企业经营与内部控制.ppt
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1、,组长:组员:讲解人:,企业经营与内部控制,一、背景知识,一、什么是内部控制?二、内部控制的分类、原则三、内部控制的作用?四、如何进行有效的内部控制?,(1)什么是内部控制?,内部控制定义:是指一个单位为了实现其经 营目标,保护资产的安全完整,保证会 计信息资料的正确可靠,确保经营方针 的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自 我调整、约束、规划、评价和控制的系一列方法、手续与措施的总称。,(2)内部控制的种类与原则,种类:内部会计控制,内部管理控制。原则:1、有效性原则 2、谨慎性原则 3、全面性原则 4、及时性原则 5、独立性原则,(3)内部控制作用,(一)提高
2、会计信息资料的正确性和可靠性。(二)保证生产和经营活动顺利进行。(三)保护企业财产的安全完整。(四)保证企业既定方针的贯彻执行。(五)为审计工作提供良好基础。,(4)现有内部控制评价方法,目前研究中使用的内部控制评价方法主要分为三种形式:一.是直接根据披露的内部控制评价信息作 为指标,如管理层披露的内部控制缺陷、审计师的审核意见等,现有研究大多采 用这种方法。二.是通过调查问卷的方式来评价内部控制 质量。三.是通过构造指数来评价内部控制质量。,老巨人集团简介1991年4月,珠海巨人新技术公司成立;1993年7月,巨人集团下属全资子公司38个,成为中国第二大民营高科技企业。主营业务为:电脑、保健
3、品、药品1997年,巨人集团未按期完工,由于内部控制不健全,资金链断,公司名存实亡。,案例分析,1、老巨人发展历程1991年4月,珠海巨人新技术公司注册成立。1992年7月,巨人公司实行战略转移,将管理 机构和开发基地由深圳迁至上海。1993年1月,巨人集团在北京、深圳、上海、成都、西安、武汉。沈阳、香港成立了8家全 资子公司。,2、老巨人变革 巨人集团在1993年以前,其经营是十分乐观的,但是在1993年国家有关进口电脑的禁令一解除,国外众多超重量级选手蜂拥进入我国市场,一些头脑理智的企业纷纷压缩规模调整结构,可巨人集团的管理当局急于寻求新的产业支柱,轻易迈出了经营房地产和保健品的多角化经营
4、的脚步。而当时巨人集团的资金不足,又没有得到银行等金融机构的资金支持,没有实力同时在两个全新的产业展开大规模投入。,1994年,巨人集团管理当局已经意识到集团内部存在的种种隐患,创业激情基本消失了;出现了大锅饭现象;管理水平低下;产品和产业单一;开发市场能力停滞。但管理当局还是回避了企业内部产权改造及经营机制重塑的关键问题,想通过再一次掀起的发展和扩张热潮,将企业重新带回过去辉煌的时期,在保健品方面大规模投入,这样的投入带来了短暂的效益,可很快企业的问题暴露无遗:企业整体协调乏力;人员管理失控;产品供应链和销售链脱节等。,1994年初巨人集团发生的两件大事加速了巨 人管理体制的变革。一件是西北
5、办室外主任 贪污和挪用巨额资金;另一件是参与6405软 件开发的一位员工,在离职后将技术私卖给 另一个公司,给公司造成巨大损失。1995年2月10日巨人集团员工在春节上 班后的第一天,史玉柱突然下达一道“总动员 令”发动促销电脑、保健品、药品的“三大 战役”。,3、老巨人衰退1996年巨人大厦资金告急,史玉柱决定将 保健品方面的全部资金调往巨人大厦,保 健品业务因资金“抽血”过量,再加上管理不 善,迅速盛极而衰。1997年初巨人大厦未按期完工,国内购楼 者天天上门要求退款。媒体接连报道巨人 财务危机。不久,只建至地面三层的巨人 大厦停工。巨人集团名存实亡。,问题?,看了巨人集团的兴衰历史,我们
6、不禁要感慨反省。是什么样的原因导致它由盛而衰呢?,问题分析,一是从西北办室外主任贪污和挪用巨额资金的方面说明老“巨人”集团没有很好的实行“内部牵制”。我们知道,企业的经济活动主要包括授权核准执行和记录这几个步骤。一般情况下,如果上述每一个步骤都由相对独立的人员或部门来实施,就是遵循了不相容职务相互分离的原则,从而有利于企业财务控制制度发挥作用。而不相容职务的核心就是“内部牵制”。二是参与6405软件开发的一位员工,在离职后将技术私卖给另一个公司,给公司造成巨大损失的事件。从这一方面,我们不难看出,老“巨人”公司缺乏监督检查工作。三是巨人集团的管理当局急于寻求新的产业支柱,轻易迈出了经营房地产和
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