企业所得税纳税申报表2015年.ppt

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1、,企业所得税纳税申报表（2015年）,海曙区国税局,一.新纳税申报的结构（一）构成企业所得税年度纳税申报表，包括封面、填报表单、企业基础信息表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（俗称主表）及其附表组成1.封面、填报表单、企业基础信息表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（俗称主表）是所有查账征收企业所得税的企业都必须填报2.主表下面共有39张二级与三级附表，这些附表并不是所有企业都需要填写的，根据企业实际情况 选择填报,企业所得税纳税申报表概述,39张附表的构成如下：6张一级附表、25张二级附表、8张三级附表有三个项目没有一级附表，直接填写二级附表与三级附表，它们是：

2、企业收入类没有一级附表，只有2张供选择的二级附表企业成本支出类没有一级附表，只有2张供选择的二级附表税收优惠类没有一级附表，由5张二级附表和6张三级附表组成,企业所得税纳税申报表概述,3.表单编号除封面和表单选择表外，企业基础信息表、主表及附表都设置有字母A和6位数字组成的“表单编号”，其中，字母“A”表示查账征收；“数字编号”既表述涉及的内容，也反映表的级次（1）企业基础信息表为A000000；主表为A100000；（2）各附表为：,企业所得税纳税申报表概述,企业所得税纳税申报表概述,（二）表间关系二.新纳税申报的变化（一）修改背景原报表（1）政策修改，报表未改（2）报表过于简单，信息采集不

3、足（3）报表结构不合理，与会计信息不一致；混淆纳税调整和税收优惠概念（4）不区分涉及事项全面申报此外，与简政放权相衔接（减少和取消行政审批，减少进户执法，但仍需要掌握涉税，进行备案，加强后续管理）,企业所得税纳税申报表概述,（二）修改内容1.增加报表（表格）共增加封面、填报表单和16张表格（1）封面（2）填报表单视纳税人情况填报的理念（3）新设15张附表企业基础信息表：填报税务登记未反应但涉税的信息因政策变动而作出调整内容或细化反应内容加速折旧新政策需要统计内容2.充分体现企业会计核算为基础进行纳税调整的方法（1）视同销售、境外所得、捐赠收入等内容填报作调整（2）纳税调整与税收优惠等方面在主表

4、和附表作调整,企业所得税纳税申报表概述,3.报表架构变化从原来的三层报表改变为四层报表，并通过表单编号显现报表级次 4.主表中“应纳税所得额”不得填写负数应税所得与减免税所得的亏损互相抵免（待政策明确）（三）新旧纳税申报表对比,企业所得税纳税申报表概述,一.封面填报（略）二.填报表单填报根据实际情况选择需要填报的表单1.选择“填报”的完成相关表单的填报（并向税务机关报送）2.选择“不填报”的不填报相关的表单（可以不向税务机关报送）,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,三.企业基础信息表填报填报税务登记中未反应但涉及企业所得税的有关信息，包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投

5、资情况等。根据企业的实际情况填报这些信息与执行的税收政策和报送的主表或附表有关联（一）申报类型,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,（二）汇总纳税企业1.仅总机构填报2.关联报表（比例缴纳总机构除外）（1）主表34-36栏（2）附表：跨地区经营汇总纳税年度分摊企业所得税明细表（A109000）、企业所得税汇总分支机构所得税分配表（A109010）注：分支机构汇算清缴时，除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表（A109010）、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情

6、况的说明分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,（三）注册资金公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（四）所属行业明细代码1.根据国民经济行业分类（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码2.关联报表或内容（1）与小微企业优惠判断条件相关（2）与收入明细表（A101010或A101020）和成本支出明细表（A102010或A102020）有关（3）与房地产开发企业申报有关，涉及纳税调整明细表（A105000）和视同销售和房地产

7、开发企业特定业务调整明细表）（A105010）（4）与特殊行业准备金调整有关，涉及纳税调整明细表（A105000）和特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120）（5）与加速折旧新政有关，涉及纳税调整明细表（A105000）、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）和固定资产加速折旧、扣除明细表,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,（五）从业人员、资产总额1.全年月平均值2.关联报表或内容与小微企业优惠判断条件相关（六）固定资产折旧方法1.可选择多项2.关联报表或内容与固定资产折旧调整有关，涉及纳税调整明细表（A105000）、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）“调

8、整原因”或固定资产加速折旧、扣除明细表（七）对外投资（前5位）与对外投资的收益调整有关，涉及纳税调整明细表（A105000）、投资收益纳税调整明细表（A105030)和免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）、符合条件的居民企业之间股息、红得等权益性投资收益优惠明细表（A107011）,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,四.企业所得税年度纳税申报表（主表）填报（一）主表构成利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等四部分（二）表内关系1.利润总额（纳税调整；收入和扣除优惠；境外所得弥补境内亏损）纳税调整后所得【所得优惠（减免、抵扣和亏损弥补】应纳税所得额（法定税率）应纳所得税额（税额减免、税额抵免）应纳税额（境外所得税额调整）实际应纳所得税额（已预缴的所得税额）本年应补（退）所得税额2.附列资料是反应以前年度所得税额在本年度缴纳或抵减金额,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,（三）表间关系主表是汇总反应年度企业所得税有关项目，依据附表（有的是一级附表、有的是二级附表）、会计核算资料和逻辑关系填报,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,企业所得税纳税申报表部分栏目填报,