借贷复式记账法与会计循环.ppt
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1、31,借贷复式记账法与会计循环,复式记账方法与原理借贷复式记账法会计循环,3-1,32,第一节 复式记账方法与原理一、记账方法的定义 定义理解:1、记账方法是在账户中登记经济业务的专门 方法。2、有一定的记账原理 3、有一定的记账规则,第三章 借贷复式记账法与会计循环,上海大学 会计系,33,记录方式不同,记账符号不同,记账方法,单式记账法,复式记账法,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,二、记账方法的种类,上海大学 会计系,34,1、定义 2、特点:1)只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算 因此只有现金、银行存款、应收、应付四种账户。2)优点:手续简单,节省会计核算的人力物力。3)缺
2、点:无法反映经济业务的来龙去脉 没有会计核算所要求的稽核功能 例1:用现金1000元购买原材料 接银行通知:收到购货单位所欠货款,(一)单式记账法,上海大学 会计系,35,(二)复式记账法,1、复式记账法的定义(复式记账原理)对于发生的每项经济业务,均以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中同时进行登记,借以全面反映该项经济业务的记账方法。问题:什么是经济业务?为什么金额相等?为什么要在两个或两个以上账户中反映?,上海大学 会计系,36,理解定义:企业资金运动的规律:“有始(点)”、“有终(点)”,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,(1),(2),(3),(4),经济业务的四种类型
3、,上海大学 会计系,37,理解定义:反映资金运动规律:至少一个账户反映“始点”,至少一个账户反映“终点”,例,企业用现金购买原材料,金额30,000元。,上海大学 会计系,38,(三)科学记账方法的要求,1、全面反映资金运动(“来踪”与“去迹”)即经济业务的来龙去脉。2、对登记数据具有内在纠错机制 3、登记规则简单,理解定义:资金运动过程不会发生损失,上海大学 会计系,39,一、借贷记账法的定义 二、借贷记账法的特点 1、以“借”、“贷”作为记账符号 1)借:账户左方 贷:账户右方 2)不同性质账户采用不同结构:,第二节 借贷复式记账法,上海大学 会计系,310,3)借贷记账法下账户的结构:,
4、资产类账户(资产、成本、费用),权益类账户(负债、所有者权益、收入、利润),上海大学 会计系,311,借贷记账法账户结构运用举例:资产类账户 权益类账户,上海大学 会计系,312,借贷记账方法的举例,资产(-),资产(+),例1,企业用银行存款购买原材料,金额30,000元,上海大学 会计系,313,权益(+)(所有者权益),资产(+),例2 所有者(股东)向企业投入资金 90,000元,已存入银行。,上海大学 会计系,314,资产(-),权益(-)(债权人权益),例3 企业归还银行借款30,000元,已从银行付出。,上海大学 会计系,315,例4,某企业实行债转股,金额100,000元。,权
5、益(+)(所有者权益),权益(-)(债权人权益),上海大学 会计系,316,例5,某企业采购原材料100,000元,50,000元开出支票付讫,另50,000尚欠。,资产(-)(所有者权益),资产(+)(债权人权益),权益(+)(所有者权益),上海大学 会计系,317,2、借贷记账法的记账规则“有借必有贷,借贷必相等”,上海大学 会计系,318,3、既可设置固定分类账户,又可设置共同性账户 固定分类账户:有明确性质的账户(单一性质的账户)。例如:“原材料”(资产账户)“应付账款”(权益账户)“主营业务收入”(收入账户)“制造费用”(成本费用账户)共同性账户:具有双重性质的账户,必须从余额判断其
6、最 后的属性。例如:“其它往来”账户(见下页),上海大学 会计系,319,其他往来甲,期初贷方余额5,000,借方发生额5,0003,000,贷方发生额4,00014,000,贷,借,期末贷方余额5,000,期末为权益类账户,期初为资产类账户,双重性质账户举例,上海大学 会计系,320,按账户余额确定账户性质:资产类账户余额一般在“借方”;权益类账户余额一般在“贷方”反过来:账户余额在借方,表示该账户为“资产类账户;账户余额在贷方,表示该账户为“权益类账户”,账户性质的判定,上海大学 会计系,321,1)试算平衡的原理“有借有贷,借贷相等”2)试算平衡的公式:所有账户期初借方余额合计=所有账户
7、期初贷方余额合计所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计,4、借贷记账法下可进行试算平衡,上海大学 会计系,322,上海大学 会计系,323,三、借贷记账法的应用,(一)会计分录,1、会计分录:根据经济业务确定涉及账户、登记 方向及金额以便记账的辅助记录。账户名称、登记方向、登记金额是会计分录的主要内容 2、会计的种类 1)简单分录:一借一贷 2)复合分录:一借多贷、一贷多借、多借多贷,上海大学 会计系,324,3、编制会计分录的基本步骤:1)分析经济业务涉及的会计科目(账户名称)2)分析所涉及会计账户的性质(资产或权益)3)分析
8、经济业务影响账户内容的增减 4)确定各账户登记的方向(借、贷)5)确定各账户的登记金额 6)编制会计分录,(一)会计分录,上海大学 会计系,325,4、会计分录的格式 教学格式:上借下贷,左右错行 实际格式:填列在记账凭证上,例1借:原材料 30,000 贷:银行存款 30,000,简单会计分录,例1,企业用银行存款购买原材料,金额30,000元,5、会计分录编制举例:,上海大学 会计系,326,例2 所有者(股东)向企业投入资金90,000元,已存入银行。,例2借:银行存款 90,000 贷:实收资本 90,000,例3借:短期借款 30,000 贷:银行存款 30,000,简单会计分录,简
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