全套账务处理案例分析.ppt

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1、会计从业资格考试培训课程：,会计基础 主讲教师：林双全 广州城市职业学院,第十章 企业经济业务处理 案例分析,企业经济业务发生的基本环节 一、资金筹集 二、资金投放 三、供应过程 四、生产过程 五、销售过程 六、利润形成 七、利润分配,第三章 会计循环案例,（一）资金筹集业务的账务处理 实收资本（资本公积）银行存款（现、固、无）短期借款 长期借款,会计循环案例,1.收到ABC公司投入的最后一笔资金2，270，000元，款项存入银行。借：银行存款 2，270，000 贷：实收资本-ABC 2，270，000,会计循环案例,2.收到DEF公司投入设备一台，双方协议确认的价值为650，000元，设备

2、已投入使用。借：固定资产 650，000 贷：实收资本-DEF公司 650，0003.GHI公司用商标权向美德公司投资，经专家评估确认，价值为80，000元。借：无形资产 80，000 贷：实收资本-GHI公司 80，000,会计循环案例,4.由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300，000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。借：银行存款 300，000 贷：短期借款 300，0005.向银行借入两年期借款1 000，000元，借款暂时存入银行。借：银行存款 1 000，000 贷：长期借款 1 000，000,第二章 会计方法与会计循环,（二）资金投放过程的

3、账务处理 银行存款 固定资产（库存现金）应付账款 无形资产（应付票据）,会计循环案例,6.购入办公楼一栋，购买价款3 000 000元。款项已用银行存款支付。借：固定资产 3 000，000 贷：银行存款 3 000，0007.购入生产设备一批，价值2 400 000元，另购入办公设备一批，价值6 000 000元。通过银行存款支付款项1 100 000元，余款于近期支付。借：固定资产 2 400 000 固定资产 6 000 000 贷：银行存款 1 100 000 应付账款 7 300 000,会计循环案例,（三）供应过程的账务处理 银行存款 材料采购 原材料 生产成本 或应付账款 100

4、 100 100 117 制造费用 管理费用 应交税费-增（进）17,会计循环案例,应交税费-增值税的账务处理 银行存款 应交税费-应交增值税 银行存款 117 17 25.5 175.5 8.5 材料采购 主营业务收入 100 150 银行存款 8.5,会计循环案例,8.从甲公司购入A材料1000公斤，买价40，000元，增值税6，800元，对方代垫运费500元，款项尚未支付，材料已验收入库。采购付款时：借：原材料A材料 40，500 应交税费应交增值税（进项税额）6，800 贷：应付账款甲公司 47，3009.根据合同规定，向本地乙公司预付货款30，000用于采购B材料。借：预付账款乙公司

5、 30，000 贷：银行存款 30，000,会计循环案例,10.购入C材料5000千克，买价300，000元，增值税51，000元，材料验收入库，企业开出商业汇票承诺付款。采购付款时：借：原材料C材料 300，000 应交税费应交增值税（进项税额）51，000 贷：应付票据 351，000,会计循环案例,（四）产品生产过程的账务处理原材料 产成品 管理费用等 累计折旧 生产成本 产 品销售成本 周转材料 制造费用 应付职工薪酬银行存款,会计循环案例,11.美德公司根据当期领料凭证，编制领料凭证汇总表，如下表所示：领料汇总表,会计循环案例,根据上表编制会计分录如下：借：生产成本X产品 100，0

6、00 Y产品 48，000 制造费用 1，200 贷：原材料 149，200,12.本期根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下：职工工资计算表,根据上表编制会计分录如下：借：生产成本X产品 36，500 Y产品 23，500 制造费用 18，000 管理费用 42，000 贷：应付职工薪酬工资 120，00013.开出现金支票一张，支付本期工资120，000元。借：应付职工薪酬工资 120，000 贷：银行存款 120，000,会计循环案例,14.根据本期职工工资总额计算的职工福利费如下：职工福利费计算表,会计循环案例,根据上表编制的会计分录如下：借：生产成本X产品 5，110 Y产品 3，

7、290 制造费用 2，520 管理费用 5，880 贷：应付职工薪酬职工福利 16，80015.以现金购买车间办公用品280元。借：制造费用 280 贷：库存现金 280,会计循环案例,16.以银行存款支付本期车间水电费共5，800元。借：制造费用 5，800 贷：银行存款 5，800,会计循环案例,17.期末结转本期制造费用。本期发生的制造费用共为27，800元。根据X、Y产品的生产工时比例分配制造费用，X、Y产品的生产工时分别为30，000和20，000。制造费用,（11）1，200（12）18，000（14）2，520（15）280（16）5，800,本月发生额 27，800,会计循环案

8、例,制造费用分配表,借：生产成本X产品 16，680 Y产品 11，120 贷：制造费用 27，800,会计循环案例,18.某企业本期完工X产品3000件，Y产品1000件，均已验收入库。其中期末在产品X产品500件，Y产品200件。X、Y产品期初、期末在产品成本资料如表18-1，表18-2所示。表18-1 期初在产品成本资料 单位：元,会计循环案例,18.表18-2 期末在产品成本资料 单位：元,会计循环案例,18.生产成本明细分类账如表18-3，表18-4所示 表18-3 生产成本明细分类账产品名称：X产品 单位：元,会计循环案例,18.生产成本明细分类账如表18-3，表18-4所示 表1

9、8-4 生产成本明细分类账产品名称：Y产品 单位：元,会计循环案例,18.产品成本计算过程如下：本期X产品完工产品成本=33，000+（100，000+36，500+5，110+16，680）-38，200=153，090（元）本期Y产品完工产品成本=15，200+（48，000+23，500+3，290+11，120）-18，000=83，110（元）,会计循环案例,18.根据表18-3，18-4的资料，编制会计分录如下：借：库存商品X产品 153，090 Y产品 83，110 贷：生产成本X产品 153，090 Y产品 83，110,第二章 会计方法与会计循环,（六）销售过程的账务处理 产

10、成品 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 应交税费-增应交税费 主营业务税金 其他业务收入 银行存款 及附加 原材料 其他业务成本 投资收益 其他业务税金 营业外收入 及附加,会计循环案例,19.销售给丙公司A产品500件，增值税专用发票所列示的单价200元，价款为100，000元，增值税额为17，000元，款项尚未收到。借：应收账款丙公司 117，000 贷：主营业务收入 100，000 应交税费应交增值税（销）17，000,会计循环案例,20.销售给丁公司B产品300件，增值税专用发票所列示的单价500元，价款为150，000元，增值税额为25，500元，共计货款175，500元，对方以

11、商业汇票结算。借：应收票据丁公司 175，500 贷：主营业务收入 150，000 应交税费应交增值税（销）25，500,会计循环案例,21.预收戊公司货款50，000元。借：银行存款 50，000 贷：预收账款 50，00022.销售一批不需用的材料，共500公斤，单价为每公斤40元，价款为20，000元，增值税额为3，400元，共计货款23，400元，款项已经收到。借：银行存款 23，400 贷：其他业务收入 20，000 应交税费应交增值税（销）3，400,会计循环案例,23.以银行存款支付销售产品广告费11，182元。借：销售费用 11，182 贷：银行存款 11，18224.期末，结

12、转本期已销产品销售成本。X产品500件的销售成本为25，515元，Y产品300件的销售成本为24，933元。借：主营业务成本X产品 25，515 Y产品 24，933 贷：库存商品X产品 25，515 Y产品 24，933,会计循环案例,25.月末结转已销售材料的成本12，000元。借：其他业务成本 12，000 贷：原材料 12，00026.本期应交城市建设维护税3，213元，应交教育费附加1，377元。借：主营税金及附加应交城建税 3，213 应交教育费附加 1，377 贷：应交税费应交城建税 3，213 应交教育费附加 1，377,会计循环案例,27.期末以银行存款缴纳上述税费。借：应交

13、税费应交城建税 3 213 应交教育费附加 1 377 贷：银行存款 4 59028.从下属单位分得投资利润10，000元，存入银行。借：银行存款 10 000 贷：投资收益 10 000,会计循环案例,（七）利润形成会计处理 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 其他业务税金及附加 公允价值变动收益 三项费用（销、管、财）利润分配 营业外收入 资产减值损失 营业外支出 所得税费用,会计循环案例,29.企业接受CGB公司现金捐赠150，000元，存入银行。接受捐赠时：借：库存现金 150，000 贷：营业外收入 150，000把现金存入银

14、行时：借：银行存款 150，000 贷：库存现金 150，000,会计循环案例,30.在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2，100 贷：原材料A材料 2，100结转时：借：营业外支出 2，100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2，10031.开出转账支票1800元支付本期银行借款利息。借：财务费用 1800 贷：银行存款 1800,会计循环案例,32.期末结转本年利润。（1）结转收入至本年利润账户：借：主营业务收入 250，000 其他业务收入 20，000 投资收益 10，000

15、 营业外收入 150，000 贷：本年利润 430，000,会计循环案例,32.期末结转本年利润。（2）结转费用支出至本年利润账户：借：本年利润 130，000 贷：主营业务成 50，448 其他业务成本 12，000 营业税金及附加 4，590 销售费用 11，182 管理费用 47，880 财务费用 1，800 营业外支出 2，100,会计循环案例,33.计算期末利润总额。利润总额=430，000-130，000=300，000（元）,会计循环案例,34.假设本期不存在纳税调整项目，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。应纳税额=300，00025%=75，000（元）计算时：借：所得税

16、费用 75，000 贷：应交税费应交所得税 75，000 结转本年利润时：借：本年利润 75，000 贷：所得税费用 75，000,（八）利润分配的账务处理,盈余公积-一般（法盈）利润分配-提法盈 利润分配-未 本年利润 22500 22500 225 000 225 000 186750盈余公积-一般（任盈）利润分配-提任盈 38250 11250 11250 盈余公积-公益 利润分配-提公益 应付股利 利润分配-应付股利 153000 153000,会计循环案例,35.计算本期净利润，结转可供分配的利润。本期净利润（税后利润/可供分配利润）=300，000-75，000=225，000（元

17、）借：本年利润 225，000 贷：利润分配未分配利润 225，000,会计循环案例,36.按照本期净利润的10%提取法定盈余公积。应提取的法定盈余公积=225，00010%=22，500（元）借：利润分配提取法定盈余公积 22，500 贷：盈余公积法定盈余公积 22，50037.按照本期净利润的5%提取任意盈余公积。应提取的任意盈余公积=225，0005%=11，250（元）借：利润分配提取任意盈余公积 11，250 贷：盈余公积任意盈余公积 11，250,会计循环案例,38.按照本期剩余利润的80%向投资者分配现金股利。应向投资者分配的现金股利=（225，000-22，500-11，250

18、）80%=191，25080%=153，000（元）借：利润分配应付现金股利 153，000 贷：应付股利 153，000,会计循环案例,39.结转已经分配的利润。借：利润分配未分配利润 186，750 贷：利润分配提取法定盈余公积 22，500 提取任意盈余公积 11，250 应付现金股利或利润 153，00040.计算期末企业留存利润。未分配利润=可供分配利润-已分配利润=225，000-186，750=38，250（元）,会计循环案例,二、根据相关会计分录编制试算平衡表 试算平衡表见附表3。三、根据相关会计分录编制资产负债表 资产负债表见附表1。四、根据相关会计分录编制利润表表 利润表见

19、附表2。,第八章 会计报表,一、资产负债表的结构及编制（一）结构原理 1.基本结构：左右平衡 2.纵向结构：按流动性大小排列 区分流动性项目与非流动性项目。3.横向结构：比较资产负债表（二）编制方法 1.直接填列；2.汇总填列；3.分析填列。（三）资产负债表案例(参见案例1）,第八章 会计报表,二、利润表的结构及编制（一）结构 1.营业利润=营业务收入-营业成本-营业税金及附加+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益 公允价值变动损益 2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润=利润总额-所得税费用 4.每股收益=净利润发行在外股数（二）编制方法 1.直接填列：根据发生额；2.汇总填列。（三）利润表案例（参见案例1）,谢谢！,