内部审计工作底稿编制探讨.ppt

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1、审计工作底稿编制有关注意事项的探讨和案例分享,2015年9月1日 北京,2015年远海集团审计业务培训及经验交流视频会,2,目录,3,第一部分审计工作底稿概述,1,4,什么是审计工作底稿,定义,广义的审计工作底稿的范围,第一部分 审计工作底稿概述,内部审计具体准则第2104号：审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。国家审计准则（审计署令2010年第8号）：审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。远海集团内部审计审计工作管理办法第19条：审计工作底稿是审计人员在审计实施过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。,审计工作标准化程序表格：审计

2、通知书、审计方案、远程审计疑点列表、被审计单位基本情况表、审计日记、审计工作底稿等等本次探讨的范围主要是实施现场审计工作过程形成的审计工作底稿。,5,为什么要强调审计工作底稿的质量,5,第一部分 审计工作底稿概述,6,影响审计工作底稿编写质量的因素分析,第一部分 审计工作底稿概述,人員,思想观念,管理,环境,文字功底,审计人员经验不足,团体意识不强,层次不清晰,拖延症 最后下笔,没有及时跟进审计人员进度,缺乏考核,考核力度不够,培训课时少,培训教育,对问题认识不全面,安排审计不熟悉的业务,缺乏公共知识平台交流,审计过程控制不到位,信息不对称,总部层面的监控跟进较弱,逻辑混乱,被审计单位配合程度

3、,主要还是看审计报告，底稿随便应付一下,没有复核底稿,主审组织审计工作不细致,审计方法运用不当,语言表达不恰当,缺乏信息技术支持,没问题就可以不写底稿,片面理解审计项目主负责制,末了找几条问题交差,消极应对审计,基础经营数据积累少,主审没安排写啥,要素缺失,责任心不够,时间管理,结论不明确,考核体制的障碍,信息系统落后,压力应对,沟通技术,7,如何提高审计工作底稿的编写水平？,第一部分 审计工作底稿概述,8,第二部分常见审计工作底稿的样式,2,9,CPA财务报表审计工作底稿体系,第二部分 常见审计工作底稿的样式,中国注册会计师协会编发并修订 财务报表审计工作底稿编制指南 企业内部控制审计工作底

4、稿编制指南,10,CPA财务报表审计工作底稿体系,第二部分 常见审计工作底稿的样式,CPA财务报表审计主要内容初步业务活动工作底稿风险评估及计划类工作底稿控制测试底稿实质性程序底稿其他项目工作底稿单体报表及合并报表工作底稿业务完成阶段工作底稿以上每一个审计底稿模块都包含大量的审计事项表格,11,CPA财务报表审计工作底稿体系,第二部分 常见审计工作底稿的样式,举例,12,国家审计署常用的审计工作底稿样式,第二部分 常见审计工作底稿的样式,国家审计准则第103条 审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。第105条 审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。

5、审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。第107条 审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：（一）实施审计的主要步骤和方法；（二）取得的审计证据的名称和来源；（三）审计认定的事实摘要；（四）得出的审计结论及其相关标准。,13,国家审计署常用的审计工作底稿样式,第二部分 常见审计工作底稿的样式,举例,14,远海的审计工作底稿样式,第二部分 常见审计工作底稿的样式,远海的审计工作记录：审计工作底稿、审计工作记录；举例,15,第三部分审计工作底稿编制的常见误区,3,16,误区一：在审计工作底稿中抄录财务账表和财务分析的内容过多

6、，内审人员记录实施的审计程序、方法、专业判断等较少。,第三部分 审计工作底稿编制的常见误区,一般表现形式单纯的堆砌财务数据财务分析代替审计结论未经过进一步的测试举例,17,误区二：取证不足或事实描写不充分，匆匆下结论。,第三部分 审计工作底稿编制的常见误区,一般表现形式以个别特殊事项推断问题或作为问题未进行抽样测试或抽样测试不够典型未实施实质性测试审计方法没有得到充分合适的运用表述遗漏了重要性信息，比如事项的金额、发生频率、性质等举例,18,误区二：取证不足或事实描写不充分，匆匆下结论。,第三部分 审计工作底稿编制的常见误区,其他情况：避免因盲目取证，影响工作成效与取证不足相反的情况是，取证花

7、费的时间过长、花费的精力过多，影响审计计划和方案的完成进度，结果很多重要的程序没有走，审计方案安排的工作没有做完。取证需要建立在数据分析、经验判断基础上，提高取证的效果。能够通过远程审计获取的抽样清单，尽量先列出来，现场直接调取查阅，节约现场分析抽样的时间。,19,误区三：没有抓住审计事项的重要风险，繁简失当。,第三部分 审计工作底稿编制的常见误区,一般表现形式对被审计单位的主要风险认识不清，例如：审计准备不充足，审前资料数据分析不到位，仓促进入现场审计；对某项业务的了解程度比较少，审前没有做足功课；审计经验缺乏，致使风险事项遗漏没有深入业务实际，根据具体情况合理分配审计力量和时间。在一个审计

8、事项中，编制审计工作底稿时，未遵照“涉及重大风险的、与审计发现问题有关的、有利于说明审计问题的事项需要重点表述，没有发现审计问题的事项或风险程度较低的可简写或不写”的原则。对于某个重点关注事项或特殊单个事项，没有对审计事项作适当的铺垫和背景介绍，使审计问题描述比较突兀，不利于底稿使用人对审计事项的理解。,举例,20,误区四：将审计工作底稿和审计报告的编制等同起来。,第三部分 审计工作底稿编制的常见误区,一般表现形式过度地对审计工作底稿精雕细琢，按照撰写审计报告的要求编写审计工作底稿。将审计工作底稿直接COPY到审计报告上，细节描述过多，没有经过提炼，突出问题的叙述。,21,误区五：审计工作底稿

9、与审计方案脱节。,第三部分 审计工作底稿编制的常见误区,探讨的问题以发现问题为导向进行审计工作底稿的编写。对于那些没有编制审计工作底稿的审计事项，审计人员是否实施了必要的审计程序，为没有记录，所以也就成了说不清的问题。理论上讲，与内部审计功能定位“有问题的要查实，没有问题的要予以证明”有所差异。,22,第四部分编制审计工作底稿的基本方法及优秀案例,4,23,审计工作底稿编制的一般思路,第四部分 编制审计工作底稿的基本方法和优秀案例,24,审计工作底稿编制的一般要求,第四部分 编制审计工作底稿的基本方法和优秀案例,25,审计工作底稿的构成,第四部分 编制审计工作底稿的基本方法和优秀案例,审计工作底稿的构成样例审计工作底稿抽样表盘点表取证文件审计工作日记,以客观反映审计轨迹为原则，上述样例格式可根据具体情况修改，也可以另行增减有关工作记录。,26,谢谢！,