企业财务会计决算填报要求.ppt

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1、0109,201308181237,1,2007年度企业财务会计决算填报要求,0109,201308181237,2,一、企业财务会计决算报表的特点二、企业财务会计决算报表的结构 三、企业财务会计决算报表编报范围 四、新准则对企业财务会计报表的影响五、决算报表的填报要求六、上报内容七、上报时间,0109,201308181237,3,一、企业财务会计决算报表的特点,2007年度企业财务会计决算报表在2006年度报表格式的基础上，根据当前企业财务会计规章制度的调整情况以及财政业务工作的新要求进行了修改完善。,0109,201308181237,4,二、企业财务会计决算报表表式结构,封面主表附表补

2、充指标表（一）封面：单位汇总封面、分户录入封面。（二）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（去年在附表中）。（三）附表：应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表，企业办社会职能情况表。（四）补充指标表：十四类补充表。,0109,201308181237,5,三、企业财务会计决算报表编报范围,（一）编报范围1、国有、国有控股企业2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度）3、城镇集体企业,0109,201308181237,6,三、企业财务会计决算报表编报范围,（二）填报单位基本条件1、具有独立法人资格2、独立核算3、能够编制完整会计报表,0109,201308181

3、237,7,三、企业财务会计决算报表编报范围,（三）填报级次与上年保持一致中小型企业填报到第二级（不能随意改变级次）,0109,201308181237,8,四、新准则对企业财务会计报表的影响,对我区企业影响不大 表内标注“”仿宋体项目为执行新会计准则企业专用，其他企业不填；表内标注“#”楷体项目为执行企业会计制度的企业专用，执行新会计准则企业不填；表内标注“*”号项目为编制合并会计报表专用。其他项目为所有企业适用。,0109,201308181237,9,五、决算报表的填报要求,封面（一）将上年“国民经济行业分类与代码”改为“所属行业代码”，同时增加“企业会计准则”代码选项，要求各单位按实际

4、填报。（二）将上年“养老统筹标识码”改为“社会保险标识码”，要求按照单位实际为职工缴纳社会保险的种类填报。包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。,0109,201308181237,10,五、决算报表的填报要求,竖栏项目变化：原“行次”后是“年初数”然后才是“年末数”，现在“行次”后直接是“年末数”，然后才是“年初数”，两列互换。此项变化涉及资产负债表、利润表、现金流量表,0109,201308181237,11,五、决算报表的填报要求,资产负债表 横栏左侧取消原流动资产，长期投资、固定资产、无形及其他资产的结构，取而代之的是以资产流动性划分的流动资产和非流动资产，衔接

5、问题本着“调表不调帐”原则进行。,0109,201308181237,12,五、决算报表的填报要求,新增“交易性金融资产”一栏（第3行）和“交易性金融负债”（第49行），是按照新企业会计准则设置的项目，如果是执行新企业会计准则的单位应根据期末数填报。,0109,201308181237,13,五、决算报表的填报要求,将原“预付帐款”调整为“预付款项”（第7行），各单位可按原口径填报。其他流动资产（第15行），包括待摊费用等往年报表有但新报表没有的项目。,0109,201308181237,14,五、决算报表的填报要求,新增“可供出售金融资产”（第18行），反映企业持有的以公允价值计量的可供出售

6、的股票投资、债券投资等金融资产。执行新企业会计准则的企业应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。,0109,201308181237,15,五、决算报表的填报要求,新增“开发支出”（第37行），新准则对研究开发费用的会计处理进行了修订，将企业在研究开发过程中发生的费用分别对待：对于研究阶段的支出进行费用化处理，对于开发阶段发生的费用，在符合条件的前提下，允许资本化。,0109,201308181237,16,五、决算报表的填报要求,商誉（第38行）：反映企业合并中形成的商誉的价值，执行新会计准则的企业应根据“商誉“科目的期末余额，减去

7、相应减值准备后的金额填列。,0109,201308181237,17,五、决算报表的填报要求,流动负债“应付职工薪酬”（第54行），按照新准则规定应该大于或者等于“应付工资”和“应付福利费”的合计数。,0109,201308181237,18,五、决算报表的填报要求,“应交税费”（第57行）反映企业按照税法计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。其中：应交税金单独列示（第58行）,0109,201308181237,19,五、决算报表的填报要求,利润表，将“原利润表及利润分配表”

8、改变为“利润表”营业收入（第2行）：不分别反映主营业务税金及附加、主营业务利润与其他业务税金及附加、其他业务利润，通过营业收入、营业成本、营业税金及附加、利润等归并反映。,0109,201308181237,20,五、决算报表的填报要求,增设“资产减值损失”（第18行，执行新会计准则企业专用，其他企业不填）、“公允价值变动收益”（第20行）、“每股收益”（第39行）。,0109,201308181237,21,五、决算报表的填报要求,政府补助（补贴收入）（第27行）今年放到营业外收入中反映。少数股东损益（第37行）：今年作为净利润的减项，去年作为利润总额的减项。归属于母公司所有者的净利润（第3

9、8行）：是指母公司在其控股的子公司中按实际控股比例所享有的净利润。,0109,201308181237,22,五、决算报表的填报要求,增设“每股收益（第40行）”和“稀释每股收益”（第41行）利润表中省略了“补充资料”部分，补充资料的内容在会计报表附注中进行披露。,0109,201308181237,23,五、决算报表的填报要求,现金流量表与去年相比只是在竖栏中将原“上年金额”和“本年金额”的位置进行了互换，其他没有变化。,0109,201308181237,24,五、决算报表的填报要求,应上缴应弥补款项表同去年相比没有变化,0109,201308181237,25,五、决算报表的填报要求,所

10、有者权益变动表（变动最大）横项体现企业所有者权益的组成，纵项用来反映企业所有者权益项目的期初、本年增加、本年减少和期末的变动情况。可以理解为提取公因式，如：上年年末余额。,0109,201308181237,26,五、决算报表的填报要求,表中内容并非全部需要填写，只填写左右相对应的内容，如：净利润：反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额（第6行），对应列在“未分配利润”栏（第6列）。,0109,201308181237,27,五、决算报表的填报要求,所有者权益变动表明细变化增加“可供出售金融资产公允价值变动净额”（第8行），对应“资本公积”（第2列）。增加“权益法下被投资单位其他所有者权益变

11、动的影响”（第9行），对应资本公积。（第2列）,0109,201308181237,28,五、决算报表的填报要求,增加“与计入所有者权益项目有关的所得税影响”（第10行），对应资本公积（第2列）。新增“所有者投入资本”（第14行），代替了去年的新增资本（或股本）以及资本（或股本）溢价这两项。分别对应实收资本和资本公积。,0109,201308181237,29,五、决算报表的填报要求,新增“股份支付计入所有者权益的金额”（第15行），对应资本公积。第17行，“利润分配”，将往年利润分配部分挪入所有者权益表，与2006年相比，去掉了一些项目，如提取储备基金、提取企业发展基金等。简化了一些项目，如

12、提取盈余公积（第18行），只有两个子项目：法定公积金、任意公积金。,0109,201308181237,30,五、决算报表的填报要求,新增“所有者权益内部结转”（第27行），将06年报表分散在实收资本和资本公积内的一些项目放在了一起。如资本公积转增资本（或股本），盈余公积转增资本（或股本）等。,0109,201308181237,31,五、决算报表的填报要求,补充资料变化。企业上交国有资本收益（第59行），增加了子项目5个（60-64行）,0109,201308181237,32,五、决算报表的填报要求,以下四张表没有变化资产减值准备情况表基本情况表年度间主要指标变动表汇编范围企业户数变动分析表,0109,201308181237,33,六、上报内容,各企业上报的内容包括：1、2007年度决算报表（打印并加盖公章）2、数据U盘（*）3、编表说明和财务分析报告 4、审计报告,0109,201308181237,34,七、上报时间,各企业于2008年1月25日前上报区财政局企业财务管理科,0109,201308181237,35,联系方式,联系人：肖旸、惠春立联系电话：68876248 68876092,0109,201308181237,36,THE END 谢谢！,