内部稽核简介与本院实务分享.ppt

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1、1,內部稽核簡介與本院實務分享,管理中心游景南91 年 11月 6日,2,*導覽居安思危/興利防弊管理工具*,3,4,報告綱要,一、前言 二、內部稽核簡介 三、馬偕醫院內部稽核 四、本院內部稽核沿革 五、本院內部稽核規劃 六、本院內部稽核實務 七、感想/展望,5,一、前言(1),1.企業界與內部稽核 因經營規模擴大及業務多角化後，為確保 經營活動的作業績效，能合理達成企業目標並 保障企業資源的安全，建立內部控制制度。然內部控制制度是否有效持續實施，則由 內部稽核以超然與專業方式查核，故內部稽核 制度在當前之企業環境顯得日漸重要。上市上櫃公司則是法令規定務必提報內部 控制制度，設置內部稽核。,6

2、,一、前言(2),2.臺灣醫療界 過去經營規模較小，在組織上無內部稽核部門。隨著各類型醫院的新設或擴建，加上全民健康保險實施，使醫院經營壓力日漸沉重。尤其近年來許多醫院設立分院擴大經營規模，或參與連鎖經營，故最高經營管理階層者採取適當授權，並明確內部控制制度。內部控制制度執行狀況則交由內部稽核予以客觀評核，提供管理階層參考 醫院評鑑。,7,二、內部稽核簡介(1),稽核定義 稽核(Audit)一詞，源自拉丁文Audire，意思是聽(to hear)，即稽核人員赴現 場停、看、聽，根據觀察的結果，提出報告。,8,二、內部稽核簡介(2),內部稽核定義 美國內部稽核協會 組織內部一種獨立的功能，檢查及

3、評估組織的活動，對組織提供服務。美國會計學會稽核觀念委員會 一個有系統的過程，針對公司的經濟活動與經濟事項做有關聲明，經過客觀獲取證據，並將這些證據予以評估，以確定有關聲明符合既定標準之程度，並將所得的結論傳達給有關利害關係人。,9,二、內部稽核簡介(3),上述定義之含義：a*內部指稽核工作之執行，係由一個 組織內部職員在組織內部進行。b*獨立的功能表明稽核人員之工作執行及判斷不受到任何限制。c*組織內部係指授權成立內部稽核功能之個體。,10,二、內部稽核簡介(4),上述定義之含義(續)：d*檢查及評估描述內部稽核之性質在於尋找事實，然後就稽核結果加以評估之過程。e*活動暗示一個組織的所有各項

4、活動，均為稽核之範圍。f*對組織提供服務指明內部稽核之目的在於使整個組織受益。服務強調內部稽核為組織組織的幕僚，而非直線的功能。,11,二、內部稽核簡介(5),目的 在於檢查公司各項營運活動，以確保管理資訊的及時可靠，資產免於遭受浪費、舞弊，經營具有效率，及公司政策嚴格遵行。,12,二、內部稽核簡介(6),工作範圍(1)財務稽核與非財務稽核。,13,二、內部稽核簡介(7),工作範圍(2)1.財務稽核資產負債表及損益表 2.營運稽核資源之使用、營運目標達成 3.遵循稽核政策、程序及法令之遵行 4.電腦稽核電腦資訊系統之正確及安全,14,二、內部稽核簡介(8),工作範圍(2)5.績效稽核資源使用之

5、經濟、效率及效果 6.管理稽核策略規劃及組織結構 7.專案計劃稽核專案計劃目標之達成,15,二、內部稽核簡介(9),工作範圍(3)證管會 1.銷貨及收款循環 2.採購及付款循環 3.生產循環 4.薪工循環 5.融資循環 6.固定資產循環 7.投資循環,16,二、內部稽核簡介(10),內部控制目的：在於促進企業組織的有效營運範疇：涵蓋整個公司的一切作業，並非侷限 於會計和財務工作，舉凡公司 在計畫、組織、控制等管理方面 職能，以及有關銷售 生產 採購 資材 工程 人事 研究發展等業務所採行的程序和 標準。,17,二、內部稽核簡介(11),內部控制定義內部會計控制：為保護資產安全，提高會計 資訊之

6、可靠性及完整性之控制。內部管理控制：為增進經營效率，促使遵行 管理政策，達成預期目標之控制。,18,二、內部稽核簡介(12),內部控制與內部稽核關係圖,其他控制,內部稽核,會計控制,牽制,管理控制,19,二、內部稽核簡介(13),控制過程,A,B,C,D,E,F,達成標準,不及標準,改善行動,評估績效,回饋,回饋,回饋,回饋,A建立衡量標準B衡量實際績效,20,二、內部稽核簡介(14),內部稽核與外部稽核關係圖,21,三、馬偕醫院內部稽核(1),1.檢查保證資產安全之措施是否適當保管課物品抽盤及倉儲管理查核藥劑室藥品電腦帳目查核檢驗科血庫抽盤及倉儲管理查核醫儀因意外事故請修狀況查核,22,三、

7、馬偕醫院內部稽核(2),2.檢查會計及業務資訊是否可靠各單位零用金抽盤查核社會服務室現金捐獻收入查核出納課現金收入查核庶務課收費停車場收入查核,23,三、馬偕醫院內部稽核(3),3.檢查各項資源之運用是否有效率內視鏡使用率與維修狀況查核放設線科X光機使用狀況與保養維修查核xx年度採購之儀器使用率查核消毒鍋證照期限與使用狀況查核,24,三、馬偕醫院內部稽核(4),4.檢查各項營運活動是否按既定計劃執行，並達成預定目標第三期工程大樓施工品質查核工程計價書作業流程與時效性查核每日各科門診是否準時開查核醫師停診作業流程查核業務課對急診病患安排狀況查核,25,三、馬偕醫院內部稽核(5),5.調查內部控制

8、是否持續有效運作，並提出改善建議火災受訊總機故障處理時效查核工務室重油驗收查核庶務課救護車出車情況查核外送檢體訂約價格追蹤查核工務室維修工時問題追蹤查核,26,三、馬偕醫院內部稽核(6),27,四、本院內部稽核沿革(1),0.1986年 醫事部1.1994年底 董事會要求成立稽核單位2.1995年1月 企劃室規劃3.1995年2月 成立稽核室(行政副院長/管理師)4.1995年9月 隸屬院長(彰行字915號)(行政副院長/管理師),28,四、本院內部稽核沿革(2),5.1996年1月 稽核室(課長級專員)6.1997年1月 稽核室(主任專員)7.1998年1月 稽核室(主任/專員)8.2000

9、年4月 管理中心行政組 組織扁平化(主任專員/專員)9.2000年7月 管理中心(高專/專員),29,五、本院稽核規劃(1),1.參考內部稽核論著2.觀摩馬偕醫院3.考量本院的特色院長的理念推動TQM精神本院營運活動各管理階層的觀念,30,五、本院稽核規劃(2),本院經濟活動：(83年資料：規劃時依據)1.收入比率 醫療收入96%其他收入4%2.支出比率 薪工支出 38.2%醫材、藥品、貴重儀器 38%工程費用 11.6%其他 12.2%,31,五、本院稽核規劃(3),本院稽核要項結構：1.收入 業務收入循環稽核 2.支出 薪工循環稽核 醫材、藥品採購循環稽核 貴重儀器採購循環稽核 工程作業稽

10、核,32,五、本院稽核規劃(4),本院稽核要項結構：3.其他*規章及相關作業遵循稽核*出納現金收支作業稽核*安全衛生作業稽核*指派稽核 4.專案管理稽核,33,五、本院稽核規劃(5),現行本院稽核要項結構：1.部門營運/管理稽核 2.規章及相關作業遵循稽核 3.指派稽核(含自行接案)4.政府專案稽核,34,六、本院內部稽核實務(1),稽核流程(以規章稽核流程為例)1.【擬訂稽核計劃】2.【擬訂通知稽核電子信件】3.【說明稽核目的、檢核表作業方法 及約定完成檢核表時效】4.【受評估單位檢視檢核表的每一條文】5.【完成的書面檢核表自存】,35,六、本院內部稽核實務(2),6.【檢核表電腦檔傳送管理

11、中心】7.【管理中心擬訂評估方向】8.【召開稽核小組研商】9.【單位訪查通知】10【執行稽核，完成稽核報告】11【研討稽核報告】,36,六、本院內部稽核實務(3),12.【稽核報告送院長室】13.【經批示的稽核報告送受評估單位】14.【提出改善計劃及完成時效】15.【管理中心登錄並繼續列管追蹤】16.【覆核改善執行成效】,37,六、本院內部稽核實務(4),編碼(部門營運/管理稽核作業為例)A-XXXX-XX-XXXX 代碼 公元年 月 部門或流程代 號(如有編訂)4位數 2位數 4位數,38,六、本院內部稽核實務(5),編碼(規章稽核)B-XXXX-XX-XXXX 代碼 公元年 月 部門或流程

12、代 號(如有編訂)4位數 2位數 4位數,39,六、本院內部稽核實務(6),編碼(指派稽核)C-XXXX-XX-XXXX 代碼 公元年 月 部門或流程代 號(如有編訂)4位數 2位數 4位數,40,六、本院內部稽核實務(7),編碼(政府專案稽核)P-XXXX-XX-XXXX 代碼 公元年 月 部門或流程代 號(如有編訂)4位數 2位數 4位數,41,六、本院內部稽核實務(8),稽核報告編號：B-2000-10-E16出院後補帳辦法評估報告(實體資料),42,六、本院內部稽核實務(8),43,44,45,46,47,七、感想與展望(1),感想創業維艱，待墾園地多挫折溝通成長品質諮詢、改善為目的：事半功倍保持敏感、創新思維(稽核主題/核心業務/時效管理),48,七、感想與展望(2),展望鼓勵單位規劃建立內部控制制度。內部控制、內部稽核規章公告。管理中心內部合作，擴大興利層面。,49,規劃時參考論著,內部稽核理論與實務(內部稽核理論與實務林炳滄著共532頁)內部稽核實務研習資料(中華企管)內部稽核高階研習資料(中華企管)內部稽核進階研習資料(中華企管),50,51,Ayu,AYU,AYU,AYU,AYU,AYU,AYU,52,謝謝聆聽，敬請指教！,