全面人力成本分析与企业薪酬策略教材.ppt

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1、人力成本分析与企业薪酬策略研讨,员工2002年3月进入公司工作，一直未签劳动合同，2007年10月公司要求全部签订劳动合同，但合同未给回本人。2008年1月中旬，人力资源部通知员工，协商解除劳动合同，并签订以下协议：从即日起解除劳动合同，经济补偿按劳动法规相关规定支付。问：应该支付多少经济补偿金？,人力成本分析顾问师 工作方式：全职 招聘人数：1职位要求：男女不限，25-32岁，大专或以上，有二年以上大型制造企业的人力资源规划工作经验，精通人力成本分析流程，熟悉各种分析手法，能系统地运用IE手法解决人力成本问题，有降低人力成本案例优先。,一则招聘启事引发的,IE手法：是以人的活动为中心,以事实

2、为依据,用科学的分析方法对生产系统进行观察,记录,分析,并对系统问题进行合理化改善,最后对结果进行标准化的方法。(1)准确掌握生产活动的实际状态;(2)尽快地发现浪费,不合理,不可靠的地方;(3)对生产活动的改善和标准化进行系统的管理 IE 手法的体系 IE 的基本手法,是由IE 始祖泰勒(F.W.Taylor,1855-1915)发明的时间研究(Time Study)和吉尔布雷斯(F.B.Gilbreth,1868-1924)夫妇发明的动作研究(Motion Study)为基础发展而来的.它包括方法研究,作业测定,布局研究,Line Balance 等方法手段.,一则招聘启事引发的,IE领域

3、1.研究与开发管理；2.生产系统设计与控制；3.效率工程；4.质量控制与质量保证；5.实施规划与物流分析；6.工业卫生与安全；7.人力资源管理。台湾：1、工程分析。2、搬运工程分析。3、运动分析（工作抽查 work sampling）4、生产线平衡。5、动作分析。6、动作经济原则。7、工厂布置的改善。IE七大手法为：作业分析、程序分析（运用ECRS技巧）、动作分析（动作经济原则）、时间分析、稼动分析（定量掌握人与机器的状态）、布置搬动分析、生产线平衡 流程分析法、动作分析法、动作经济原则、时间研究、工作抽查法、人机配置法、工作简化法 动作改善法（动改法）、防止错误法（防错法）、5*5W1H法（

4、五五法）、双手操作法（双手法）、人机配合法（人机法）、流程程序法（流程法）、工作抽样法（抽样法）,一则招聘启事引发的,在传统观念中，人力资源部门只花钱却不创造利润，因此其地位极其低下，甚至可有可无。其实这是极其错误的。人力资源部门的工作绩效尽管多是无形的，如使员工士气提高、认同公司经营理念、企业文化，它通过比同行业其他员工更高的劳动生产率体现出来，间接地为企业创造出巨大的利润。,关注HR成本,让HR成为利润中心！,HR如何优化成本？,您对市场了解多少？你对政策了解多少？你对财税了解多少？,开发激励型薪酬体系Vs 风险管理型薪酬结构,今天我们探讨的是？,工资体系,工资支付,工资结构,一、人力成本

5、影响因素二、职工劳动报酬理解三、劳动报酬支付标准四、企业人力成本分析五、企业薪酬调整策略,序,谁决定了成本？,第一章 人力成本影响因素（上）,谁决定了成本？,薪酬策略,员工,市场,岗位,公司,保障企业运作,公司制定薪酬,最佳人力确保,劳资关系和谐,能吸引来,能留得住,给薪能力,达成目标,纠纷根源,风险预防,企业均衡发展,制,符合市场规律,市场影响薪酬,维系生存需要,遵循法律法规,薪酬调查,基本生存,经济动态,社会环境,劳资政策,工会民主,顺应市场需求,调,匹配岗位标准,岗位匹配薪酬,必要岗位分析,规范岗位管理,工作环境,劳动强度,胜任能力,任务目标,岗位异动,员工激励,合理岗位估价,能,适应人

6、性管理,员工满意薪酬,调控管理时间,符合满意心理,假期福利,加班调休,社会保险,商业保险,福利方案,政策运用,防范保障风险,足,谁影响了人力成本？合法规避是指企业经营者对政策法规中叫“不违法”内容的合理运用。因为，政策法规中“允许”、“不允许”和“应该”、“不应该”的内容实际上使企业同时得到了“非不应该”、“非不允许”的内容。正是这些法律上的“非不应该”、“非不允许”内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径。,第一章 人力成本影响因素（下）,劳资政策促使人力成本发生变化,劳动合同中所约定的工资报酬填多少合适？试用期的工资怎么定，怎么给？遭遇同工同酬的时候怎么办？现在又是法定带薪年休假，又修改了

7、年节日放假办法，连工资计算日一起变了，企业怎么做？职工奖惩条例废除了，企业还能扣罚款吗？企业所得税法新出，个税起征点也变了，社保基数四月调整。工资条例将要出台。,劳动合同与劳动报酬,合同工资要你变,调岗调薪，你想怎么做没？,劳动合同中的劳动报酬填多少？,劳动合同必备条款中的劳动报酬，可以是双方认可的具体数额，也可以是用人单位依法制定的劳动报酬制度。用人单位与劳动者签订的岗位合同是劳动合同内容的一部分，岗位合同的期限可以短于劳动合同的期限。,试用期与劳动报酬,试用期工资要你变,不低于同岗位最低工资的80%,不低于合同工资的80%,不低于当地最低工资标准,第十条劳动者在试用期间的工资不得低于本单位

8、相同岗位最低档工资的80%或者不得低于劳动合同约定工资的80%，且不得低于用人单位所在地的最低工资标准。,工资中的同工同酬,同工同酬要你变,被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。用工单位无同类岗位劳动者的，参照用工单位所在地相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。“同工同酬”是指同一用人单位内部实行全日制的劳动者，在相同或者相近岗位上，付出相同的劳动量且取得相同业绩的，应执行同等的工资分配制度。,假期与劳动报酬,假期调整要你变,带薪年休假,工资计算办法,年节日放假,带薪年休假,职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假(社会用工年限)职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满10

9、年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。（社会用工年限）对职工应休未休的年休假天数，单位应当按照该职工日工资收入的300%支付年休假工资报酬。单位根据生产、工作的具体情况，并考虑职工本人意愿，统筹安排职工年休假。,年节日放假,全国年节及纪念日放假办法修订放假调整(一)新年，放假1天(1月1日)；(二)春节，放假3天(农历除夕、正月初一、初二)；(三)清明节，放假1天(农历清明当日)；(四)劳动节，放假1天(5月1日)；(五)端午节，放假1天(农历端午当日)；(六)中秋节，放假1天(农历中秋当日)；(七)国庆节，放假3天(10月1日、2日、3日)。部分公民放假的节日及纪念日：(

10、一)妇女节(3月8日)，妇女放假半天；(二)青年节(5月4日)，14周岁以上的青年放假半天；(三)儿童节(6月1日)，不满14周岁的少年儿童放假1天；(四)中国人民解放军建军纪念日(8月1日)，现役军人放假半天。,工资与工作时间,关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知劳社部发20083号 一、制度工作时间的计算年工作日：365天-104天（休息日）-11天（法定节假日）250天季工作日：250天4季62.5天/季月工作日：250天12月20.83天/月工作小时数的计算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小时。二、日工资、小时工资的折算按照劳动法第五十一条的规定，法定节假日用人单位应当依法

11、支付工资，即折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的11天法定节假日。据此，日工资、小时工资的折算为：日工资：月工资收入月计薪天数小时工资：月工资收入（月计薪天数8小时）。月计薪天数（365天-104天）12月21.75天,税收与劳动报酬,税收调整要你变,企业所得税,个人所得税,第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保

12、险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。,企业所得税,第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣 除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经 费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣

13、除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。,企业所得税,个税扣除额的调整,第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定对中华人民共和国个人所得税法作如下修改：第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。”同时，对“个人所得税税率表一”的附注作相应修改。本决定自2008年3月1日起施行。中华人民共和国个人所得税法根据本决定作相应修改，重新公布。,个人所得税税率（工资薪金所得适用）,1 不超过500元的 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5000元的部分 15

14、 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6 超过40000元至60000元的部分 30 7 超过60000元至80000元的部分 35 8 超过80000元至100000元的部分 40 9 超过100000元的部分 45,职工奖惩条例废除,中华人民共和国国务院令第516号国务院决定废止的行政法规目录（49件）公布时间：2008年1月15日“18 企业职工奖惩条例 1982年4月10日国务院公布 已被1994年7月5日中华人民共和国主席令第28号公布的中华人民共和国劳动法、2007年6月29日中华人民共和国主席令第65号公布的中华人民共和国

15、劳动合同法代替。”企业还有扣罚权吗？第十二条对职工的行政处分分为：警告，记过，记大过，降级，撤职，留用察看，开除。在给予上述行政处分的同时，可以给予一次性罚款。扣款不超过20%还有效吗？第十六条对职工罚款的金额由企业决定，一般不要超过本人月标准工资的百分之二十。及时足额支付工资的争议会发生吗？,工资条例下半年出台,工资条例有望年内出台：可望将建立职工工资正常增长机制纳入法制轨道，届时，很多企业可能因为这些制度的宏观调控，会“被迫”给员工加工资。工资条例目前已经初步确定，要将工资上涨幅度与企业利润上涨幅度挂钩。然而，如何挂钩目前争论得非常激烈。此外，邱小平等参与草案起草的专家认为，即将出台的工资

16、条例重点要解决的问题，是要形成工资协商共决制。为职工确立薪资议价的通道，比单纯地要求涨工资更重要。,是否到了思考薪酬变革的时候了？,第二章职工劳动报酬理解,劳动报酬的基本概念,报酬：企业因使用职工的劳动而付给职工的钱或实物。工资：根据劳动者所提供的劳动的数量和质量，按事先规定的标准付给劳动者的劳动报酬。也可以说工资是劳动的价格。奖金：对职工超额劳动的报酬。（作奖励用的钱）津贴与补贴：对职工在特殊劳动条件、工作环境中的额外劳动消耗和生活费用的额外支出的补偿。通常把与生产（工作）相联系的补偿称为津贴，把与生活相联系的补偿称为补贴。福利：现代汉语辞典“对职工生活的照顾”。是劳动的间接回报。,薪资概念

17、六个要点,多种名称,双方约定,货币结算,工作/服务,雇佣关系,多种方式,劳动报酬的基本要点,劳动报酬的基本体系,劳动报酬,工资,福利,基本工资,基础工资,工龄工资,岗位工资,津 贴,岗位津贴,工作津贴,奖励工资,奖金,效益奖,效益奖,业绩奖,成就工资,基本福利,特殊福利,奖金,全勤奖,生产奖,无休奖,年终奖,伤病补助,庆贺慰问,抚恤金,社会保险,带薪假期,养老,医疗,工伤,失业,法定节假日,带薪休假,病假,婚假,探亲假,事假,丧假,工伤假,企业年金,医疗报销,宿舍设施,交通设施,制服,用餐补贴,福利设施,住院慰问,教育训练,住房补贴,住房信贷,住房公积金,购车信贷,交通工具,交通补贴,通讯工具

18、,通讯补贴,我们需要去熟悉,一、工资总额 二、社平工资三、最低工资 四、假期工资五、职工薪酬科目 六、费改税、,工资总额的组成,职工工资总额指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。按照国家统计局1989年9月30日发布的关于工资总额组成的规定第4条：工资总额由下列六个部分组成：（1）计时工资；（2）计件工资；（3）奖金；（4）津贴和补贴；（5）加班加点工资；（6）特殊情况下支付的工资。,您所要了解的是哪些不包括在内？,工资总额不包括,（1）按照国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金；（2）

19、有关劳动保险和职工福利方面的各项费用，如丧葬抚恤救济费；（3）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；（4）劳动保护的各项支出，如工作服、解毒剂、清凉饮料费用等；（5）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；（6）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；（7）对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用；,工资总额不包括,（8）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入；（9）对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息；（10）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等；（11）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理

20、费；（12）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用；（13）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；（14）计划生育独生子女补贴。,社会平均工资,社会平均工资是指员工的税前收入。而我们上海市的社会平均工资是根据上海市各机关、企事业单位的工资总额，除以职工总人数后统计得出的，凡上海地域单位都在统计范畴，包括政府公务员、事业单位职工、企业职工和民办非企业等四大类。一般在每年的三月底公布当年的社会平均工资。按照国家劳动统计制度规定，职工工资总额计算方法不按实际发到职工手里的现金计算，职工工资不仅包括基础工资、奖金、各项津贴和补贴，还包括单位代扣代缴的各项费用，如社会保险和住房公积

21、金的个人缴纳部分，并且是个人所得税的税前工资。,上海市社会平均工资,上海市劳动和社会保障局、上海市统计局关于公布上海市2007年度职工平均工资及增长率的通知 沪劳保综发（2008）21号 各有关委、办、局，各控股（集团）公司，企业（集团）公司，市社会保险事业基金结算管理中心，各区县劳动和社会保障局、社会保险事业管理中心：现将2007年度全市职工平均工资及增长率公布如下：2007年度全市职工平均工资为34707元，月平均工资为2892元，比上年 增长17.4%。凡按2007年全市职工平均工资计算的事项，均按本通知标准执行。上海市劳动和社会保障局 上海市统计局 二八年三月二十日,上海市社会平均工资

22、,凡按2007年全市职工平均工资计算的事项，均按本通知标准执行。社保缴费下限1735，上限8676;综保缴费额216.90;镇保缴费额433.75;经济补偿金月标准上限为8676，免税额为104112;外来人员住院起付标准为社平10%，缴费三个月的享按住院医疗最高额为社平，六个月的为二倍，九个月的为三倍，一年的为四倍;因工死亡，直系亲属享受一次性支付120个月的平均工资;社保一次性工伤医疗、伤残就业补助金（十5、五30）社平计发;死亡补助金、丧事补助金，生活护理费按社平计发;。,社会平均工资对比,2007年全国城镇单位在岗职工年平均工资为24932元，日平均工资为9931元。北京：2007年度

23、全市职工平均工资39867元，比上年增加10.5%，其中未达平均工资以上的职工占57.4%。广州：2007年度全市职工平均工资40187元，比上年增长10.6%，扣除价格因素，实际增长9.5%。四川：在岗职工平均工资为21312元，月平均工资1776元；成都：市城镇职工平均工资为21941元，月平均工资为1828元。,最低工资标准,（1）最低工资制度即是由国家通过立法程序制定的有关最低工资问题的一项制度。由于最低工资制度属于社会保障措施的范畴，所以也可以称作最低工资保障制度。最低工资保障制度是政府对经济实行宏观控制与调节、确保公平分配、保障劳动者及其家庭成员的最低生活而制定的一项立法和管理制度

24、。（2）1994年10月8日，劳动部发1994409号文件发布的关于实施最低工资保障制度的通知，明确规定：建立最低工资保障制度是适当社会主义市场经济要求，推动劳动力市场建设与工资分配法制化，充分保障劳动者合法权益的一项重要举措。（3）上海关于最低工资保障制度的定义：国家为了保证维持劳动力再生产的最低需要，通过一定的立法程序予以规定的凡工薪劳动者在正常劳动时间内履行了劳动义务之后用人单位（或个人）必须支付的最低限度劳动报酬的一项制度。,最低工资标准上海,上海市劳动和社会保障局关于调整本市月最低工资标准的通知 沪劳保综发（2008）23号 市政府各委、办、局，各（控股）集团公司、企业（集团）公司，

25、各区、县劳动保障局，各有关用人单位：经市政府同意，从2008年4月1日起，本市月最低工资标准从840元调整为960元。下列项目不作为月最低工资的组成部分，单位应按规定另行支付：一、个人依法缴纳的社会保险费和住房公积金。二、延长法定工作时间的工资。三、中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴。四、伙食补贴（饭贴）、上下班交通费补贴、住房补贴。上海市劳动和社会保障局 二八年三月二十四日,最低工资标准上海,最低工资引发的调整 本市最低经济补偿金为960元;最低法定休假节日加班日工资为132.41;最低休息日加班日工资为88.28;最低延长工作时间加班小时为5.52;最低病假

26、工资或疾病救济费为每月768元;职业见习学员生活补贴标准为672元。,历年数据,假期工资上海,劳动者在依法享受婚假、丧假、探亲假等假期期间，用人单位应当按国家规定支付假期工资。同时也包括了加班工资、病、事假的工资基数。(一)劳动合同有约定的，按不低于劳动合同约定的劳动者本人所在岗位（职位）相对应的工资标准确定。集体合同（工资集体协议）确定的标准高于劳动合同约定标准的，按集体合同（工资集体协议）标准确定。(二)劳动合同、集体合同均未约定的，可由用人单位与职工代表通过工会集体协商确定，协商结果应签订工资集体协议。(三)用人单位与劳动者无任何约定的，假期工资的计算基数统一按劳动者本人所在岗位（职位）

27、正常出勤的月工资的70%确定。按以上原则计算的假期工资基数均不得低于本市规定的最低工资标准。法律、法规另有规定的，从其规定。,企业年金,企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立的，为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。企业年金基金是指根据企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。我国正在完善的城镇职工养老保险体系，是由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险等三个部分组成。因此，企业年金被称为城镇职工养老保险体系的“三个支柱”的重要组成部分之一。在实行现代社会保险制度的国家中，企业

28、年金已经成为一种较为普遍实行的企业补充养老金计划，又称为“企业退休金计划”或“职业养老金计划”，并且成为所在国养老保险制度的重要组成部分。,企业年金现状,1991年，国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定明确提出提倡、鼓励企业实行补充养老保险，我国企业年金制度开始逐步规范，年金市场经历了2004年制度年、2005年机构年、2006年企业年，开始呈现快速发展的势头。截至2006年底，我国已有24万多家企业建立了企业年金，受惠员工964万人，年金规模达910亿元，比2005年增加了230亿元，比2004年翻了一番以上。但是，我国企业年金市场90以上的规模都来自于大型国有企业。而占全国企业总数的9

29、9以上，创造了我国55的GDP、60的出口总额、40的利润、45的税收，提供了75的就业机会的中小企业建立的企业年金基金还不到企业年金基金总额的1。截至2006年2月，全国只有约50家中小企业的企业年金计划向各地劳保部门备案，总规模不到1亿元。上海市劳动和社会保障局关于上海市企业年金方案和基金管理合同备案等工作的实施意见 沪劳保基发（2008）12号 按工资总额的1/12购买年金,计时与计件工资,工资的形式 工资就其计量形式而言，可分为计时工资和计件工资两类。计时工资（时、周、月、年）计时工资是指根据员工的劳动时间来计量工资的数额，主要分为小时工资制、日工资制、周工资制和月工资制四种，钟点工、

30、临时工分别以小时工资制和和日工资制为主，美国许多企业采用周工资制，中国以月工资制为主。计件工资（有限、累计、超额、包工、提成、间接）计件工资是指预先规定好计件单价，根据员工生产的合格产品的数量或完成一定工作量来计量工资的数额。计件工资制包括包工工资制、提升工资制及承包制等多种形式。与计时工资制相比，它能够更加密切的将员工的劳动贡献与员工的薪酬结合起来，提高员工的劳动生产率。它的缺点是只适合于可以准确以数量计量的工作，且容易出现追求产量，忽视质量、消耗定额，增加成本；因管理或计算提高后，要提高定额比较困难；,津贴与福利,津贴 津贴也称附加工资或者补助，是指员工在艰苦或特殊条件下进行工作，企业对员

31、工额外的劳动量和额外的生活费用付出进行的补偿。津贴的特点是它只将艰苦或特殊的环境作为衡量的唯一标准，而与员工的工作能力和工作业绩无关。津贴具有很强的针对性，当艰苦或特殊的环境消失时，津贴也随即终止。根据津贴不同的实施目的，津贴可以分为三类：地域性津贴、生活性津贴和劳动性津贴.集体福利 集体福利是指用人单位为了吸引人才或稳定员工而自行为员工采取的福利措施。比如工作餐、工作服等等。集体福利根据享受的范围不同，可分全员性福利和特殊群体福利两类。全员性福利是全体员工可以享受的福利，如工作餐、节日礼物、健康体检、带薪年假等；特殊群体福利指能供特殊群体享用，这些特殊群体往往是对企业做出特殊贡献的技术专家、

32、管理专家等企业核心人员。特殊群体的福利包括住房、汽车等项目。,工资集体协商,关于2008年推进工资集体协商工作的通知 沪劳保综发（2008）18号 符合以下情况之一的，原则上都应开展工资集体协商：1、50以上职工工资低于本市职工平均工资50或职工工资增长低于1.5的企业；2、经营者与普通职工工资收入差距10倍以上的国有、集体企业；3、领取最低工资人数超过30的企业；4、实行计件工资的企业；5、经行政函告后承诺开展工资集体协商的企业；6、劳动密集型企业比较集中的工业园区。在开展工资集体协商的过程中，应将以下内容作为协商重点：1、根据本市企业工资增长指导线，结合本企业经营效益和职工工资水平，提出年

33、度职工工资增长目标；2、参考本市劳动力市场工资指导价位，调整相应岗位职工工资，形成科学的工资分配关系；3、结合企业实际情况，完善职工基本福利项目，形成合理的福利制度；4、实行计件工资的企业，制订或修订劳动定额标准和计件单价。,残保金,残疾人就业保障金 按照上海市残疾人分散安排就业办法实施细则沪残联（2000）办字第035号 本市辖区范围内的所有机关、团体、企业、事业单位（以下简称单位），均有按1.6 的比例安排残疾人就业的法律义务和社会责任（个体工商户、自由职业者、非正规劳动组织、再就业服务中心、集中安排残疾人就业的福利型企业、事业单位除外）。缴纳基准 残疾人就业未达到1.6比例的单位,吸纳残

34、疾人就业暂时有困难的,应当按本单位上一年度职工工资总额1.6的比例缴纳残疾人就业保障金。但单位上一年度职工平均工资超过全市上一年度职工平均工资一定比例以上的，超过比例以上的部分不计入缴纳残疾人就业保障金的基数。单位在每年的5月份向社会保险经办机构缴纳残疾人就业保障金。残疾人就业保障金可以免交吗？,费改税,财政部和税务总局组织研讨会探讨统一中国社保费的征管体制，以及将社保费改为社保税的可行性。这被看作是两部委联手推动中国社保费改税进程的一项举措。目前，社保费实行劳动保障部门和税务部门共同征收的办法，具体的征收机构由省级政府规定。据了解，目前全国有19个省区市的社保费由地方税务机关征收，大于劳动保

35、障部门征收省份的数量 全国有河北、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、湖南、广东、海南、重庆、云南、陕西、甘肃和青海等19个省市由地税机关负责征收全部或部分社会保险费。针对问题：1、企业单位对应该计算缴纳社会保障费的人员范围能减少则减少。2、计算提取社会保障费的依据基准不实 3、无视国家政策，故意拖欠挪用。实施了费改税后，它的征收和缴纳，就归入了中华人民共和国税收征收管理法的管理范围。,三大补贴政策之培训,用人单位如何通过定向培训使员工获得补贴培训的机会？定向培训是指根据用人单位生产经营活动的需要，社会培训机构受委托对其新招聘人员上岗前实施的职业技能培训。定向培训的

36、项目不受补贴培训项目范围的限制。参加定向培训的生源一般是用人单位面试后需要录用的人员，并将享受政府培训费用100%补贴。劳动保障部门受用人单位委托组织的定向培训，采取招投标操作方式；社会培训机构也可直接受用人单位委托开展定向培训。凡实施定向培训的，须由用人单位、培训机构与区县职业介绍机构三方签定定向培训协议书。对用人单位急需的、培训课时在100个以内的、不纳入职业资格等级的定向培训项目，通过“快速通道”予以办理，具体由区县劳动保障管理部门负责培训项目审核和培训过程管理，并组织定向培训项目的考核。,财税专节,一、新会计准则二、企业所得税三、个人所得税,新企业会计准则出台背景,新企业会计准则出台背

37、景,新企业会计准则构成,准则体系,新会计准则体系,基本会计准则,38项具体准则,对16项具体准则修订,新增22项具体准则,会计科目和会计报表（金融及非金融企业）,对16项原有会计准则的修订 关联方关系具体交易的记录、现金流量表、收入、建造合同、投资、债务重组、资产负债表日后事项、会计政策，会计估计变更和会计差错更正、非货币性交换、或有事项、无形资产、借款费用、租赁、固定资产、存货、中期报告。新出台的22项会计准则 22条会计准则分别是，外币核算、分部报告、财务报表列报、企业合并、合并财务报表、资产减值、生物资产、石油天然气开采、捐赠与援助、投资性房地产、所得税、每股收益、金融工具确认和计量、金

38、融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露、保险合同、再保险合同、职工薪酬、以股份为基础的薪酬、企业年金和首次采用会计准则。,企业会计准则第9号职工薪酬,职工薪酬准则根据我国职工薪酬的有关政策和实际情况，在借鉴国际会计准则第1号雇员福利的基础上起草。2006年2月修订并颁发该准则 不再比例计提应付福利费，按实际发生额列支，对各期损益有一定影响 对提前解除劳动合同可能发生的补偿，作为预计负债处理，将影响当期损益,1.明确职工薪酬定义和范围 第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保

39、险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。,企业会计准则第9号职工薪酬,2.规范了职工薪酬的会计处理原则 第四条企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别不同情况处理。第五条企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比

40、例计算，并按照本准则第四条的规定处理。第六条企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。,企业会计准则第9号职工薪酬,3.在会计报表附注中披露职工薪酬信息的内容 第七条企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息：（一）应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额。（二）应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，及其期末应付未付金额。（三）应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额。

41、（四）为职工提供的非货币性福利，及其计算依据。（五）应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额。（六）其他职工薪酬。第八条因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照企业会计准则第13 号或有事项披露。,企业会计准则第9号职工薪酬,职工薪酬科目范围,由企业会计准则第11 号 股份支付规范的对职工的股份支付，也属于职工薪酬。职工定义，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务

42、的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。,一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受 一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。企业的关联方：（一）该企业的母公司。（二）该企业的子公司。（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。（四）对该

43、企业实施共同控制的投资方。五）对该企业施加重大影响的投资方。（六）该企业的合营企业。（七）该企业的联营企业。（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。,关联方会计准则第36号,企业所得税原按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法，内资企业适用1993年国务院发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例。企业所得税税率原为33、24、18

44、%、15%。新的税率确定为25。主要考虑是：对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家（地区）的税率水平。全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7。规定的25的税率，在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。内资企业所得税法定名义税率由33下降至25，降低了8个百分点；外资企业所得税法定名义税率也由33降低了8个百分点，但由于一些外资企业原来可以享受24或15的低税率优惠，从而其法定名义税率分别上升了1个百分点和10个百分点。,企

45、业所得税,第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额

46、中扣除。如果超过12%，则超过部分将并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。,企业所得税工资薪金,第三十四条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国 务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为 投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。应用提示：企业投保的产品责任险、职业责任险、雇主责任险、产品保证险支出可在税前扣除 职业责任保险承保各种专业技术人员因工作疏忽或过失造成第三者损害的赔偿责任保险。职业责任保险的承保对象是各种从事专业工作的人员，如律师、会计师、医生、建筑设计人员、美容师等。雇

47、主责任保险承保雇主对所雇员工在受雇期间，因发生意外事故或因职业病而造成人身伤残或死亡时依法应承担的经济赔偿责任。,企业所得税商业保险,第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣 除。职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。职工福利费一般都是用于改善职工生活条件。企业每期应当按照工资总额的一定比例计算确定职工福利费，并按照职工提供服务的受益对象，计入相关资产的成本或确认为当期费用。在计提时应根据发生的性质计入生产成本或期间费用。提取职工福利费的账务处理如下：借：生产成本 营业费用 管理费用 贷：应付职工薪酬应付福利费,

48、企业所得税职工福利费,职工保险福利费用包括：医疗卫生费：指实行公费医疗企业的职工及其供养的直系亲属的医疗费、医务经费、职工因工负伤就医路费以及住院伙食补助费等；卫生部门开支的事业及机关单位职工的公费医疗经费；未参加公费医疗的企业、事业和机关单位职工的医药费；文体宣传费：指企业、事业和机关单位实际支付的文体宣传费，不包括学习费；集体福利事业补贴费：指对职工浴室、理发室、洗衣房、哺乳室、托儿所等集体福利设施各项支出与收入相抵后的差额补助费；集体福利设施费：指按照国家规定开支的集体福利设施费用，如职工食堂炊事用具的购置费、修理费、职工宿舍的修缮费用。不包括由企业、事业、机关单位自筹经费开支的职工福利

49、设施的基本建设费用；其他：指上述费用以外，单位支付给职工的保险福利费。如：误餐费、职工医疗费、职工困难补助、职工过生日、发放实物、劳服费、商业保险、出外旅游,企业所得税职工福利费,第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。但重要前提有：必须上交工会组织，获得工会组织给予的工会专用收据，以此作为记帐凭证，方可税前扣除。如果工会经费提取，但无上交，不可税前扣除。如果工会经费不提取，但使用了工会经费内容，不可税前扣除。工会经费使用的范围：公司为职工过生日 公司组织春、秋游 公司过节聚餐 公司工会组织探望病人的支出 公司组织的联欢会购买的小礼品等,企业所得税工会费,第四十二

50、条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经 费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费：1、公务费，教职员的办公费，差旅费，教学用具的维修费等；2、业务费：教师讲义费，资料费；3、课酬金；4、学习研究费，研究费，设计费；5、设备购置费，一般用具，仪器，图书等费；6、委托单位代培经费：送出培训费；7、其它。,企业所得税教育经费,财税200792号 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗、下同