借贷记账法在制造业企业的应.ppt
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1、第五章 借贷记账法在 制造业企业的应用(二),第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),教学目的及要求 通过本章的学习,要求学生熟悉制造业企业销售商品、利润形成及利润分配、资金退出企业业务,掌握借贷记账法下的具体运用。,教学重点 销售商品收入、利润分配程序及核算,教学难点 账户结构及应用,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),第一节 销售业务的核算,一、销售商品收入的确认,企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计
2、量,销售商品净收入不含税单价销售数量销售退回销售折让,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),二、销售过程核算账户的设置,(一)商品销售的账户设置及账务处理,“主营业务收入”账户属于损益类账户。核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入的账户。,明细账设置:按主营业务的种类设置。,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),“主营业务成本”账户属于 损益类账户。核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本的账户。,明细账设置:按主营业务的种类设置。,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),“营业税金及附加”账户属于损益类账户。核算企业
3、日常活动应负担的税金及附加费的账户,包括消费税、营业税城市维护建设税和教育费附加等。,“销售费用”账户属于损益类账户。核算企业在商品销售过程中所发生的各种费用的账户。包括企业销售商品过程中发生的广告费、展览费、运输费、装卸费、包装费、保险费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及其他薪酬、办公费等。,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),明细账设置:按费用项目设置。,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),“应收账款”账户属于资产类账户。核算企业因销售材料、商品或提供劳务供应等而应收购货单位的款项。包括应收的货款、增值税款、代垫的运杂费等。,明细账设置:按购货单位设置。,“
4、应收票据”账户属于资产类账户。核算因企业销售材料物资、商品和对外提供劳务等而收到的商业汇票,包括应收的货款、增值税款。,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),明细账设置:按债务单位名称设置。,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),“预收账款”账户属于负债类账户。核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。包括预收的定金和订货费用等。,明细账设置:按债权人的名称设置。预收账款业务不多的企业,可直接计入“应收账款”账户。,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),【例1】销售A产品300件,每件150元,计价款45 000元,销项增值税税款7 650元(税率17%)。企业收到银行存款3
5、0 000元,银行承兑汇票22 650元。,借:银行存款 30 000 应收票据 22 650 贷:主营业务收入A产品 45 000 应交税费应交增值税(销项税额)7 650,【例2】销售B产品200件,每件l 000元,计200 000元,销项增值税34 000元,款项均未收到。,借:应收账款 234 000 贷:主营业务收入B产品 200 000 应交税费应交增值税(销项税额)34 000,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),【例3】月末结转本月已经销售的A产品、B产品的销售成本25 000元、100 000元。,借:主营业务成本 125 000 贷:库存商品A产品 25 000
6、B产品 100 000,【例4】以银行存款支付本月广告费50 000元。,借:销售费用 50 000 贷:银行存款 50 000,【例5】月末按税法规定,以本月销售收入为基础计算出本月应交消费税15 000元,应交城市维护建设税3 500元,应交教育费附加1 000元。,借:营业税金及附加 19 500 贷:应交税费应交消费税 15 000 应交城市维护建设税 3 500 应交教育费附加 1 000,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),(二)其他销售的账户设置及账务处理,“其他业务收入”账户属于损益类账户。核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务所取得的收入。包括出售材料收入、出
7、租无形资产收入、固定资产和包装物出租收入等。,明细账设置:按其他业务的种类设置。,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),“其他业务成本”账户属于损益类账户。核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,以及支出的结转情况的账户。包括结转的已售材料成本,其他业务费用、成本、税金等。,明细账设置:按其他业务的种类设置。,第五章 借贷记账法在制造业企业的应用(二),【例6】企业销售不需用的材料,取得不含税的价款收入4 000元,增值税率为17%,款项均已收到并存入银行。,借:银行存款 4 680 贷:其他业务收入 4 000 应交税费应交增值税(销项税额)680,【例7】结转上述
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