算内容：核算企业销售产品所取得的收 入。性质：收入类账户。结构：借方登记销售退回和期末结转的收 入，贷方登记企业取得的销售入,期 末无余额。,“主营业务成本

28、”核算内容：核算企业销售产品的成本。性质：费用类账户。结构：借方登记已销售的产品成本，贷方 登记期末结转的销售产品成本，期 末无余额。“主营业务税金及附加”核算内容：核算销售过程中应交的税金，如营业税、消费税、城乡维护 建设税等，但不包括增值税。,性质：费用类账户。结构：借方登记发生的销售税金，贷方登记 期末结转的销售税金，期末无余额。“应收账款”核算内容：核算企业因销售产品或提供劳务，应向购货方或接受劳务方收取的 款项。性质：资产类账户。结构：借方登记应收的款项，贷方登记已收 的款项，期末余额一般在借方，表示 期末应收而未收的款项。,“应收票据”核算内容：核算企业因销售产品或提供劳 务，收到

29、对方开出的商业汇票。性质：资产类账户 结构：借方登记收到的票据，贷方登记票据 的兑付，期末余额一般在借方，表示 期末收到的尚未兑付的票据。,“预收账款”核算内容：核算企业销售产品据合同向购买 单位预收的货款及发货后进行结 算的账户。性质：负债类账户。结构：借方登记根据结算凭证确认的应收 款项，贷方登记预收的款项，余额 一般在贷方，表示期末已预收但尚 未结算的款项。,3账务处理A.一般销售的核算例1：企业对外销售产品一批，售价20万元，销项税额3.4万，款项均已收妥入账，产品成本14万元。借：银行存款 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税金应交增值税 34,000 销项税额例

30、2：结转上述销售产品成本。借：主营业务成本 140,000 贷：库存商品 140,000,B.预收账款销售的核算特点：预收账款销售业务从始至终通过预收账 款帐户核算。例3：企业根据销货合同规定，预收货款32万元。借：银行存款 320,000 贷：预收账款 320,000例4：企业按合同规定销售产品一批，结算凭证注明的价款为30万元，销项税额为5.1万元。（已预收32万元）,借：预收账款 351,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税金应交增值税 51,000 销项税额例5：企业补收货款3.1万元。借：银行存款 31,000 贷：预收账款 31,000例6：结转上述销售成本20万元。借

31、：主营业务成本 200,000 贷：库存商品 200,000,例7：企业在销售产品过程中，发生销售费2万元，款项已付。借：营业费用 20,000 贷：银行存款 20,000例7：期末，企业应纳的产品销售税金为5,000元。借：主营业务税金及附加 5,000 贷：应交税金 5,000在此应注意，确认收入的同时，应确认费用的形成。即收入与其所配比的费用应在同一个会计期间确认。,三其他业务收入的核算,1账户设置“其他业务收入”核算内容：核算企业在经营业务中发生的 零星的收入。如材料销售收入、无形资产出售出租收入、包装 物出租收入等。性质：收入类账户。结构：借方登记期末结转的收入，贷方登 记发生的收入

32、，期末无余额。,“其他业务支出”核算内容：核算企业在经营业务中发生的 零星的支出。为取得其他业务 收入而发生的相关成本、费用 和相关税金等支出。性质：费用类账户。结构：借方登记发生的支出，贷方登记期 末结转的支出，期末无余额。,2账务处理例1：企业销售不需用的材料一批，售价5万元，销项税额8,500元，款项均已收到。借：银行存款 58,500 贷：其他业务收入 50,000 应交税金应交增值税 8,500 销项税额例2：上述已售材料成本3万元。借：其他业务支出 30,000 贷：原材料 30,000,例3处理积压材料丙500,采购成本250元,收回现金￥300.例4上项材料应负担增值税￥45.

33、例5某专利技术账面价值￥1000,现转让收回存款￥5400。例6以现金￥120支付上项专利转让中介费.其他业务收入 材 料 其他业务支出 银 行 存 款 应交税金 现 金 无形资产,300-3-300,250-3-250,45-4-45,5400-5-5400,1000-5-1000,120-6-120,第六节 财务成果业务,一财务成果的构成,1主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加2其他业务利润其他业务收入其他业务支出3营业利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用4利润总额营业利润投资净收益营业外收入营业外支出5净利润利润总额所得税,二营业外收支的核算,1账户设置

34、“营业外收入”核算内容：核算与企业生产经营无直接关 系的各项收入。如固定资产的 盘盈、无法支付的应付账款等。性质：收入类账户。结构：借方登记期末结转的收入余额，贷 方登记发生的收入，期末无余额。,“营业外支出”核算内容：核算企业与企业生产经营无直 接关系的各项支出如固定资产 的盘亏、非常损失、捐赠支出、子弟学校经费支出等。性质：费用类账户。结构：借方登记发生的支出，贷方登记期 末结转的支出，期末无余额。,“投资收益”核算内容：核算企业因对外投资取得的投资 收益或发生的损失。性质：损益类账户。结构：借方登记对外投资发生的损失，贷方 登记取得的投资收益，期末无余额。,“所得税”核算内容：核算企业按

35、规定应缴纳的所得税。性质：损益类账户。结构：借方登记应缴纳的所得税额；贷方登 记实行所得税先征后返的企业，实际 收到返还的所得税，及年末转到“本 年利润”的数额；期末无余额。,2账务处理例1：企业清理长期无法支付的应付账款4万元。借：应付账款 40,000 贷：营业外收入 40,000例2：企业用银行存款支付职工子弟学校经费20万元。借：营业外支出 200,000 贷：银行存款 200,000例3：以银行存款支付违约罚款支出6,000元。借：营业外支出 6,000 贷：银行存款 6,000,三利润形成的核算,1账户设置“本年利润”核算内容：核算企业本期实现的净利润。性质：利润类账户。结构：借方

36、登记转来的费用，贷方登记转来 的收入，期末余额如在借方，表示亏 损；如在贷方，表示净利润。年末“本年利润”的余额，应全部转入“利 润分配未分配利润”。,2账务处理例1：企业本月发生的各项收入、费用如下：主营业务收入 1,000,000 主营业务成本 600,000其他业务收入 200,000 主营业务税金及附加9,000营业外收入 50,000 其他业务支出 41,000投资收益 50,000 营业费用 80,000 管理费用 100,000 财务费用 20,000 营业外支出 50,000,借：主营业务收入1,000,000 其他业务收入 200,000 营业外收入 50,000 投资收益

37、50,000贷：本年利润 1,300,000借：本年利润 900,000 贷：主营业务成本 600,000 主营业务税金及附加 9,000 其他业务支出 41,000 营业费用 80,000 管理费用 100,000 财务费用 20,000 营业外支出 50,000,通过结转，将本期发生的全部收入与全部费用都汇集于“本年利润账户，可计算确定本期实现的利润为40万。例2：企业本年的利润总额为40万元，按33计征所得税。借：所得税 132,000 贷：应交税金应交所得税 132,000例3：结转所得税费用。借：本年利润 132,000 贷：所得税 132,000,四利润分配的核算,1利润分配概述提

38、取法定盈余公积：按年末净利润的一定比例提取。提取法定公益金：按年末净利润的510提取。提取任意盈余公积：经过股东大会决议提取。向投资者分配利润：包括现金股利和股票股利。,2账户设置,“利润分配”核算内容：核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。性质：所有者权益类。结构：借方登记利润数和年终从“本年利润”账户 转入的亏损总额；贷方登记盈余公积弥补 的亏损数和年终从“本年利润”账户的转入 的净利润；期末余额如在贷方为历年结存 的未分配利润，借方表示未弥补的亏损。下设几个明细账户：,“利润分配未分配利润”核算内容：核算企业全年实现的净利润（或 净亏损）、利润分配和尚未分配

39、 利润（或尚未弥补的亏损）。性质：所有者权益类。结构：借方登记结转的已分配的利润，贷方 登记转入的净利润。期末余额在贷方，表示累计的未分配利润；如为亏损，借方登记转来的净亏损，期末余额如 在借方，表示累计的未弥补的亏损。,“利润分配提取法定盈余公积”核算内容：核算企业对利润进行的分配。性质：利润类账户。结构：借方登记对利润进行的分配，贷方 登记结转的已分配利润。“利润分配提取法定公益金”核算内容：核算企业对利润进行的分配。性质：利润类账户。结构：借方登记对利润进行的分配，贷方 登记结转的已分配利润。“利润分配提取任意盈余公积”,“利润分配应付利润”核算内容：核算企业对利润进行的分配。性质：利润

40、类账户。结构：借方登记利润进行的分配，贷方登 记结转的已分配利润。年度终了，“利润分配已分配利润”账户没有余额。,“盈余公积”核算内容：核算企业从净利润中提取的盈余 公积，包括法定盈余公积和公益 金。性质：所有者权益类。结构：贷方登记提取的盈余公积或公益 金，借方登记盈余公积补亏的数额；期末贷方余额为盈余公积的结存数。明细账：法定盈余公积、法定公积金、任意盈余公积,“应付利润”核算内容：核算企业应向投资者支付的利润。性质：负债类。结构：贷方登记按股东大会决议应向投资者 支付的利润；借方登记实际向投资者 支付的利润；期末贷方余额表示尚未 支付的利润。按投资人开设明细账。,3账务处理例：飞达公司1

41、999年实现净利润50万元，按10提取法定盈余公积；按5提取法定公益金；向股东分配现金股利10万元。期初未分配利润贷方余额为300万元。结转净利润借：本年利润 500,000 贷：利润分配未分配利润 500,000提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 50,000 贷：盈余公积法定盈余公积 50,000,提取法定公益金 借：利润分配提取法定公益金 25,000 贷：盈余公积法定公益金 25,000分配现金股利 借：利润分配应付利润 100,000 贷：应付利润 100,000结转已分配利润借：利润分配未分配利润 175,000 贷：利润分配提取法定盈余公积 50,000 提取法定公益金 25,000 应付利润 100,000,利润分配未分配利润 期初余额：3,000,000（累计未分配的利润）本期发生额：175,000 本期发生额：500,000（转来的已分配利润）（转来的净利润）期末余额：3,325,000（累计未分配的利润）,