企业管理信息化审计.ppt

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1、企业信息化管理审计重点,企业信息化管理审计重点,一、企业资源计划（ERP Enterprise Resources Planning）审计重点二、ERP技术与MRP应用审计重点三、MRP制造资源计划系统审计重点四、ERP系统技术特点审计重点五、业务流程重组BPR（Business Process Reengineering）审计重点六、采购管理审计重点七、销售管理审计重点八、生产计划审计重点九、人力资源管理审计重点十、财务管理审计重点十一、成本管理审计重点十二、供应链管理 从供应商到客户的全面管理审计重点十三、ERP项目风险管理审计重点,企业资源计划审计重点（一）,企业资源计划（Enterpr

2、ise Resources Planning）ERP的内涵。ERP的定义ERP的基本思想就是将企业的业务流程看作是一条供应商、企业本身、分销网络、客户等各个环节紧密连接的供应链，企业内部又划分为几个相互协同作业的支持子系统，如财务管理、市场营销、生产制造、质量控制、服务维护、工程技术等，以及竞争对手监视管理、合作伙伴管理等。既适合小企业的简单关系，也适合于跨国大公司之间的经营运作。,企业资源计划审计重点（二）,企业资源计划（Enterprise Resources Planning）ERP的内涵ERP系统有三个显著的特点：它是美国著名的计算机技术咨询和评估几天在制造资源计划的基础上发展而成的面

3、向供应链的管理思想综合了客户机/服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图形用户界面、第四代语言（4GL）、网络通信成果整合了企业管理概念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机技术资源ERP系统的主要优势“社会一体化”发展思想强大的系统功能灵活的应用环境实时控制能力,企业资源计划审计重点（三）,企业资源计划（Enterprise Resources Planning）ERP的内涵。ERP系统的特点扩展了管理系统和集成的范围满足同时具有多种生产组织类型的企业的需要采用计算机和网络通信技术的最新成就同企业业务流程重组密切相关,企业资源计划审计重点（四）,ERP技术与MRP应用审计重点 ERP发展

4、历程1970年代产生的MPR（Material Requirements Planning）制造资源计划。是基于物料库存管理的生产管理系统围绕生产的产品，按照时间、地点、数量安排物料按照各种物料真正需要的时间安排定货、决定库存是一个以物料为中心的闭环式生产计划发展到以生产管理为重点的资源管理计划MRP的产生。在1960年代，流行的库存管理方法，如订货点法、经济批量法、ABC库存分类法以及一些优化数学模型得到应用。MPR软件解决了如下问题：向生产和供应部门提供准确和完整的物料清单按照生产进度提出生产产品数量的计划对于物料项目按照优先顺序作出安排动态跟踪实际生产进度，调整生产计划和物料计划,企业资

5、源计划审计重点（五）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP系统的结构MRP系统逻辑流程。MPS Master Production Schedule主生产计划BOM Bill Of Materials材料清单MRP 是根据MPS、BOM、存货单等资料，经过计算而制订的物料生产与采购计划，同时提出各种订单的补充建议，并对已经开工的订单进行修正的一种技术。,企业资源计划审计重点（六）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP系统的结构,企业资源计划审计重点（七）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP系统的生产计划子系统品名品种型号规格数量生产周期详细计划MRP系统的物料需求计划生成子系统由上而下

6、逐层进行由产品主生产计划推出部件需求计划由部件需求计划推出零件需求计划库存量实际查询工序先后顺序，如关键路线法,企业资源计划审计重点（八）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP系统的库存帐务资料维护子系统固定库存资料变动库存资料ABC分类法,企业资源计划审计重点（九）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP信息系统，如上图MRP系统的输入信息A 主生产计划（MPS），最终产品B、C、D 物料清单（BOM），表示三个部件a、b、c 零件考虑库存记录考虑工序顺序制品文件、订货文件MRP系统的输出信息A 采购指令单B 生产指令单各类报告,企业资源计划审计重点（十）,ERP技术与MRP应用审计重点

7、MRP信息系统计划项目（如图）总需求量，或毛需求量计划入库量可用库存量净需求量计划订货量计划投入量闭环MRP系统（如图）MRP系统主要是为解决产品订货所需要的物料项目、数量、供货时间等问题CRP 能力需求计划，根据需求计划去预测未来各个时段能力的需求，进而组织生产，改进工艺，进行外包、外协、分割任务等MRP+CRP=闭环MRP,企业资源计划审计重点（十一）,ERP技术与MRP应用审计重点,企业资源计划审计重点（十二）,ERP技术与MRP应用审计重点 闭环MRP系统扩展功能能力需求计划子系统车间作业控制子系统,企业资源计划审计重点（十三）,ERP技术与MRP应用审计重点,企业资源计划审计重点（十

8、四）,MRP制造资源计划系统审计重点MRPII的含义MRPII=MRP+长远规划+销售系统+财务系统。对企业的制造资源进行计划、控制、管理生产资源，物料、人、设备市场资源，销售资源、供应资源财务资源，资金来源和支出工程制造资源，工艺、产品结构MRPII 对企业经营的主要信息进行集成计划的一贯性和可行性管理的系统性数据的共享性动态应变性模拟预见性物流和资金流的统一,企业资源计划审计重点（十五）,MRP制造资源计划系统审计重点MRPII的系统逻辑流程图MRPII的系统效益（1）平均库存量减少 20%-30%（2）加班减少 50%-90%（3）装配劳动效率提高 25%-40%（4）零件劳动效率提高

9、5%-10%（5）服务水平提高到 95%以上（6）产品质量提高 明显改进MRPII的系统适应性（1）产品的BOM层次较多（2）有较大的批量规模（3）需求量有一定的稳定性（4）生产工艺有一定的稳定性（5）生产能力和供应商具有一定的稳定性（6）多品种、中小批量的生产组织形式,企业资源计划审计重点（十六）,MRP制造资源计划系统审计重点,企业资源计划审计重点（十七）,MRP制造资源计划系统审计重点MRPII对企业生产经营活动的影响市场销售生产管理采购管理财务管理技术管理,企业资源计划审计重点（十八）,ERP系统技术特点审计重点ERP技术及系统特点更加面向市场、面向经营、面向销售，能够对市场作出快速响

10、应支持企业人员、财务、制造、供应链、分销商的工作流管理更多地强调财务管理体系，资金流、物资流、信息流有机结合考虑了人力资源的管理和培训成本支持MRP、JIT（Just In Time）的混合管理模式支持最新的数据库技术、客户/服务器模式、电子数据交换EDI技术等,企业资源计划审计重点（十九）,ERP系统技术特点审计重点ERP技术应用的主要经验企业领导支持结合厂情，合理计划决策创新企业组织机构和管理模式组织落实、政策落实、稳定队伍部门责任、岗位责任数据准备与编码标准化工作人员培训消化吸收、不断改进资金落实,企业资源计划审计重点（二十）,ERP系统技术特点审计重点ERP发展的主要推动因素全球化市场

11、要求异地企业运营、异种语言、货币的交易全球供应链和网络有利于企业重组灵活的应对市场需要流程工业计算机技术和INTERNETERP的核心管理思想体现对于整个供应链资源进行管理的思想体现精益生产、同步工程、敏感制造的思想体现事前计划、事中控制的思想,企业资源计划审计重点（二十一）,ERP系统技术特点审计重点ERP与MRPII的区别在资源管理方面的区别在生产管理方式方面的区别在管理功能方面的差别在财务系统功能方面的区别在事务处理控制方面的区别在跨国、跨地区经营处理方面的区别在计算机信息技术方面的区别,企业资源计划审计重点（二十二）,业务流程重组BPR（Business Process Reengin

12、eering）审计重点BPR流程重组的类型功能内的BPR功能间的BPR组织间的BPR,企业资源计划审计重点（二十三）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering）审计重点BPR流程重组的程序,企业资源计划审计重点（二十四）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering）审计重点流程重组的原则以企业目标为导向调整组织结构让执行工作者有决策的权利取得高层领导的参与和支持选择适当的流程进行重组建立畅通的交流渠道流程重组的思想组织结构应该以产出为中心，而不是以任务为中心让那些需要得到流程产出的人自己执行流程将信息处理工作纳入产出

13、这些信息的实际工作中去将各地分散的资源视为一体将并行工作联系起来，而不是仅仅联系他们的产出使决策点位于工作执行的地方，在业务流程中建立控制程序从信息来源地一次性地获取信息,企业资源计划审计重点（二十五）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering）审计重点流程重组的要点面向企业流程各项作业活动识别顾客需求满足顾客需求接受订单评估信用设计产品采购物料制作加工包装发运收款结帐产品保修,企业资源计划审计重点（二十六）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering）审计重点流程重组的要点面向企业流程各项管理活动计划管理组织管理用

14、人管理协调管理监控管理预算管理报表管理,企业资源计划审计重点（二十七）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering）审计重点流程重组的要点面向企业流程信息系统设备信息人员信息培训信息后勤信息资金信息,企业资源计划审计重点（二十八）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering）审计重点流程重组的要点面向顾客与信息技术面向顾客合理运用信息技术实施业务流程重组的必要性InternetExtranetIntranet企业的股份制改造企业的合并与重组,企业资源计划审计重点（二十九）,业务流程重组BPR（Business Proc

15、ess Reengineering）审计重点BPR失败的原因失败的原因生产不稳定产量下降员工士气低沉管理成本上升企业近期利润不足,企业资源计划审计重点（三十）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering）审计重点BPR失败的原因错误地选择了重组的时机和条件在企业陷入困境时选择重组乘竞争对手重组的时机进行重组企业要主动地应付对手的竞争选择流程重建的环节上的失误考虑企业发展的瓶颈明确企业面临的危机需要自上而下的领导需要自下而上的变革正确理解IT在企业重组中的作用BPR应用的不成熟BPR固有的缺陷,企业资源计划审计重点（三十一）,业务流程重组BPR（Busine

16、ss Process Reengineering）审计重点BPR业务流程重组的运作要点管理层的支持是关键创新和合作的氛围使用高素质的人才授权给工作组抛开以前不必要的限制有计划地进行重组从顾客的需求出发使用信息技术,企业资源计划审计重点（三十二）,采购管理审计重点采购业务综合接受物料需求接受采购指令选择供应商下达订单订单跟踪货物验收,企业资源计划审计重点（三十三）,采购管理审计重点ERP系统对采购业务管理的要求周密的计划设置目标成本（标准成本）控制采购权限控制库存量供应商认证跟踪采购订单严格控制付款程序（如图）,企业资源计划审计重点（三十四）,采购管理审计重点ERP系统对采购业务管理的要求严格控

17、制付款程序（如图）,企业资源计划审计重点（三十五）,采购管理审计重点重组与供应商的业务流程对供应商进行认证综合评价因素行业地位信誉履约率产品发展工艺技术质量成本服务运输通信,企业资源计划审计重点（三十六）,采购管理审计重点重组与供应商的业务流程对供应商进行认证综合分析减少供应商互信、互利、互助、伙伴关系、双赢稳定采购减少供方的专用工艺装备费用简化运输管理减少库存,企业资源计划审计重点（三十七）,采购管理审计重点,企业资源计划审计重点（三十八）,采购管理审计重点ERP对采购管理职能带来的变化注重企业的产出强调协同工作能力与财务部门工作相协调完善控制工作程序库存管理科学合理应变能力增强增强供应的协

18、调性降低采购成本,企业资源计划审计重点（三十九）,采购管理审计重点采购管理子系统的运作建立供应商资源生成采购计划询价及洽谈生成用款计划下达订单采购订单跟催来料验收结帐与费用核算采购订单结算系统基础数据维护,企业资源计划审计重点（四十）,采购管理审计重点采购管理子系统的运作,企业资源计划审计重点（四十一）,采购管理审计重点采购管理子系统的运作,企业资源计划审计重点（四十二）,采购管理审计重点采购管理子系统的运作,企业资源计划审计重点（四十三）,销售管理审计重点客户信息的建立和维护客户档案客户代码客户名称通信办法地区代码开户银行信贷能力客户类型,企业资源计划审计重点（四十四）,销售管理审计重点客户

19、信息的建立和维护代理商。对产品有分配、介绍权，但没有所有权佣金支付信用等级赊销数量企业规模回款周期资金占用控制程度,企业资源计划审计重点（四十五）,销售管理审计重点客户信息的建立和维护经销商。对产品有所有权，产品经销而不使用应收帐款信用等级资金融通力度应收帐款的帐龄管理投诉制度直接使用者。商品直接用于生产或消费的用户销售订单订单确认销售佣金计算产品标价查询服务,企业资源计划审计重点（四十六）,销售管理审计重点销售订单管理订单内容客户类型客户信息交运信息销售项目订单号码客户代码订单类型订单项目事项描述订货数量定货价格需求日期交运日期税赋比率单独装运,企业资源计划审计重点（四十七）,销售管理审计重

20、点销售订单管理订单内容订货日期登记日期更改日期运输地点运输路线客户采购号码销售地区代码客户姓名订单的输入与确认可供货情况企业生产能力企业设计能力企业最大能力按时供货可供订货量最快生产量,企业资源计划审计重点（四十八）,销售管理审计重点销售订单管理定价确认项目号码产品类型客户类型客户信誉付款形式交易数量折扣百分比例外原则信贷确认信贷确认延期交货客户通知,企业资源计划审计重点（四十九）,销售管理审计重点订单需求分析采购供应模块零件采购分析库存分析采购决策财务模块现金预算适时安排采购资金生产模块生产计划生产排班其它因素数量调整提前交货,企业资源计划审计重点（五十）,销售管理审计重点订货交运生成交运文

21、件订单号码订单日期交货期限顾客代码顾客名称交运日期装箱号码物品号码物品类型存储地点部分交运最终交运取消订货重新订货取消撤消过期交运订单报告,企业资源计划审计重点（五十一）,销售管理审计重点佣金支付销售佣金管理模块跟踪定额支付佣金报告实际销售情况佣金计算百分比佣金支付时间销售报告,企业资源计划审计重点（五十二）,销售管理审计重点销售统计和分析分类帐目分析差旅费用广告费用通信费用运输费用销售佣金特殊费用月度对比分析年度对比分析同期对比分析,企业资源计划审计重点（五十三）,销售管理审计重点销售统计和分析销售功能成本分析直接销售费用门市部办公费用销售人员工资差旅费用间接销售费用销售培训费用管理人员工资

22、市场研究费用销售统计费用其它销售费用广告费用运输费用存储费用分期付款资金利息,企业资源计划审计重点（五十四）,销售管理审计重点销售统计和分析市场单位销售成本分析搜集统计资料交运信息，如地点、日期、交运额销售数量销售额销售成本税务信息销售代理信息销售物料信息横向对比纵向对比,企业资源计划审计重点（五十五）,销售管理审计重点销售统计和分析市场单位销售成本分析选择不同统计口径按照客户分类统计按照销售代理分类统计按照销售物料代码分类统计按照地区代码分类统计按照市场领域分类统计按照交运日期分类统计盈亏平衡分析分销资源计划,企业资源计划审计重点（五十六）,销售管理审计重点销售管理（如图所示）制订销售计划，

23、产品报价对客户进行分类管理和档案管理进行市场销售预测编制销售计划制订和确认销售订单下达订货单、组织货源、货物交运开具发票、催收货款、财务记帐售后服务、客户跟踪销售与市场分析,企业资源计划审计重点（五十七）,销售管理审计重点销售管理（如图所示）,企业资源计划审计重点（五十八）,销售管理审计重点销售系统功能管理（如图所示）计划层次之间的关系,企业资源计划审计重点（五十九）,销售管理审计重点销售管理子系统与其它子系统之间的关系,企业资源计划审计重点（六十）,生产计划审计重点生产计划综述。企业计划系统的特点及生产计划的构成（如图所示）,企业资源计划审计重点（六十一）,生产计划审计重点生产计划综述。企业

24、计划系统的特点及生产计划的构成（如图所示）,企业资源计划审计重点（六十二）,生产计划审计重点完整的应用组织架构。企业关系数据库模型可以适合已有的组织模型公司及其内部和外部环境控制组、利润中心销售和采购组织公司和工厂、事业部存储货位、仓库综合性的企业资源计划系统一个有效的制造管理系统，包括文件管理功能、数据交换、数据集成一个供应链系统，包括财务功能、价值分析、生产计划、物料计划、能力计划一个执行系统，包括制造执行系统、车间控制系统跨公司业务处理系统，包括计划的多层次和多组织系统、物流转移系统,企业资源计划审计重点（六十三）,生产计划审计重点主生产计划（MPS Main Production Sc

25、hedule）。确定每个具体产品在每个具体时间段的生产计划，其来源有：客户订单市场预测备品备件厂际需求配件加工计划维修,企业资源计划审计重点（六十四）,生产计划审计重点粗能力计划（RCCP-Rough-cut Capacity Planning）建立关键工序资源清单寻找超负荷时段确立各个时段负荷的起因生产计划的指标体系品种指标产量指标质量指标产值指标出产期,企业资源计划审计重点（六十五）,生产计划审计重点独立需求库存管理库存及其作用。缩短订货提前期保证生产稳定性分摊订货费用防止短缺损失防止生产过程的中断库存的分类按物料的作用分类主要原材料辅助材料燃料和动力维修备用件,企业资源计划审计重点（六十

26、六）,生产计划审计重点独立需求库存管理库存的分类按照库存物资的存在状态分类原材料库存成品库存零部件库存在制品库存按照库存用途分类经常性库存季节性库存安全库存,企业资源计划审计重点（六十七）,生产计划审计重点独立需求库存管理库存的分类按照库存的表现特征分类单周期库存多周期库存独立需求库存从属需求库存,企业资源计划审计重点（六十八）,生产计划审计重点库存控制模式连续检查控制模式每次订货批量Q通常是固定的每相临两次订货的时间间隔通常是变化的订货提前LT基本不变周期检查控制模式订货间隔周期是固定的每次订货批量通常是变化的每次订货提前期是变化的适合需要定期盘点和定期采购的货物适合具有相同供应来源的货物适

27、合需要计划控制的货物,企业资源计划审计重点（六十九）,生产计划审计重点库存重点控制方法 ABC分析法A类物品，品种数10%20%，占用库存资金 70%-80%B 类物品，品种数20%25%，占用库存资金 15%-20%C 类物品，品种数60%65%，占用库存资金 5%-10%,企业资源计划审计重点（七十）,生产计划审计重点库存决策单周期库存决策期望损失最小法期望利润最大法边际分析法多周期库存决策随库存量增加而增加的费用库存成本仓储空间费用物品变质和和陈旧损失费用税收和保险费,企业资源计划审计重点（七十一）,生产计划审计重点库存决策多周期库存决策随库存量增加而减少的费用订货费调整准备费采购费加工

28、费生产管理费缺货损失费经济订货批量模型经济生产批量模型价格折扣时的经济订货批量模型,企业资源计划审计重点（七十二）,生产计划审计重点随机需求库存控制订货批量的确定订货点的确定订货周期的确定目标库存水平的确定,企业资源计划审计重点（七十三）,人力资源管理审计重点人事管理 人力资源计划管理,企业资源计划审计重点（七十四）,人力资源管理审计重点人力资源规划的辅助决策招聘管理优化招聘过程，减少业务工作量降低招聘成本为选择聘用人员岗位提供辅助信息工资核算工时管理差旅核算培训管理报酬管理测评管理,企业资源计划审计重点（七十五）,人力资源管理审计重点人力资源规划的辅助决策招聘管理人力资源管理工作分析工作描述

29、职务名称工作程序工作条件社会环境聘用条件工作说明书一般要求：性别、学历、年龄、经历生理要求：体力、健康、感觉心理要求：观察、记忆、学习能力员工招聘,企业资源计划审计重点（七十六）,人力资源管理审计重点人力资源规划的辅助决策招聘管理,企业资源计划审计重点（七十七）,财务管理审计重点ERP财务管理系统的意义对全球市场信息的快速反馈在降低各类经营成本和缩短产品进入市场的周期间寻求平衡提高对企业内部其他部门和外部组织的财务管理水平提供更丰富的战略性财务信息更强的财务分析和决策支持能力,企业资源计划审计重点（七十八）,财务管理审计重点ERP系统的财务管理财务管理。帐务管理应收帐款应付帐款工资核算现金管理

30、材料管理销售核算成本管理。成本核算成本控制固定资产管理。,企业资源计划审计重点（七十九）,财务管理审计重点ERP系统的财务管理制作凭证制作原始凭证原始凭证审核打印凭证作为原始凭证时的签字制度根据凭证记帐明细帐。对内帐务。资产、成本、工资、材料、利润对外帐务。银行帐、应收、应付、预付日记帐。按照发生科目逐日汇总总帐。全部科目总帐。财务报表。资产负债表损益明细表现金流量表,企业资源计划审计重点（八十）,财务管理审计重点标准财务电算化的实现财务处理基本流程（如图）,企业资源计划审计重点（八十一）,财务管理审计重点ERP系统的财务管理设置帐户资产帐户负债帐户所有者权益收入费用利润会计科目借方、贷方期末

31、余额=期初余额+本期收方发生额 本期付方发生额月末余额=月初余额+本月收方发生额 本月付方发生额,企业资源计划审计重点（八十二）,财务管理审计重点ERP系统的财务管理填制和审核记帐凭证登记帐簿对帐和结帐编制会计报表,企业资源计划审计重点（八十三）,财务管理审计重点财务处理流程（如图）根据原始凭证或其汇总表编制记帐凭证编制转帐凭证登记现金日记帐、银行存款帐编制科目日结单、日计表、总帐银行对帐总分核对、明细核对、定期对帐编制会计报表,企业资源计划审计重点（八十四）,财务管理审计重点财务处理业务流程（如图）,企业资源计划审计重点（八十五）,财务管理审计重点财务系统的新特点吸收和采纳国际先进的企业财务

32、管理实践经验，改变了会计管理的流程强调面向业务流程进行财务信息收集、分析、控制，利于企业重组更全面地提供企业管理信息，为战略决策和企业操作服务支持企业的全球化经营支持基于WEB的财务信息处理,企业资源计划审计重点（八十六）,财务管理审计重点集成化财务系统的实现采购数据传递采购订单（采购数量、价格、品名、代码等）采购发票采购收货单采购费用自动生成应付帐款凭证在途材料采购帐原材料帐自动计算材料平均价格自动计算材料成本,企业资源计划审计重点（八十七）,财务管理审计重点集成化财务系统的实现销售数据传递销售合同数量销售合同价格销售发票合同出货销售费用自动生成应收帐款凭证销售收入帐销售成本帐,企业资源计划

33、审计重点（八十八）,财务管理审计重点集成化财务系统的实现库存数据传递入库单据出库单据盘点数据材料明细帐半成品明细帐成品数量明细帐工程数据传递标准工时定额成本工程核算相关数据,企业资源计划审计重点（八十九）,财务管理审计重点集成化财务系统的实现生产数据传递在制品数量记录加工工时加工台时产量记录进行成本核算人工工资计算,企业资源计划审计重点（九十）,财务管理审计重点集成化财务系统的实现质量数据传递废品数量质量检验工时、台时产量记录成本核算和分析人工工资计算计划数据传递投入产出计划，包括数量、时间用于财务预算管理设备数据传递设备维修和保养计划备品备件数量工时、台时数据用于生产成本计算,企业资源计划审

34、计重点（九十一）,财务管理审计重点集成化财务系统的实现人事数据传递工资级别工资计算方法奖励工资劳动量统计及工资、辅助工资、奖金“客户/服务器”模式下的数据综合财务各个子系统关系（如图）,企业资源计划审计重点（九十二）,财务管理审计重点财务各个子系统关系（如图）,企业资源计划审计重点（九十三）,财务管理审计重点财务系统与ERP其它子系统之间的关系（如图）,企业资源计划审计重点（九十四）,成本管理审计重点ERP的成本管理原则事前成本计划。实现标准成本的预先确定事中成本控制。实际成本发生后成本差异的分析事后信息反馈。成本中心为主体的责任成本管理,企业资源计划审计重点（九十五）,成本管理审计重点成本管

35、理涉及的主要方面成本中心会计成本预算 标准成本的确定标准成本与实际成本之间的差异对比成本报告与分析成本记帐模块、产品成本模块、获利分析模块之间的统一订单和项目会计订单分析计划与实际计算结果对比分析,企业资源计划审计重点（九十六）,成本管理审计重点成本管理涉及的主要方面产品成本核算成本核算成本分摊物流、技术数据收集单个产品成本分析成本结构、成本要素、运营过程监控对单个产品、一定时期的成本预测获利能力分析成本 数量 利润分析利润中心会计每个企业的获利能力每个利润核算单位的获利能力辅助管理决策的执行信息系统对所有信息的综合分析,企业资源计划审计重点（九十七）,成本管理审计重点生产成本计算方法成本滚动

36、计算法（Cost Roll-up）由底层逐级向上累计，从而得出最终产品的生产成本物料消耗定额 来自产品结构图采购成本 来自物料主文件各种小时费用率 来自工作中心文件标准时间 来自工艺路线文件ABC法ERP的成本计算确定成本计算对象确定成本计算期间在产成品和在制品之间分配产品成本,企业资源计划审计重点（九十八）,成本管理审计重点直接材料费的计算本层制造件的直接材料费=下层制造件的直接材料费+下层原材料的材料费材料费=材料实际耗用量*材料的价格*产品用量材料的价格计算先进先出法。价格采用最先入库时的价格后进先出法。价格是最后入库时的价格加权平均法。加权平均价格=总入库金额/总入库数量各层直接人工费

37、=人工费率*工作小时数间接费用的计算,企业资源计划审计重点（九十九）,成本管理审计重点成本类型标准成本。经过分析、模拟、测算获得实际成本。生产过程产生的真实成本模拟成本。计划或决策时的近似成本成本计划（如图）,企业资源计划审计重点（一零零）,成本管理审计重点成本计划（如图）,企业资源计划审计重点（一零一）,成本管理审计重点成本差异分析成本差异。实际成本与标准成本之间的差异。其它分析。计划成本与实际成本之间的对比分析。成本控制（如图）,企业资源计划审计重点（一零二）,成本管理审计重点成本控制（如图）,企业资源计划审计重点（一零三）,供应链管理 从供应商到客户的全面管理审计重点供应链管理的五个主要

38、环节采购。近期计划、远期计划制造。近期计划、远期计划运输。近期计划、远期计划存储。近期计划、远期计划销售。近期计划、远期计划,企业资源计划审计重点（一零四）,供应链管理 从供应商到客户全面管理审计重点供应链管理的形成市场的发展。科学技术飞速发展，产品更新换代加快，产品寿命缩短信息技术发展给企业带来了机遇，也带来了很大的压力市场竞争的全球化，要求每个企业之间既是竞争者，又是合作关系资源有限，无限扩张的资源管理模式已经不再适合企业内在管理模式的变更。企业承受的风险加大企业降低成本的努力有限供应链设计流程（如图）,企业资源计划审计重点（一零五）,供应链管理 从供应商到客户全面管理审计重点供应链设计流

39、程（如图）,企业资源计划审计重点（一零六）,供应链管理 从供应商到客户全面管理审计重点供应链管理的计划运作模式（如图）培养企业核心竞争力建立以核心企业为中心的管理组织以降低供应链成本为共同目标，利益共享、风险共担建立有效的激励机制,企业资源计划审计重点（一零七）,供应链管理 从供应商到客户全面管理审计重点供应链管理的计划运作模式（如图）,企业资源计划审计重点（一零八）,供应链管理 从供应商到客户全面管理审计重点建立有效的供应链激励机制（如图）,企业资源计划审计重点（一零九）,供应链管理 从供应商到客户全面管理审计重点实行供应链管理的原则根据客户所需要的服务特性来划分客户群根据客户需求和企业可获

40、利情况，设计企业的后勤网络注意市场的需求信息时间延迟与供应商建立双赢的合作策略在整个供应链领域建立信息系统绩效考核准则,企业资源计划审计重点（一一零）,供应链管理 从供应商到客户全面管理审计重点供应链管理的实施步骤将企业的业务目标同现有能力及业绩进行比较，首先发现现有供应链的显著弱点，经过改善，迅速提高企业的竞争力同关键客户和供应商一起探讨、评估、设计建立供应链的远景目标制订从现实过度到理想供应链的目标的行动计划根据优先级安排计划，并且承诺相应的资源4P有效市场管理原则ProductionPlace/Channel Price Promotion,企业资源计划审计重点（一一一）,ERP项目风险管理审计重点ERP项目的主要风险规划不合理准备不充分过程控制不严格设计流程缺乏有效的控制环节效果评估不合理安全设计不完善灾难应急措施不到位,企业资源计划审计重点（一一二）,ERP项目风险管理审计重点风险的基本类型外部环境风险内部流程风险决策信息风险转变风险管理观念的转变组织框架的调整业绩考评体系的转变,企业资源计划审计重点（一一三）,ERP项目风险管理审计重点企业实施ERP失败的原因期望值过高需求定义不明确注重技术，对管理实用性考虑不够没有认识到专业咨询顾问的重要性高级管理人员参与不够对于组织机构和业务流程转变缺乏准备提出过多不切实际的修改要求,