兴业银行交易处理业务会计账务处理.ppt

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1、兴业银行交易处理业务会计账务处理,张江作业中心交易处理处2010年3月,什么是会计？,会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种管理活动,什么是会计账务核算,会计账务核算是指将各种经济活动和行为，以合理的计价金额和记账方向准确地反映在各相应的会计账户中。所有的账户在会计核算体系中，都归属于某一类或某个会计科目兴业银行各科目下的所有账户，都必定归属于某一机构，该机构可能为经营机构或管理机构,兴业银行会计科目简介,兴业银行会计科目的分类：一.资产类：主要包括现金、存放同业及上级行的款项、各类贷款和借出、

2、各类投资、固定资产及无形资产和应收款项等；二.负债类：主要包括各类企业存款、同业存放、同业及上及行借入、下级机构存放款项、保证金存款、各类应付款项及委托代理款项等；,兴业银行会计科目简介,兴业银行会计科目的分类：三.资产负债共同类：主要包括各类金融衍生产品、资金清算、外汇买卖及结售汇，以及各类资金往来款项等；四.所有者权益类：包括股本、资本公积、盈余公积、准备金、本年利润及利润分配；五.损益类：主要包括利息收支付、中间业务收入、同业往来收支、投资收益、手续费、管理、折旧费用等；,兴业银行会计科目简介,兴业银行会计科目的分类：六.表外类科目 表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。

3、主要包括重要空白凭证、未发行有价证券、抵质押有价物品、应收未收利息、已核销贷款呆账、各类承兑事项、各类金融衍生产品的名义记价等,会计记账的基本方法和原理,一.表内科目遵循“有借必有贷，借贷必相等”的复式记账法；二.资产类科目账户的金额增加记借方，减少记贷方，其余额在借方；三.负债类科目账户的金额增加记贷方，减少记借方，其余额在贷方；四.资产负债共同类账户根据资金发生的实际情况记录，其余额为双边轧差反映；,会计记账的基本方法和原理,五.所有者权益类科目账户根据投资人权益的增加或减少进行记录，其余额一般在贷方或无余额（期末结转）；六.损益类科目账户中的各类收入发生时记相关账户的贷方，其余额在贷方。

4、发生支出或损失时记相关账户的借方，其余额在借方。在会计期间的结束日，损益类科目结转为利润，无余额。七.表外科目采取单式收付记账法；,支付结算的概念,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。,金融机构的支付清算,支付清算是提供支付服务的金融机构之间、金融机构与货币监管当局之间、通过各种途径和专业技术手段实行货币转移、资金清算以及债权债务清偿的一系列活动的总称,我国金融机构的支付清算,我国参与支付清算的主体：一.中央银行 中央银行是国家支付体系发展的核心。在国家支付体系中，中央银行既

5、是系统运营者、监管者，又是支付服务提供者，也是支付制度的制定者和支付体系建设的推动者。中央银行发行的银行、政府的银行和银行的银行 二.各金融机构 银行业金融机构是我国支付服务体系的主体和主要组成部分，它直接面向企业（事业）客户和个人客户提供金融支付服务。,金融机构之间支付清算的意义,中央银行执行货币政策的需要：如货币的发行与回笼，商业银行存款准备金的上缴，信贷规模控制等。各商业银行之间资金清算的需要商业银行内部机构独立核算考核的需要,兴业银行内部的资金清算,一.清算体系1.各独立核算的分支机构2.各分行清算中心3.总行清算中心,系统内清算组织结构示意图,用以内部清算相关的会计科目,各独立核算机

6、构：111311-存放分行备付金本科目为支行专用科目，用于核算和反映支行存放在分行的清算备付金情况增加备付金时，借记本科目，贷记有关科目；减少备付金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额在借方。业务代号为“732”，账号顺序号为“110000”，如21620机构的人民币存放分行备付金账号为,111311-存放分行备付金的核算,111311科目账户余额的变动：1.非本机构客户在本机构办理现金存取业务 2.本机构客户与其他机构（或他行）客户发生的交易 3.与上级行发生的现金调拨 4.与上级行发生资金拆借或上存 5.其他涉及系统内资金清算的业务注意：本机构客户的现金存取和本机构客户之间的存款划转不

7、会增减存放分行备付金账户余额,用以内部清算相关的会计科目,各分行清算中心1.215511-支行存放备付金本科目为分行专用科目，用于核算和反映支行存入分行的备付金存款。存放备付金时，借记“存放总行备付金”等有关科目，贷记本科目；调减备付金时，借记本科目，贷记“存放总行备付金”等有关科目。本科目余额在贷方。,215511-支行存放备付金的核算,215511 科目账户的设置本科目账户的业务代号为778本科目账户按照存放支行分户核算，并与支行111311科目账户对应，账户余额相等但方向相反本科目账户的顺序号为110+对应机构号设置，如21620机构在分行清算中心人民币存放备付金账号为,用以内部清算相关

8、的会计科目,各分行清算中心2.111301-存放总行备付金本科目为分行专用科目，用于核算和反映分行存放在总行的清算备付金情况。增加备付金时，借记本科目，贷记有关科目；减少备付金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映在借方。本科目账户业务代号为731，顺序号为010000，如上海分行清算中心存放总行备付金账号为,用以内部清算相关的会计科目,总行清算中心（08101机构）215501 分行存放备付金本科目为总行专用科目，用于核算分行存放总行的备付金存款。调增备付金时，借记“存放中央银行备付金存款”等有关科目，贷记本科目；调减备付金时，借记本科目，贷记“存放中央银行备付金存款”等有关科目。本科

9、目余额在贷方。本科目按存放行分户核算，与分行111301科目账户对应，账户余额相等但方向相反本科目账户对应业务代号为777，账号顺序号为0100+两位地区代号，如上海分行在总行清算中心的备付金账号为,系统内会计账务核算的基本规则,一.除表外业务，所有的交易遵循“有借必有贷、借贷必相等”的原则；二.每笔业务的账务在每一机构内的会计分录必须借贷平衡；三.涉及系统内清算的，如下级机构存放上级备付金款项账户发生变动，其上级行对应的系统内存放备付金账户必须对应变动,系统内结算交易会计账务核算-同一机构内的交易,一.现金存取本机构客户的现金存取的会计分录1.现金存入 借：100110-库存现金 贷：210

10、101-单位活期存款2.现金支取 借：210101-单位活期存款 贷：100110-库存现金,系统内结算交易会计账务核算-同一机构内的交易,二.本机构客户账户之间转帐会计分录：借：210101-单位活期存款 贷：210101-单位活期存款以上交易的账户均归属同一机构，所以不需要进行清算33230流程收付款人同为业务发起机构的，流程完成后的记账分录同上,系统内结算交易会计账务核算-分辖内跨机构的交易,一.分辖内他机构客户在本机构的现金存取1.B机构客户在A机构现金存入，括号内为账户归属机构壹（下同）会计分录：借：100110-库存现金（A机构）贷：210101-单位活期存款（B机构）借：1113

11、11-存放分行备付金（B机构）贷：111311-存放分行备付金（A机构）借：215511-A机构存放备付金（分行清算中心）贷：215511-B机构存放备付金（分行清算中心）,系统内结算交易会计账务核算-分辖内跨机构的交易,一.分辖内他机构客户在本机构的现金存取2.B机构客户在A机构现金支取 借：210101-单位活期存款（B机构）贷：100110-库存现金（A机构）借：111311-存放分行备付金（A机构）贷：111311-存放分行备付金（B机构）借：215511-B机构存放备付金（分行清算中心）贷：215511-A机构存放备付金（分行清算中心）,系统内结算交易会计账务核算-分辖内跨机构的交易

12、,二.A机构客户转帐给B机构客户会计分录：借：210101-单位活期存款（A机构）贷：210101-单位活期存款（B机构）借：111311-存放分行备付金（B机构）贷：111311-存放分行备付金（A机构）借：215511-A机构存放备付金（分行清算中心）贷：215511-B机构存放备付金（分行清算中心）33230或33250流程，收付款人为同一分辖但不为同一机构的，流程完成后的记账分录同上,系统内结算交易会计账务核算-跨分辖交易,一.他分行机构客户在本机构的现金存取1.乙分行D机构客户在甲分行A机构现金存入会计分录：借：100110-库存现金（甲分行A机构）贷：210101-单位活期存款（乙

13、分行D机构）借：111311-存放分行备付金（乙分行D机构）贷：111311-存放分行备付金（甲分行A机构）借：215511-A机构存放备付金（甲分行清算中心）贷：215511-B机构存放备付金（乙分行清算中心）借：111301-存放总行备付金（乙分行清算中心）贷：111301-存放总行备付金（甲分行清算中心）借：215501-甲分行存放备付金（总行清算中心）贷：215501-乙分行存放备付金（总行清算中心）,系统内结算交易会计账务核算-跨分辖交易,一.他分行机构客户在本机构的现金存取2.乙分行D机构客户在甲分行A机构现金支取会计分录：与现金存入分录方向相反（略）,系统内结算交易会计账务核算-

14、跨分辖交易,二.甲分行A机构客户划款给乙分行D机构客户会计分录：借：210101-单位活期存款（甲分行A机构）贷：210101-单位活期存款（乙分行D机构）借：111311-存放分行备付金（乙分行D机构）贷：111311-存放分行备付金（甲分行A机构）借：215511-A机构存放备付金（甲分行清算中心）贷：215511-B机构存放备付金（乙分行清算中心）借：111301-存放总行备付金（乙分行清算中心）贷：111301-存放总行备付金（甲分行清算中心）借：215501-甲分行存放备付金（总行清算中心）贷：215501-乙分行存放备付金（总行清算中心）33250流程，如收付款人跨分辖的，流程完成

15、后的记账分录同上,跨系统资金清算-同城票据交换资金清算,什么是同城票据交换：同城票据交换是指在同一票据交换区域内的各家商业银行,在指定的场所内,相互交换代收、代付票据,清算资金头寸的一种业务处理模式 在我国，一般都是由当地人民银行组织同城票据交换,同城票据交换的相关会计科目,一.313101-同城票据清算 本科目用于核算和反映本行参加同一票据交换区域内票据的交换提出、提入及其清算的款项。提出贷方或提入借方凭证的，借记有关科目，贷记本科目；提出借方或提入贷方凭证的，借记本科目，贷记有关科目。本科目余额借、贷双方轧差反映。本科目业务代号为724，账号顺序号为010001。如21620机构同城票据交

16、换账号为,同城票据交换的相关会计科目,二.224713 同城提出付单挂账款项本科目用于核算和反映本行同城票据交换提出待收妥的挂账款项。提出借方票据时，借记“同城票据清算”，贷记本科目；发生退票时，借记本科目，贷记“同城票据清算”；已过退票时间未发生退票时，借记本科目，贷记“单位活期存款”等有关科目。本科目余额在贷方。该科目下的账号业务代号为632，顺序号为130001,同城票据交换的相关会计科目,三.161199-其他应收款项 该科目下业务代号为634，其账号序号为990004的账户为“待退提入票据应付款”该账户发生额反映提回付单的退票，退票记账时先借后贷，并与313101-同城票据清算 科目

17、账户对转,同城票据交换的相关会计科目,四.224799-其他应付款 该科目下业务代号为635，账号序号为990004的账号为“待退提入票据应收款”该账户发生额反映提回收单的退票，退票记账时先贷后借，并与313101-同城票据清算 科目账户对转,同城票据交换的相关会计科目,五.110101 存放中央银行备付金存款本科目用于核算和反映本行存放中央银行用于资金调拨或清算的备付金情况。增加备付金时，借记本科目，贷记有关科目；减少备付金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额在借方 该科目用于同城清算的账户业务代号为711，顺序号为”010001“,同城票据交换业务账务核算,一.提出收单（33100流程

18、）1.本机构客户提出收单交易的会计分录：借：210101-单位活期存款 贷：313101-同城票据清算,同城票据交换业务账务核算,一.提出收单（代理分辖内他机构办理）2.某分行B机构客户在A机构机构办理提出 收单交易的会计分录：借：210101-单位活期存款（B机构）贷：313101-同城票据清算（A机构）借：111311-存放分行备付金（A机构）贷：111311-存放分行备付金（B机构）借：215511-B机构存放备付金（分行清算中心）贷：215511-A机构存放备付金（分行清算中心）,同城票据交换业务账务核算,二.提出付单（22121流程）1.本机构客户提出付单交易的会计分录：借：3131

19、01-同城票据清算 贷：224713 同城提出付单挂账款项 2.代理分辖内其他机构客户的提出付单业务，会计分录相同，清算是在收妥时进行的 3.提出付单分为收妥抵用和见票即付两种。支票、商业承兑汇票为收妥抵用，银行本票、银行汇票一般见票即付。,同城票据交换业务账务核算,三.提回收单 会计分录：借：313101-同城票据清算 贷：210101-单位活期存款,同城票据交换业务账务核算,四.提回付单 会计分录：借：210101-单位活期存款 贷：313101-同城票据清算,同城票据交换业务账务核算,五.提回收单的退票 会计分录：借：313101-同城票据清算 贷：224799-待退提入票据应收款 借：

20、224799-待退提入票据应收款 贷：313101-同城票据清算,同城票据交换业务账务核算,六.提回付单的退票 会计分录：借：161199-待退提入票据应付款 贷：313101-同城票据清算 借：313101-同城票据清算 贷：161199-待退提入票据应付款,同城票据交换业务账务核算,七.提出付单收妥 如提出付单在下一场交换提回时付款行无退票，则可将224713 同城提出付单挂账款项转入持票人账户会计分录：借：224713-同城提出付单挂账款项 贷：210101-单位活期存款,同城票据交换业务账务核算,七.提出付单收妥 如持票人为其他机构客户，则收妥的会计分录需增加清算。例：B机构客户在A机

21、构办理提出付单的收妥，会计分录如下：借：224713 同城提出付单挂账款项（A机构）贷：210101-单位活期存款（B机构）借：111311-存放分行备付金（B机构）贷：111311-存放分行备付金（A机构）借：215511-A机构存放备付金（分行清算中心）贷：215511-B机构存放备付金（分行清算中心）,同城票据交换业务账务核算,八.提出行收到提出收单退票 如提出收单被退票，提出行收到退票后应将款项退回付款人账户，会计分录：借：313101-同城票据清算 贷：210101-单位活期存款,同城票据交换业务账务核算,九.提出行收到提出付单退票 如提出付单被退票，提出行收到退票后应将224713

22、-同城提出付单挂账款项中相应的款项销账，会计分录；借：224713-同城提出付单挂账款项 贷：313101-同城票据清算,同城票据交换的清算,一.同城票据交换清算的组织形式1.同城票据交换清算由当地人民银行统一组织；2.各参与同城票据交换的金融机构在当地人民银行开立备付金账户（分行）；3.人民银行根据各金融机构同一场次的提出、提入的借贷金额汇总轧差后清算；4.各金融机构根据辖内参与票交机构同一场次的提出、提入的借贷金额汇总轧差后内部清算,同城票据交换的清算,二.同城票据交换清单 同城票据交换清单是反映某一机构在某一票交场次内提出、提入的票据（凭证）借贷方向，笔数及轧差金额的表单，也是进行票据交换资金清算的依据,同城票据交换的清算,二.同城票据交换清单的式样,