企业研发统计业务知识.ppt

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1、企业研发统计业务知识,变化情况,01,基层报表统计边界由“统”改“会”基层企业填报依据由“宽”改“严”项目活动统计范围由“自”改“全”项目成果形式分类由“粗”改“细”项目人员统计原则由“紧”改“松”,制度改革特点,数据来源于会计账、辅助账,有研发、财务规范,自助研发+委托外单位,成果分类更细更全,项目人员可重复+外聘,经费对应关系由“繁”改“简”费用与资产的关系由“合”改“分”费用分组具体指标由“少”改“多”政府资金统计原则由“支”改“收”税务部门数据衔接由“弱”改“强”,制度改革特点,统一口径-八项费用,费用与资产分别计,八项费用,收到资金当年即填报,附加指标+辅助账为统计依据之一,统计边界

2、的确定,研究与试验发展Research and experimental development,研发（R&D）,研究开发Research and development,改革前,改革后,统计边界的变化,原 统计边界,2017年年报及以前，使用 研究与试验发展 简称研发,包括基础研究、应用研究、试验发展三类活动。基础研究指。应用研究指。试验发展指。,统计边界的变化,新边界 研究开发定义,企业会计准则第6号-无形资产研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置

3、、产品等。,财政部,税务总局,关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。,科技部,高新技术企业认定管理工作指引研究开发活动是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。,统计边界的变化,报表设计的总体框架,企业研发项目情况,107-1表,2017年,企业研发活动及相关情况,107-2表,2017年,表名表号调整情况,指标及内涵变化,改革前后活动表指

4、标数量,指标及内涵变化,指标增减情况（607-2）,指标及内涵变化,12,指标调整情况（607-2）,指标及内涵变化,13,填报依据的实操性,项目归集 由企业在对研发定义理解的基础上，通过自行认定研发项目来归集相关指标数据,财务支出企业根据有关研究开发会计科目或向税务部门提供的有关研究开发辅助账填报相关指标数据,改革前,改革后,取数依据的变化,14,填报依据的实操性,企业上述资料也将作为统计执法检查的重要依据。如企业无法提供上述资料，则视为企业无研究开发活动。,取数依据的变化,填报依据的实操性项目表,项目名称 按企业研究开发项目的立项计划书、项目任务书或项目合同书等有关立项资料中确定的项目名称

5、填写，一般应与企业有关研究开发会计科目，或向税务部门提供的有关研究开发辅助账（以下简称“辅助账”）中归集的相关内容对应。,取数依据的变化,立项书+任务书（合同）+“账”,填报依据的实操性活动表,研究开发费用合计 指报告期内企业用于研究开发活动的费用合计，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费用。该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中研究开发费用对应。,取数依据的变化,八项费用，与账对应,项目表,02,特、一级总承包，一级专业承包建筑业企业法人单位,大中型交通运输、仓储和邮政业，信息传输、软件

6、和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业等企业法人单位,规模以上采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业企业法人单位,填表范围,建筑业,服务业,工业,规上,特一级,大中型+重点行业,研究开发,企业会计准则第6号-无形资产研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。,独创性、有计划的调查,新产品、材料、装置,填表范围,原来基础上实质性改进,20,报表表式,工作计划

7、,书面文件,实质进展,财务核算规范,在报表期限内，有实质性进展。,报表填列 607-1,当年在研的研发项目包括：1.自主研发研发项目2.出资委托外单位开展的项目3.本年有进展但最终确定失败的项目,错误示范：“项目1”、“项目A”、“XX产品”。,错误示范：企业内重复、母子公司重复、市内外重复。,按企业研究开发项目的立项计划书、项目任务书或项目合同书等有关立项资料中确定的项目名称填写，一般应与企业有关研究开发会计科目，或向税务部门提供的有关研究开发辅助账（以下简称“辅助账”）中归集的项目具体名称对应。,项目名称,报表填列 607-1,项目来源（1）,改革前,改革后,配套政府资金,报表填列 607

8、-1,项目开展形式（2）,改革前,改革后,若项目开展形式（2）有效代码为“30”，则跨年项目当年所处主要进展阶段（7）、项目研究开发人员（8）和项目人员实际工作时间（9）免填。,报表填列 607-1,25,项目当年成果形式（3）,改革前,改革后,指标及内涵变化,项目技术经济目标（4）,报表填列 607-1,跨年项目当年所处主要进展阶段（7）,报表填列 607-1,项目来源,项目当年成果形式,跨年项目当年所处主要进展阶段,项目技术经济目标,项目开展形式,报表填列 607-1,科技人员配合，准确选择,项目技术鉴定的年月。若至当年底仍在继续，填写预计完成日期。如项目年内以失败告终，填写“000000

9、”；如未鉴定直接投产，填写投产年月。,有组织的进行开发的年月。用6位阿拉伯数字填写。如项目于2016年2月开始，则填写“201602”,报表填列 607-1,编入研发项目组并实际从事（参与）研发活动。,该指标应大于0。,应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中人员人工费子科目里参加项目人员对应。,8.项目人员,报表填列 607-1,报表填列 607-1,+,9.项目人员实际工作时间,例如：某研究开发项目有2个研究开发人员，他们的工作时间分别为7个月和10个月，则该项目人员实际工作时间=17+110=17（人月）。,“项目人员实际工作时间(9)”607-2表“研究开发人员合计(1)”*12个月,报

10、表填列 607-1,10.项目经费支出 指报告期内用于研究开发项目的实际经费支出，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费用。该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中项目有关费用对应。,项目经费支出（10）合计607-2表研究开发费用合计（7）,八项费用，与账对应,报表填列 607-1,11.本年项目经费支出中政府资金,指报告期内研究开发项目中使用的从政府有关部门获得的研究开发经费合计，包括科技专项费、科研基建费、政府专项基金和补贴等。,政府资金0,X,1.项目表中项目完成时间理解为当年年末时间

11、。,2.项目当年经费理解为项目全部经费。,3.项目人员实际工作时间填报为项目人员平均工作时间。,报表填列 607-1,2017年报常见错误,活动表,03,2.报表的总体框架,研发统计,研究开发投入,研究开发产出,研究开发环境,人员,新产品,费用,资产,专利,其他,税收减免,政府资金,项目,机构,技术,活动表,报表填列 607-2,研发服务人员,为研究开发活动提供资料文献、材料供应、设备维护等服务的人员。,研发活动管理人员,1.企业主管研究开发项目的负责人，2.企业研发活动管理部门的工作人员3.企业科技相关部门的管理人员。,参加研发项目人员,参加项目人员合计数。包含外聘人员。,报表填列 607-

12、2,3.研究开发人员合计,指报告期内企业参加研究开发活动的人员合计。该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中人员人工费子科目里涉及的全部人员对应。,全职人员：从事研究开发活动时间超过90%。,外聘,607-1项目人员之和,39,外聘人员（6）,无此指标,改革前,指报告期内企业研究开发人员中外聘的人员。,改革后,报表填列 607-2,（2）研究开发费用情况,报表填列 607-2,“研发支出”设置为一级会计科目，二级科目按照八大类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置。,报表填列 607-2,设置“研发支出”一级会计科目执行新企业会计准则使用“5301研发支出”一级科目。,1、费用使用：借：研

13、发支出人员人工费 原材料 差旅费 折旧、摊销费 贷：应付职工薪酬 银行存款 累计折旧/摊销,2、期末结转费用：借：主营业务成本/其他业务成本/管理费用 贷：研发支出3、期末结转收入：借：递延收益 贷：其他收益,44,（一）填报依据的实操性,财政部于2018年6月15日发布了关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知（财会201815号，新增“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项目。,报表填列 607-2,研究开发费用财务科目,报表填列 607-2,46,研究开发费用合计（7）,无此指标,改革前,指报告期内企业用于研究开发活

14、动的费用合计，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费用。该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中研究开发费用对应。,改革后,八项费用，与帐对应,报表填列 607-2,人员人工费用（8）,指报告期内企业支付给研发人员的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、各种保险、年终加薪、加班工资以及与研发人员任职或者受雇有关的其他支出。,改革前,指报告期内企业研究开发人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研究开发人员的劳务费用等。,改革后

15、,工资薪金、五险一金+外聘费用,报表填列 607-2,直接投入费用（9）,无此指标,改革前,包括直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研究开发活动的固定资产租赁费等。,改革后,报表填列 607-2,折旧费用与长期待摊费用（10）,指报告期内企业为实施研发活动而购置的仪器和设备以及在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,改革前,指报告期内企业用

16、于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费，以及研究开发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用等。,改革后,报表填列 607-2,50,无形资产摊销费用（11）,指报告期内企业因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。,改革前,指报告期内企业用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用等。,改革后,报表填列 607-2,设计费用（12）,无此指标,改革前,指报告期内企业为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用

17、，包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用等。,改革后,对于按照研究开发费用加计扣除减免政策进行核算的企业，该指标应与其新产品设计费用和新工艺规程制定费用合计对应。,报表填列 607-2,装备调试费用与试验费用（13）,无此指标,改革前,装备调试费用指报告期内企业在工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。不包括为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。,改革后,报表填列 607-2,53,装备调试费用与试验费用（13）,无此指标,改

18、革前,试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。,改革后,报表填列 607-2,54,装备调试费用与试验费用（13）,无此指标,改革前,该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中装备调试费用与试验费用对应。对于按照研究开发费用加计扣除减免政策进行核算的企业，该指标应与其新药研制的临床试验费和勘探开发技术的现场试验费合计对应。,改革后,报表填列 607-2,55,18.对境外机构,17.对境内企业,16.对境内高等院校,15.对境内研究机构,报表填列 607-2,14.委托外部研究开发费用,指报告期内企业委托境内外其他机构进行研究开发活动所发生的费用。应与企业有

19、关研究开发会计科目或辅助账中委托外部研究开发费用对应。,56,其他费用（19）,指报告期内企业为研发活动所发生的除人员人工费、原材料费、折旧费用与长期费用摊销、无形资产摊销等费用之外的其他费用，包括用于研发活动的设计费、装备调试费、办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。,改革前,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。,改革后,报表填列 607-2,报表填列 607-2,20当年形成用于研究开发的固定资产：指报告期内企业形成的用于研发的固定资产原价。该

20、指标应与企业有关会计科目计入的形成用于企业研究开发活动的固定资产原价对应。,建筑物按照面积分摊,仪器设备按照使用时间分摊,兼用分摊,X,1.1.填报的是原价总值而非当年新增。,3.将生产线的建设费用计入。,2.未对研发、生产混用的固定资产进行分劈。,报表填列 607-1,2017年报常见错误,59,指报告期末企业在境内自办的研究开发机构数量。管理上同生产系统相对独立（或单独核算）.企业研发管理职能处（科）室）一般不统计在内。,指报告期内企业办研究开发活动机构中研究开发人员合计。,指报告期内企业办研究开发机构中用于研究开发活动的费用合计，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无

21、形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费用。,指报告期末企业办研究开发机构固定资产中仪器和设备的原价，不包括长期闲置不用的仪器和设备。,报告期末企业办研究开发机构固定资产中从国外或港澳台购入的仪器和设备的原价，不包括长期闲置不用的仪器和设备。,添加您的标题,报表填列 607-2,24.期末机构数,1.不含境外研究机构。2.合办由主要出资方填。3.一般小于10个。4.每个机构人数大于5人。,报表填列 607-2,专利,实用新型、外观设计,发明专利,PCT,报表填列 607-2,专利的分类,向世界知识产权组织专利合作条约（PCT）提出国际专利申请的。,PCT专

22、利（31）,报表填列 607-2,PCT专利（31）,报表填列 607-2,报表填列 607-2,32.当年专利申请数,指报告期内企业作为第一申请人向境内外知识产权行政部门提出专利申请并被受理后，按规定缴足申请费，符合进入初步审查阶段条件的件数。,报表填列 607-2,报表填列 607-2,33.当年专利申请数中发明专利数,指报告期内企业作为第一申请人向境内外知识产权行政部门提出发明专利申请并被受理后，按规定缴足申请费，符合进入初审阶段条件的件数。（当年数）,报表填列 607-2,32.当年专利申请数中PCT专利,指报告期内企业作为第一申请人向世界知识产权组织专利合作条约（PCT）提出国际专利

23、申请并被受理后，按规定缴足申请费，符合进入初步审查阶段条件的件数。（当年数）,34期末有效发明专利数,指报告期末企业作为第一专利权人拥有的、经境内外知识产权行政部门授权且在有效期内的发明专利件数。,1.发明专利 2.有效期内 3.累计数,报表填列 607-2,X,报表填列 607-2,专利数据典型错误,1.企业填报数据与知识产权部门登记数据差异太大。,2.当年数与累计数混淆,3.未区分实用新型、外观专利与发明专利。,4.企业填报的期末有效发明专利数之和大于全市总量。,01,02,04,03,采用新技术原理、新设计构思研制、生产的全新产品,经政府有关部门认定并在有效期内（三年）。,结构、材质、工

24、艺等某一方面比原有产品有明显改进，从而显著提高了产品性能或扩大了使用功能的产品。,企业自行研制开发，未经政府有关部门认定，从投产之日起一年之内的。,报表填列 607-2,新产品,71,38.新产品产值,报表填列 607-2,指报告期内企业生产的新产品的产值。,同理，新产品销售收入主营业务收入,报表填列 607-2,软件著作权（42）,指报告期内企业向著作权行政管理部门认定的软件登记机构办理登记并获得相关登记证明文件的个数。,报表填列 607-2,报表填列 607-2,32.来自政府部门的研究开发经费,指报告期内企业从政府有关部门获得的研究开发经费合计，包括科技专项费、科研基建费、政府专项基金和

25、补贴等。该指标应与有关会计科目计入的从政府有关部门获得的研究开发经费对应。（收到即报）,45.研究开发费用加计扣除减免税,指报告期内企业按有关政策和税法规定税前加计扣除的研究开发活动费用所得税，按当年税务部门实际减免的税额填报。对尚未得到当年减免税额的企业，按上年实际减免税额填报。,实际减免额,调减应纳税所得额,报表填列 107-2,2018年9月20日新政策，加计扣除比例从50%提高到75%。,A,B,C,D,技术获取技术改造,引进境外技术经费支出,购买境内技术经费支出,技术改造经费支出,引进境外技术的消化吸收经费支出,报表填列 607-2,避免漏填,77,（7）补充资料,举例：企业上年研究开发费用合计为100万元，其中税务部门认可可以享受加计扣除政策的费用80万元，如按50%加计扣除即加计扣除额40万元，如企业按25%缴纳所得税即享受加计扣除减免税10万元。则补充资料（51）项应填报1000千元，而（52）项应填报800千元。,报表填列 607-2,感谢聆听！,