全面预算编制的准备.ppt

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1、企业全面预算管理工商管理学院 刘崇明2008年9月,第六章 全面预算编制的准备,预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节。企业预算之前必须做好充分的准备工作。,全面预算编制的准备工作包括：制订全面预算编制的原则、确定全面预算编制的程序和起点设计全面预算编制的表格、编写并颁布全面预算编制大纲等。,第一节 全面预算编制的原则,第二节 全面预算编制的程序和起点,编制预算的期间不同，编制预算的程序也有所不同。,以编制年度预算为例，说明编制全面预算的程序。,公司董事会,预算委员会,预算管理办公室,各责任中心,年度经营目标,制订预算方针,测算预算目标,审批预算目标,下达预算目标,分解预算目

2、标,主管领导审议,编制预算草案,预算编制大纲,审查预算草案,可否,修改预算草案,批准预算,审议预算,平衡汇总预算,下达预算,下达预算,执行预算,可否,N,N,Y,Y,图6-1 全面预算编制流程图,二、全面预算编制的起点,财务预算也称总预算，是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，各项预算之间，前后衔接、相辅相成，存在着严密的勾稽关系，形成一个完整的、科学的、牵一发而动全身的预算管理体系。,从其内容上看，主要包括经营预算、长期投资预算（资本预算）筹资预算、财务预算四大部分。,全面预算编制顺序实际上所要处理的是财务预算和长期投资预算之间的关系问题。毫无疑问，作为全面预算的四个组成

3、部分，企业应当按照先经营预算、长期投资预算、筹资预算，后财务预算的顺序编制全面预算。,（一）以生产为起点编制全面预算,预算编制的起点主要有两种,图6-2 以生产为起点编制的全面预算的流程图,战略规划经营目标,采购预算,存货预算,产品产量预算,销售预算,长期投资预算,制造费用预算,直接人工预算,直接材料预算,期间费用预算,产品成本预算,利润预算,筹资预算,现金预算,资产负债预算,（二）以销售为起点编制全面预算,图6-3以销售为起点编制全面预算的流程图,战略规划经营目标,销售预算,直接人工预算,生产预算,资产负债预算,产品成本预算,利润预算,采购预算,存货预算,制造费用预算,直接材料预算,期间费用

4、预算,筹资预算,现金预算,长期投资预算,预算编制的多起点论是混淆了“预算起点”、“预算重点”与“预算目标”的概念。根据发展战略、发展阶段和经营目标，企业的预算管理可以以“现金流量”、“成本”、“长期投资”为重点，也可以以“目标利润”、“目标成本”为目标，而不可能以“目标利润”、“现金流”、“成本”以及“长期投资”为预算编制的起点。,第三节 全面预算表格的设计,一、全面预算表格的设计原则,二、全面预算表格体系,全面预算表格是一个有机联系的整体，表与表之间有严格的勾稽关系，并呈金字塔状分布。,利润预算表,营业利润预算表,投资收益预算表,营业外收支预算表,主营业务收入预算表,主营业务税费预算表,其他

5、业务利润预算表,主营业务成本预算表,营业费用预算表,管理费用预算表,财务费用预算表,应收账款预算表,销售量预算表,销售价格预算表,库存商品预算表,制造成本预算表,产品产量预算表,分部门费用预算表,综合性费用预算表,折旧预算表,直接人工成本预算表,直接材料成本预算表,制造费用预算表,材料消耗预算表,材料价格预算表,材料采购预算表,工时定额预算表,总工时预算表,小时工资率预算表,费用定额预算表,折旧预算表,修理费预算表,三、全面预算表格的分类,（一）按预算表的功能不同，可以分为主表、附表和基础表 主表、附表、基础表的概念是动态的、可变的。,（二）按预算表反映的内容不同，可以分为经营预算表、长 期投

6、资预算表、筹资预算表和财务预算表,（三）按预算表所反映内容的角度不同，可以分为按预算项目 编制的表、按预算部门编制的表和按产品编制的表。,四、全面预算表格的格式设计,（一）主表的设计 基本内容有三项：1.项目内容；2.预算项目总额；3.细化预算指标,（二）附表的格式设计 基本内容主要有四项 1.预算项目；2.预算基础数据；3.计算关系；4.预算指标数据,（三）基础表的格式设计 预算人员需要根据数据资料的内容和表现形式灵活设计基础表的格式,第四节 预算编制的期间与时间,一、全面预算的编制期间 全面预算的编制期间可以根据预算的内容和实际需要而定。在预算的编制过程中，需要结合各项预算的特点，将长期预

7、算和短期预算结合使用。,二、全面预算的编制时间 全面预算的编制时间因企业而宜，主要取决于以下五个因素：,1.企业规模大小和组织结构、产品结构的复杂程度。2.企业对预算编制的熟练程度。3.企业编制预算的方法和工具。4.企业预算管理开展的深度和广度。5.预算审批程序的复杂度。,总之，编制预算的时间太早、太晚都不行。,第五节 预算编制大纲,一、预算编制大纲的编制目的和要求,（一）预算编制大纲的编制目的 1.贯彻落实战略规划；2.将其作为纲领和指南；3.阐述全面预算的编制方法与编制要求。（二）预算编制大纲的编制要求 1.明确目标。2.设定前提。3.落实权责。4.指导性强。,（一）总纲（二）预算编制的组织领导（三）主要经营目标及预算指标草案（四）预算的编制方法与要求,二、预算编制大纲的结构与内容,（五）预算的审批程序（六）预算编制的时间安排与要求（七）预算表的填写说明与要求（八）附件,三、预算大纲的布置与业务培训 预算编制大纲编制完成并经过公司预算委员会审查批准后，公司应召开专门的预算会议，向各单位负责人布置下一年度预算编制任务，并下达预算编制大纲。,四、预算编制大纲的应用举例 参考案例【例6-1】,Thank You!,工商管理学院 财务管理教研室刘崇明2008年9月,