全过程跟踪审计概述.ppt

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1、全过程跟踪审计概述,全过程跟踪审计概述,1.全过程跟踪审计工作任务的基本目标 2.全过程跟踪审计的依据 3.全过程跟踪审计程序 4.全过程跟踪审计原则 5.跟踪审计服务内容 6.全过程造价控制具体工作内容及实施措施 7.招标文件审查中的工作重点 8.施工合同审查工作重点9.如何做好跟踪审计资料的收集与整理,全过程跟踪审计工作任务的基本目标,1、以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在项目管理过程中依法维护建设单位利益，确保取得最佳投资效益。2、从组织和管理的角度，采取经济、技术、法律等手段，公正行施权力，确保该项目的总投资控制在计划投资范围内，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价

2、降低。3、严格按照国家及地方的有关规范、标准、法律、法规、公司的有关规章制度和业主在工程造价咨询合同中授予的权力，对项目造价进行全面系统的控制，确保工程顺利实施，实现业主的建设意图。,全过程跟踪审计的依据,1.工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽商；2.市场价格信息；3.建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文件；4.国家和省市有关经济法规和规定；5.建设工程施工合同或协议条款；6.工程现场签证及有关经济资料。,全过程跟踪审计程序,全过程跟踪审计业务操作可由业务准备、业务实施及业务终结三个阶段组成。操作的一般程序如下：1为取得全过程跟踪审计咨询项目开展的各项工作，包括获取业务信息，接受委托人的邀请

3、，提供咨询服务书等；2签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项；3接受并收集咨询服务所属的资料、踏勘现场、了解情况；4制定咨询实施方案，配备操作人员；5合理安排项目部成员到甲方工地指挥部全日现场办公；6根据咨询实施方案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作；7形成咨询初步成果并征询有关各方的意见；8召开咨询成果的审定会议或签批咨询成果资料；9咨询成果交付与资料交接；10咨询资料的整理归档；11咨询服务回访与总结；12咨询成果的信息化处理。,全过程跟踪审计原则,1.严格遵守独立、客观、公正、公平、公开的执业原则；2.严格执行双方签定的建筑工程施工合同中所确定的合同价、单价和约定的工程款支

4、付方法；3.坚持在报验资料不全、与合同文件的约定不符、未经质量签认合格或违约的不予审核和计量；4.工程量与工程量的计算应符合有关的计算规则；5.处理由于设计变更、合同变更和违约索赔引起的费用增减应坚持合理、公正；6.对有争议的工程量计量和工程款，应采取协商的方法确定，在协商无效的情况下，向上级主管部门进行仲裁；7.对工程量及工程款的审核应在建设工程施工合同所约定的时限内进行。,跟踪审计服务内容,我们通常搞的“跟踪审计”,应当确切的称为工程造价的全过程管理。业务范围主要包括以下六大方面的内容：（一）工程预结算管理:主要是控制三大投资第一大项建安工程投资，我们可提供的服务内容有：1）代理甲方审查施

5、工图预算；2）代理甲方审查工程形象进度报量；3）代理甲方审查工程结算；4）协助甲方审查经济签证；5）提供工程预算定额有关的咨询服务。对于一般工程来讲，业主做到了审查预算，审查形象进度，然后对竣工结算进行审计，最后结果不出现超付款现象，就算是工程预结算管理较好，这样实际离工程预结算管理的要求离得太远太远。我们只所以最早开始开展这项业务就是因为经过结算审计发现，业主在前期应该做的工作没做，不该签的签证签了，对定额缺乏研究、市场调研不彻底，不能说是造成浪费，起码讲是花了很多冤枉钱。工程结算的高低，直接决定着工程投资的大小，而以前结算审查的方法一般是在工程竣工后，甲方委托审计部门对工程结算进行审查。即

6、使审计部门工作做的再细，许多问题还是无法追究、无法澄清，致使最终结算不真实，脱离工程实际造价。我们在搞投资控制的同时，派专业人员常驻工地、列席现场会议、参加工程隐蔽验收、对工程量进行日常计量、重点隐蔽部位进行现场拍照、对定额缺项内容在施工同时进行测算并编制、报批补充定额，从而为审查工程结算提供完整、真实的资料，能有力地控制工程的结算价值,跟踪审计服务内容,（二）材料管理：也是控制建安工程投资的一项内容，因为材料占工程造价的比重较大，所以应作为重要内容来控制，我们提供：1）协助甲方编制、审查材料计划；2）协助甲方对所需主要材料进行市场询价；3）协助甲方对所需主要材料招标、定货。材料费约占工程总造

7、价的5070，材料费是工程项目成本控制的关键内容。造价工程师根据工程的要求对材料费进行严格的控制，在材料预算计划采购领用使用监督等各个环节加强责任制，落实到人。采购前应掌握材料、设备的投标报价和用量。采购时要及时认真地分析材料市场的价格走势，对等大宗材料的采购应多家比选，对大型的项目则应组织招标，优中选优。材料在使用过程中，要严格按照施工材料消耗定额和工程进度安排用料，限额领用，并对材料使用量进行监督，防止浪费，合理使用资源。目前在结算中，争议最大的地方在于材料差价问题。因为在工程结算时土建中的三大材料及部分主要材料、所有装饰材料、安装工程所有主材（即定额中未计价材料）均可找补差价。作为建设单

8、位一般是对三大材等主要材料进行定价或甲方供应，而其它材料预算价格又往往高于市场价，这些材料结算价格的确定往往是争议的焦点，所以材料价格的考察、认定必须提前作好、作细。,跟踪审计服务内容,（三）设备管理：是三大投资管理又一大项投资，在此项投资控制中，我们提供：1）协助甲方对设备进行价格分析、选型；2）协助甲方对设备进行市场询价；3）协助甲方对设备进行招标、定货。作为工程建设投资控制，建设单位、监理单位和审计单位所关注的是工程预结算的审查，而预结算仅是工程投资控制的一个方面。作为一个综合性的建筑来讲，设备投资占有很大的比重。如何进行设备投资的控制，同样也是投资控制的一个重要方面。,跟踪审计服务内容

9、,（四）合同管理：此项管理工作的重要性，我们都有感受。合同签订是施工阶段造价控制的源头，签订合理可靠的合同，能从根本上控制造价、避免合同欺诈，有效地防范合同方面的风险。造价工程师要高度重视施工合同的签订及内容，仔细分析合同条款，与业主共同商讨，明晰责权利关系，并合理利用合同文本条款，在签订合同时就开始有意识地控制造价。,跟踪审计服务内容,（五）招投标管理：这是一项极其重要的工作，是降低工程造价最主要的环节，对一个大型工程来讲，必须建立完善的材料、设备、单项工程承包的招投标制度。对于此项工作，我们可以：1）协助甲方编制或审查工程勘察、设计、监理、施工、材料、设备等招标文件；2）协助甲方对招标项目

10、的取费方式进行决策；3）提供招标项目中将会影响工程造价的参考意见；4）协助甲方开标、评标等。,跟踪审计服务内容,（六）财务管理：在工程建设的财务管理中，我们可以提供：1）协助甲方编制资金使用计划；2）协助甲方审查付款凭证、提供基建财务的建帐、记帐的咨询服务；3）提供工程建设中有关费用交纳的政策咨询；4）协助甲方编制竣工财务决算，合理确定新增固定资产价值;5）协助甲方对甲方供材进行转帐。当前社会上工程造价控制的通病之一就是重视了结算审查而忽视了材料转帐，而材料转帐时甲方材料人员、造价专业人员、财务人员不能及时沟通也是施工单位最容易钻的漏洞。我们认为以后应列入审计的内容之一。例如供应材料人员不了解

11、材料定额消耗量、造价人员不清楚材料实际供应价格、财务人员不明白材料预算价格等，就很难把甲方超供材料结转清楚。,全过程造价控制具体工作内容及实施措施,（一）造价咨询具体工作内容如下：1.编制并与施工单位核对图预算，确定工程预算造价；2.对设计变更、隐蔽工程、现场签证进行现场勘验和确认；3.对项目定价、材料定价、设备定价进行市场考察和审计确认；4.参与设备和材料的入库验收，对设备和材料的供应、施工单位采购的施工材料进行审计监督；5.会同业主工地代表、监理人员和施工单位相关人员对施工中采用的新设备、新材料、新工艺、新技术进行确认，并监督其利用情况；6.掌握施工进度，参加形象进度验收，对形象进度拨款进

12、行控制；7.编制竣工结算，审计施工单位的竣工结算，接受评审或复审，审查后出具审核报告；8.提供工程造价有关的咨询服务；9.为体现全过程造价咨询工作的成果及对其成果的考评，出具全过程造价咨询报告。,（二）、全过程造价控制实施措施结合公司以往的成功经验，全过程造价咨询的任务突出“审查、参与、控制”的六字方针，具体表述如下：审查，即我们通常说的“三项审查”。一是审查施工图预算，根据施工单位承报的预算书，全过程造价咨询单位派人与施工单位进行核对，通过工程量、定额、工程量的确认，确定施工图预算造价；二是形象进度审查，即通过审查施工单位的月度形象进度报量来控制整个工程投资及工程拨付款；三是结算审查，即工程

13、竣工后，审查施工单位的工程结算，从而最终确定造价。三项审查的具体实施方案及措施详见其他章节。参与，即“四项参与”。全过程造价咨询有效的参与工程造价管理与控制的各个环节，对工程投资、造价控制可起到关键的作用。一是参与合同及招标、投标文件的审查；二是参与工程材料、设备选型及定价，通过我公司的资料库和资源为业主提供有力的咨询；三是参与隐蔽工程的验收与记录；四是参与经济签证与变更等的造价调整。通过以上四项参与把造价控制渗透到工程造价的各个环节。控制，即“一项控制”。根据我公司以往的经验，在施工图预算审定后，我们可以根据整个工程的情况，将前期费用（土地，勘察设计等费用），其它费用，预备费用合计、整理，同

14、时考虑材料价格及变更签证等因素，做出整个工程的投资估算，测出单位平方的开发成本，然后以此为依据进行工程造价的全过程控制，防止出现“三超”现象的发生，为建设单位领导宏观测算成本、控制成本提供有力的技术支持。,招标文件审查中的工作重点,1、工程承包范围是否明确，划分是否合理，是否有利于施工过程中的造价控制，工程项目标段划分不合理.造成后续管理难度加大，管理成本提高；是否与工程量清单编制范围一致，分包项目的预留预埋（管、盒、箱壳）是否有总包施工。要弄清工程量清单所包含的所有工作内容与施工图纸所包含所有工作内容的区别，很多招标文件以前后混用，造成前后矛盾，特别是那些没有分包的工程招标文件编制者更容易混

15、用。,2、报价说明的审核。报价说明是对施工单位报价的要求，报价说明是否清楚、全面至关重要，很多施工及结算时的争议都是因为报价说明不清楚，不全面所致。（1）综合单价的定义、综合单价包含的内容，风险因素的考虑及风险系数的考虑。（综合单价为完成一个规定计量单位的分部分项工程量清单项目或措施清单项目所需的人工费、材料费、施工机械使用费、企业管理费和利润，以及一定范围内的风险费用）（2）措施费用的说明，对于清单中未有的措施项目要根据自有施工经验及现场情况自身考虑，单列项目或包含到其他项目。（建议措施费包死）（3）材料供应的说明，及甲定乙供材、甲定甲供材、共定乙供材的检测费、采购费、保管费的计取是否要包含

16、到综合单价中。（材料暂估价应按招标人在其他项目清单中列出的单价计入综合单价，材料暂估价为材料施工现场落地价格，检测试验费、保管费等其他所有费用，投标报价时考虑计入。）（4）其他要求。增加一些施工过程中确实发生，又不易分清责任、不易明确计价施工过程中及结算时容易扯皮的工作内容做明确约定。如：投标报价还应充分考虑包含临设、围挡、地面硬化费用、材料检验费用（包括招标人（甲方）供材）、环卫环保生活污水粪便排放费用、材料损耗及材料采保费用（包括招标人（甲方）供材）、所有建筑垃圾清理外运及竣工清理费用、所有设施费（如：安全通道、临设防护等）、水电费等，还要考虑市场变化风险、国家或地方有关对建筑工程辐射检测

17、、室内空气检测费用、电气测试费用、防雷检测、沉降观测费用、试车费以及其他费用等。地方政府及有关部门对建筑做法的地方规定包含在报价中；商品砼考虑包含防冻剂、泵送剂等所有外加剂及水泥增加量。拆除费用包含在投标报价中，包括临设、塔基基础等。大门处需设自动冲洗设备，并安装监控设备，此项费用均包含在报价中。工程所需临时水、电、道路及施工期间交通组织及周边关系协调等问题均由中标人自行解决，所需费用均己包含在投标报价中。投标人应自行踏勘工地现场，以充分了解工地位置、情况、道路、存储空间、装卸限制及任何其他足以影响承包价的情况，任何因忽视或误解工地情况而导致的索赔或工期延长申请将不被批准。,3、结算方式。总价

18、合同模式适用于设计图纸齐全、工程内容和技术经济指标规定明确的项目;单价(或费率)合同模式适用于在施工图不完整或当准备发包的工程项目内容、技术经济指标一时不能明确规定时所采用：成本加酬金合同模式主要适用于工程内容及其技术经济指标尚未全面确定。投标报价的依据尚不充分的情况下，发包方因工期要求紧迫.必须发包的工程。采用固定综合单价模式时，不要忽略清单外项目的组价方法，建筑工程在施工中会出现很多变更及证，我们在招标文件时就要考虑到就将来一些变更项目如何组价，会给以后的施工变更带来方便。一般的组价原则就是对清单外项目进行一个小的费率招标，结算时按定额结算。,4、工程量清单的审查，工程量清单是招标文件的一

19、个重要组成部分，作为造价工程师要重点审查。审查主要工程量是否准确，项目特征描述是否明确、全面，分项工程是否全面、有无漏项等。5、招标代理费的计取办法。根据国家相关文件规定在招标文件中不约定招标代理费由中标人支付，就应该由委托方支付。而现行市场上一般都有中标单位支付。一般表述如下：标代理服务费按原国家计委计价格20021980号文标准执行，由中标人支付。6、评分办法审查。审查商务标的占分比例是否合理，评标标底价计算方法是否合理是否合理的引导较低价中标，是否对不平衡报价进行控制。是否对清单外项目费率竞标赋分是否合理等。,施工合同审查工作重点,1、注意审查工程承包范围。（注明与招投标文件、发包图纸、

20、工程量清单内容一致）2、注意标明开工日期的成立标志。项目开工日期的明确对工期的认定，具有重要意义。一般标明：开工日期以发包方和监理方、或监理出具的开工通知日期为准。实际开工日期与约定日期不一致：实际开工日期为准（开工令等证实）；3、注意审查组成合同文件的顺序。首先需标注：在前者优先；其次，对于有补充协议的，要注明与合同正文效力一致。通常顺序为：合同文件组成及解释顺序：（1）合同履行过程中，发包人、承包人有关工程的洽商、变更等书面协议或文件视为本合同的组成部分；（2）本合同专用条款；（3）本合同协议书；（4）中标通知书；（5）投标书及其附件；（6）招标文件及其补充修改文件；（7）本合同通用条款；

21、（8）标准、规范、及其有关技术文件，图纸。,4、注意审查适用法律和法规，最好不包含地方规章，行业规章。如：需要明示的法律、行政法规：中华人民共和国合同法、中华人民共和国建筑法、中华人民共和国仲裁法以及国家现行的有关法律、法规，（建设部、财政部下发的有关规章制度（财政部、建设部下发的“财建2004369号文”）（最好去掉）。这样对审计时间要求很严目前现实情况很难达到，如果把这一条写进去就成了合同的一部分。对不能按规定时间审查出来就会按报审值结算的依据。5、注意审查发包人工作内容。审查是否与招标文件要求、投标文件承诺一致，费用的承担分配是否合理。,6、注意审查合同价款的确定方式。一般有三种方式：（

22、1）采用固定价格合同，注意约定合同价款中包括的风险范围，如：“钢材价格的市场变化（8%）”注意风险费用的计算方法：（如：合同约定工程总价款包含全部工程量内容，承包人无论何种原因没有列入单价或总价款中的工程，发包人都没有增加支付的义务，并认为该项目已包含在总承包价款中。本工程竣工结算时，只计算变更部分和材料价差调整部分，不再对报价书、标底价及中标价进行重新核对。）（2）采用可调价格合同，合同价款调整方法：招标范围以内的工程量按实计算，定额计价，税前总价下浮。设计变更及现场签证由总监、发包人现场工程师共同认可，施工期间工程变更或签证调整单项 元以内不予计取，元以上单项的变更或签证于竣工决算时调整，

23、签证、变更的工程量按专项条款所规定的相应下浮率下浮。（3）采用成本加酬金合同。采用不多在采用用固定价格合同时约定清单外项目的结算办法。,7、注意审查工程进度款支付方式（1）方式：节点形象进度，按比例；工程量，按比例。（2）按照节点付款的约定，承发包双方会根据合同特点加以约定。审查的进度款的支付是否与招标文件一致，预付款是否有扣除措施，扣除是否合理，进度款的支付是不是容易超拨等。8、注意审查关于工程变更的约定未经过规划的批准、设计的批准的规划设计变更；承包方原则不作变更；但实务上需做变更。确认流程：由于工程变更使得工程量或工作内容增减的，变更发生后 日内，承包人须向工程师提交书面报告，工程师审批

24、通过书面报告后报发包人核准，书面报告经发包人确认并加盖公章后,方可作为调整合同价款的有效签证,在工程结算时支付。承包人逾期不报，视为不涉及工程造价增加。设计变更必须提供由发包人发出的或发包人委托设计单位经发包人审批后发出的工程变更通知书，否则不视为设计变更。施工期间变更调整单项 元以内不予计取，元以上单项的变更于竣工决算时调整。,9、注意审查关于竣工验收和结算的约定（1）重点是关于验收的主体资格、质量不合格情况下的整改措施和责任承担。竣工验收最好约定已质检站验收备案时间为准。（2）竣工结算审查时间及要求，国有投资需要地方审计局审计的要约定上已审计局的审计结果为准。如：（工程结算以*区审计局最终

25、审计确认的金额为准。）10、关于争议解决途径、地点的约定审查诉讼和仲裁的选择；工程所在地、合同签订地、原告所在地、承包方或发包方所在地、第三方。11、其他注意点：（特别是补充条款）（1）材料：甲供、乙供；与约定品牌不符合的认定与罚则。(2)保险：工程一切险；甲乙双方的人身险。(3)审计费的支付办法等如（工程结算由发包人委托的造价咨询单位审核，根据鲁价费发2007205号文相关规定，审减值超过5%时，超过5%部分按其5%金额由承包人承担，发包人有权从应付承包人工程款中扣除。,如何做好跟踪审计资料的收集与整理,1、提高审计人员资料管理工作的质量意识 审计人员要在思想上重视跟踪审计资料的管理，这是保

26、证审计资料质量的前提。审计资料管理工作质量的高低，直接影响到审计业务的工作质量。良好的资料管理制度会促进审计业务的开展，提高审计工作效率，反之，资料不齐全、不完善在一定程度上会影响审计项目的组织实施，只有正确处理好审计工作和资料工作的关系，才能相互促进，相得益彰。因此，在日常工作中，领导不仅要关注审计业务工作，也要关注审计资料工作，把审计资料工作和审计业务放在同等位置上，一并检查、考核，使每个审计人员形成“跟踪审计项目终结只是完成了一半任务，高质量的立卷归档后才算圆满完成跟踪项目”的意识。,2、建立“专人负责，其他参审人员参与”的制度指定参与跟踪审计的专人负责现场资料的收集、整理和保存工作，由

27、于此人既掌握项目的整体进展情况，又自始至终负责有关审计工作文件的下发和其他部门有关涉及审计业务的资料收集工作，有利于全面及时地对跟踪审计项目资料进行整理、装订、归档；同时其他参审人员应密切配合，按照资料整理的要求进行严格复核、把关，做到人人参与，从而增强资料管理工作的全员意识，全面提高审计资料的管理。,3、对审计资料分门别类归档，建立相应的档案目录 根据跟踪项目实际情况，将审计资料分门别类，能细化的尽量细化，如分为工作联系单、施工方案、设计变更单、工程签证单、清单控制价等多个档案类别，对每一类档案编制相应的电子目录并将文件资料根据实际发生的时间登记后归档，这样在项目跟踪审计结束时可做到有据可查，有据可依。再者，要注意将大量的审计资料整理工作分解到日常工作中，在平时就做到资料的勤收集、善积累和多整理，一事一档，事完档成，“积跬步以至千里”，从而有效地避免了后期的资料繁杂、凌乱现象。,4、确保跟踪审计资料的连续 在当前跟踪审计过程中，因为建设周期较长，跟踪审计人员连续性差，审计资料容易出现前后脱节现象。为保证跟踪原始数据和资料的连续性，审计组要做好审计档案资料、数据、影像等交接工作，力争做到审计资料管理工作不因人员变动而受影响。,谢谢大家,