企业日常运作的税务筹划.ppt

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1、企业日常运作的税务筹划,曾建斌,案例分析：企业资产出售案例,业务模式的税务筹划,发包方,供应商,施工方,甲供材料,包工包料,1、材料与设备的税务规定不同2、建设工程与装饰工程不同3、什么是材料？什么是设备？,业务模式的税务筹划,企业饭堂不同承包方式,业务模式的税务筹划,案例业务：农场养奶牛、加工牛奶、然后配送到小区订户手中,业务模式的税务筹划,企业的增值额是如何形成的,材料,人工,折旧,水电,辅料,辅助制造,设计,研发,促销,运输,利润,广告,展览,日常管理,业务模式的税务筹划,加工型企业的升级换代摆脱人员依赖设备投资的税务意义进项抵扣增值税设备折旧抵减所得税设备成本趋势下降,业务模式的税务筹

2、划,收入分离：分离设计费用,设计、制造,客户,设计公司,制造加工,客户,委托设计,委托加工,研发型企业可以采取相同方式,业务模式的税务筹划,收入分离：销售与安装的分离,销售、安装,制造公司,安装公司,客户,客户,委托安装,销售,业务模式的税务筹划,收入分离：分离物流费用,制造、送货,客户,销售方送货上门，税负高第三方物流销售方承担运费，税负居中购买方承担运费，税负最低,业务模式的税务筹划,收入分离：分离会员费、特许费,制造,经销商,特许权申请,各家制造,各家经销商,会员申请,各家制造,各家经销商,业务模式的税务筹划,含软件的设备销售模式,软件公司,设备公司,采购方,软件公司,设备公司,采购方,

3、软件,设备,采购方,业务模式的税务筹划,某食品公司案例,制造厂,直营店加盟店,消费者,制造厂,个体直营店,消费者,特许加盟店,普通加盟店,旧,新,销售过程的税务筹划,促销方式的税务问题赠送、搭赠购物券、打折返利：不同的处理方式抽奖过季节旧货的处理退货的处理,销售过程的税务风险防范,供应商,经销商,无关第三方,经销商,开具发票,大卖场,供应商,开具发票,供应商,下级经销商,大经销商,开具发票,合同,合同,虚开发票风险防范,销售过程的税务风险防范,核心：合同方与发票方保持一致集团采购（包括连锁机构）的处理：签订框架协议对方关联公司的证明如何处理送货到第三方的处理：合同方通知书第三方支付货款的处理：

4、三方债务处理协议对方重组、改名的处理：获取足够的法律支持文件,不要轻信对方的所谓证明,案例：广州“美京”的悲剧,“美京”是广州的一个酒楼，以特色菜“烧鹅”闻名高峰时，单店单日外卖烧鹅200只在广州有两家店，北京三家店2005年受到税务稽查，查出几年来，采购有近5000万假发票，企业没有能力承担相关处罚，当年8月8日悄然宣布全线关门停业。,采购业务税务筹划,选择门当户对的供应商对供应商进行税务评估财务人员审核取得的发票,采购业务税务筹划,在采购合同中列明发票的责任人开具发票的责任开具发票的种类开具发票的时间对方发票违规的赔偿责任,加点以后拿到的就是真发票吗？,采购业务的税务筹划,节税的采购方式抵

5、扣项目不能抵扣项目的比价方式不同工程项目避免总包，导致进项不能抵扣设备+安装应区分不同供应商的差异采购合同、发票满足税务要求举例：设备投资抵减所得税,采购业务的税务筹划,100元报价在不同税率下的不含税价格,采购业务税务筹划,某星级酒店的案例,农贸市场蔬菜基地,星级酒店,农贸市场蔬菜基地,星级酒店,食品配送公司,企业饭堂没有发票怎么办？,采购业务税务筹划,中药企业原材料采购案例,农民,农民,农民,农民,农民,合作社,中药企业,购销,资金、技术、配需、收购承诺,采购业务税务筹划,内部研发的税务筹划案例,企业,客户,企业,客户,研究开发,采购业务税务筹划,兼职/临时人员的招聘,临时人员,企业,临时

6、人员,企业,人才中介,日常管理的税务筹划,了解/充分运用税收优惠政策、财政扶持政策高新技术优惠政策基础设施投资优惠农林牧渔业投资优惠（含个体）购买节能环保安全设备技术开发费税收优惠技术转让收入免税优惠招聘特定人员的优惠文化企业的税收优惠软件行业的税收优惠动漫企业税收优惠,日常管理的税务筹划,与技术相关的税收优惠政策技术许可：增值税优惠技术转让：所得税优惠高新技术企业：15%研发费用加计扣除：加计50%与技术相关的财政扶持政策,日常管理的税务筹划,日常费用支出的税务筹划餐费按费用的用途归集/记载费用餐费:会议费/董事会费/福利费/业务招待费福利费:集体的文化体育活动业务招待费的最高比例,日常管理

7、的税务筹划,工资支出企业发生的合理的工资薪金准予扣除股东适当发工资可以降低整体税负股东领取工资劳动合同劳动记录,日常管理的税务筹划,企业融资的税务筹划股东借款给公司借款手续的完善是否收取利息的税务问题借款转增资问题解决建议股东从公司借款用于个人消费超过一年不还视为利润分配,日常管理的税务筹划,关联企业之间借款的税务处理利用统借统还政策运用利用委托贷款方式利用资金池方式,日常管理的税务筹划,给企业的忠告给予财务人员必要的激励税收优惠政策的申请申请财政扶持政策个税手续费返还,薪酬福利的税务筹划,安排合适的工资发放方式 每月工资比较均衡月薪+月度奖（避免季度奖、单项奖、半年奖）并入当月工资避免发放季

8、度奖、半年奖安排一次年终奖年终奖避免地雷区年终奖与月度工资合理均衡员工个人缴足住房公积金,薪酬福利的税务筹划,薪酬福利的税务筹划,个人所得税筹划测算模型,薪酬福利的税务筹划,利用各项免税补贴出差补贴:50（广东省）通讯补贴:300/500（广东省）高温津贴:150（广东省）误餐补贴:10（广东省）,薪酬福利的税务筹划,股东私车公用的建议将车辆转让给公司计提折旧公司承担费用经理私车公用的建议方式一：过户到公司方式二：租赁协议,企业,经理,汽车租赁合同,承担租用期间的路费、桥费、停车费、油费,每月租金为9001000元,薪酬福利的税务筹划,利用离职补偿政策离职补偿政策激励员工不用缴税当地政策对离职

9、补偿的限定离职再重新就职不需补缴个税,薪酬福利的税务筹划,提供各项免税福利公司提供免费午餐公司提供集体住宿公司提供集体文化体育活动公司提供个人职业规划与辅导公司提供良好的培训,单位承担档案挂靠费用,单位承担一定图书费用,单位承担员工考证费用,单位承担员工体检费用,国家规定的探亲费用,薪酬福利的税务筹划,货币分房参考标准办事员：280 普通员工科 员：327 资深员工副科长：373 副经理科 长：420 部门经理副处长：467 副总经理处 长：513 总经理,薪酬福利的税务筹划,薪酬福利的税务筹划,高管人员的其他筹划方式企业年金（关注延税型年金）住房福利(住房公积金、免费宿舍、货币分房、安居工程

10、）股权激励个人工作室,财务管理的税务筹划,如何避免季度预缴过多的所得税前面的季度将费用均衡地预提季度会计与税务差异不调整根据国税发19968号的规定:这种处理不属于偷税行为,财务管理的税务筹划,建设厂房时对房产原值的会计处理对构筑物、房屋应该单独核算围墙、水塔、假山、喷水池、旗杆、牌坊不缴纳房产税对道路绿化分别施工，不需要计入房产原值对贷款利息分别处理，建成后的利息不计入房产原值,财务管理的税务筹划,根据企业的纳税情况选择会计方法根据规定，企业购买的软件可以在25年之间摊销如果企业处于2年免税期，应该选择5年摊销如果企业处于征税期，可以选择2年摊销是否选择加速折旧折旧财务人员应该从税务角度考虑会计处理,财务管理的税务筹划,会计核算方法应考虑税务成本核定征收企业普遍亏损的怪圈查账征收企业，计提损失和准备的必要性股权转让，避免利润重复交税,财务管理的税务筹划,写好凭证与明细账的摘要定额报销加班交通费：加班交通补助限额报销加班餐费：加班餐费补助老板报销工作服：老板购西装报销电话费：电话补贴支付佣金：回扣,财务管理的税务筹划,保持原始凭证与会计分录的一致性礼品：发票是文具配锁：发票是出租车发票讲课费：发票是餐费服装费：发票是布料支付运费：发票是加油费等发票会议费：发票写“三日游”,