会计科目和会计账户.ppt

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1、第一节 资金平衡原理,一、资金平衡关系 资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。,第二章 会计科目、账户与复式记账,二、基本会计等式基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。1资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产负债+所有者权益2资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：收入费用利润3在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：资产负债+所有者权益+（收入费用）利润4期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产=负债+所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关

2、系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。,三、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响（一）会计要素变动的四种类型1资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4 负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。,1、物质资源流入企业。经济业务发生引起会计等式的左右两方等额增加，即资产增加，负债和所有者权益也增加，会计等式保持平衡。,资产,负债,所有者权益,2 现金28 银行存款140 应收账款480 存货350

3、 固定资产,实收资本 350盈余公积 50,短期借款 200应付账款 400,+400,400+,1400,1400,1000,1000,2、物质资源流出企业。经济业务发生引起会计等式的左右两方等额减少，即资产减少，负债和所有者权益也同时等额减少，会计等式保持平衡。,实收资本 350盈余公积 50,短期借款 600应付账款 250,-150,1400-150=1250,1400-150=1250,2 现金428 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产,-150,3、物质资源的表现形态在企业内部相互转化。经济业务发生引起会计等式的左方内各项目之间发生增减变化，增减额相等，即资产类项

4、目一个增加，一个减少，会计等式也会保持平衡。,实收资本 350盈余公积 50,短期借款 600应付账款 250,2 现金278 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产,1+,-1+,1250+10-10,1250,1250,2 现金278 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产,+10,-10,4、物质资源的取得途径在企业内部相互转化。即负债类内部项目之间、所有者权益类内部项目之间或者负债类项目与所有者权益类项目之间此增彼减，会计等式也会保持平衡。,实收资本 350盈余公积 50,短期借款 600应付账款 250,+200,-200,1250,2 现金278 银行存

5、款140 应收账款480 存货350 固定资产,短期借款 600应付账款 250,1250-200+200=1250,-200,（二）会计要素增减变动的九种情况：1一项资产增加，另一项资产减少2一项负债增加，另一项负债减少3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4一项资产增加，一项负债增加5一项资产增加，一项所有者权益增加6一项资产减少，一项负债减少7一项资产减少，一项所有者权益减少8一项负债减少，一项所有者权益增加9一项负债增加，一项所有者权益减少,现举例说明如下表所示：,1向银行提取现金，准备发放工资：一项资产增加，另一项资产减少。2将应付票据转为应付账款：一项负债增加，另一项负债减少。

6、3用盈余公积金转作资本：一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。4向银行借入长期借款，存入银行：一项资产增加，一项负债增加。5收到所有者投入固定资产：一项资产增加，一项所有者权益增加。6用银行存款支付前欠A单位货款：一项资产减少，一项负债减少。7经批准，用银行存款归还所有者股金：一项资产减少，一项所有者权益减少。8将长期借款转为投入资本：一项负债减少，一项所有者权益增加。9用盈余公积金弥补职工福利费：一项负债增加，一项所有者权益减少。,练习：习题四,第二节 会计科目与账户,会计科目是对会计要素进一步分类的标志或项目。设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的

7、项目或标志的一种专门方法。具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目下核算。,必须结合会计对象的特点；必须符合决策与管理的要求；要将统一性和灵活性结合起来；名称要简单、明确，字义相符，通俗易懂；要保持相对的稳定性。,设置会计科目的原则,会计科目(最新会计准则）P50,会计科目的名称 2000年12月29日财政部公布的企业会计制度规定是在原已经发布的具体会计准则和股份有限公司会计制度基础上制定的。共设置会计科目85个。2007年1月1日财政部公布的企业会计准则应用指南设置会计科目156个涵盖了我国所有企业的交易或者事项.,会计科目

8、分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。表所列会计科目皆为总账科目。如：原材料：主要材料、辅助材料、修理用配件 主要材料：甲材料、乙材料（材料品种或类别）,练习：习题一、二,一、设置账户的意义与作用账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。意义：会计要素的分类仍然比较粗略，尚难适应编制会计报表的要求和满足会计信息使用者的需要。为此，还应对会计要素预先进行科学再分类，也就是设置账户。,会计账户,会计账户与会计科目二者的共同点为：会计科目是设置会计账

9、户的依据，是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是会计账户所要登记的内容。二者的不同点为：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，本身没有结构；而账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料，有相应的结构，具体反映资金运动状况。,银行存款,我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：,二、账户的格式,账户的基本结构一般包括如下内容：1.账户的名称，即会计科目 2.日期与摘要 3.增加额与减少额及余额 4.凭证编号,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,1000,110000,11000,100000,为便于教学时，经常采用“T”形账户图。

10、,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,三、账户记账方向,银行存款,短期借款,实收资本,100000,40000,60000,资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。,负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。,费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末无余额,收入,增加,减少,费用,增加,减少,收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与权益类账户的区别在于期末无余额。,将上述账户结构进行归纳可有：,账户名称（会计科目）,资产增加费用成本增加负债及所有者权益减少收入转入,资产减少费用成本转销负债及所有者权益增加收入增加,期末余额：资产余额

11、,期末余额：负债及所有者权益余额,借方,贷方,账户借贷双方登记简化记法,资产=负债所有者权益+收入费用,资产+费用=负债+所有者权益+收入,借方登记增加金额，贷方登记减少金额，余额在借方,贷方登记增加金额，借方登记减少金额，余额在贷方,1、反映资产的账户;2、反映负债的账户;3、反映所有者权益的账户;4、反映损益的账户;5、反映成本费用的账户.,（一）按照会计要素分类,四、账户的分类,（二）按照提供指标的详细程度分类,1、总分类账户：按照会计科目设置的账户。2、明细分类账户：提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。,（三）按照用途和结构分类,1、三大类：基本账户、调整账户和业务账户2、九小类：

12、盘存账户、结算账户、跨期摊配账户、资本账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、配比账户和财务成果计算账户,练习：习题三、五,复式记账原理记账方法：单式记账和复式记账复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。特点：根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。,第三节 复式记账原理及其应用,一、借贷记账法的理论基础 会计等式：资产负债所有者权益例一个企业刚刚组成，有注册资本10万元，其中6万元为所有者投入，4万元从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户

13、记录之间的平衡关系。,100000,40000,60000,二、记账符号 借debit 贷Credit,账户,借方,贷方,账户,借方,贷方,余额,余额,三、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”即：1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。,又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资.,比如，销售增加银行存款5000元.,要明确的几个问题：,账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系；存在着对应关系的账户，即为对应账户；账户的对应关系和对应账户

14、可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确,1、对应关系和对应账户。,四、会计分录,1、编制会计分录会计分录简称分录。它是对每项经济业务（会计事项）指出应该登记的账户、记账方向与金额的一种记录。2、会计分录的三个要素：会计科目、记账符号和变动金额。3、会计分录的分类:简单会计分录和复合会计分录。4、会计分录的写法 借方记录写在前，贷方记录写在后。贷方比借方退3至5格书写；贷方金额的个位比借方金额也退3至5格写。同一个方向的几个会计科目名称左对齐，金额右对齐。,借：材料采购 50,000 贷：银行存款 50,000,格式如左,借贷记账法练习,（1）以银行存款支付到期应付账款15 000元。,借

15、：应付账款 15 000 贷：银行存款 15 000,（2）由宏源公司用银行存款投入资本金100 000元，直接归还企业短期借款。,借：短期借款 100 000 贷：实收资本宏源公司 100 000,（3）生产车间领用材料24 000元。,借：生产成本 24 000 贷：原材料 24 000,由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目金额贷方科目金额,总分类账户本期发生额试算平衡表,试,算,平衡,五,由于会计恒等式为“资产负债所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计科目余额数据记录的余额的平衡。即：全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计,总分类账户余额试算平衡表,总分类账户本期发生额余额试算平衡表,例见教材P64,