企业所得税相关政策内容解读.ppt

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1、企业所得税相关政策内容解读,广州市黄埔区国家税务局,主讲内容,一,二,三,四,五,广州市黄埔区国家税务局,六,黄埔区国地税联合开展税收政策宣讲会,一,广州市黄埔区国家税务局,一、汇算清缴注意事项,（一）汇缴范围：2015年度内在我区从事生产、经营（包括试生产、试经营）的查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定，办理企业所得税汇算清缴。（2015年跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也需要在当地主管税务机关进行汇算清缴申报）,广州市黄埔区国家税务局,一、汇算清缴注意事项,（二）2

2、015年度汇缴申报时间：年度终了之日起5个月内，即2015年度企业所得税年度申报期限为2016年5月31日，核定征收、小型微利企业尽量在4月30日前完成。,广州市黄埔区国家税务局,一、汇算清缴注意事项,（三）汇缴申报方式：网上申报或上门申报网上申报.已申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均可登录广州市国家税务局门户网站（网址为：）办理企业所得税汇算清缴申报。.纳税人进行汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送纸质申报资料，发现纳税申报有误的，可重新填报企业所得税年度纳税申报表，但需到主管税务机关办税服务厅进行更正申报。提示：跨地区经营汇总纳税企业的纳税人（包括总机构和分支机构）不采用网上申

3、报方式。,广州市黄埔区国家税务局,一、汇算清缴注意事项,上门申报：.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。,广州市黄埔区国家税务局,一、汇算清缴注意事项,（四）网上申报程序：需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的纳税人应遵循以下顺序进行汇算清缴网上申报：首先，税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告，流程如下：【第一步】税务师事务所登录广州市国税局网上办税大厅后下载鉴证报告电子表单模板（PDF文件格式）。【第二步】税务师事务所填写电子表单并附加鉴证报告主体文档（报告正文

4、及相关附件），制作成鉴证报告电子文档，并由税务师事务所和注册税务师分别对鉴证报告电子文档进行数字签名。【第三步】税务师事务所登录广州市国家税务局网上办税大厅上传鉴证报告。系统会检查鉴证报告的有效性，请按系统提示进行操作。,广州市黄埔区国家税务局,一、汇算清缴注意事项,其次，纳税人完成企业所得税年度网上申报”的相关工作，完成次序为：【第一步】财务会计报表网上申报【第二步】企业所得税网上申报【第三步】年度关联业务往来报告表网上申报【第四步】完成企业所得税税款缴纳不需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的纳税人可直接按上述其次该步骤进行汇算清缴网上申报,一、汇算清缴注意事项,（五）企业所得税汇算清缴需报

5、送资料（一）查账征收1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014年版），并附送财务报表。年度纳税申报表应提交最新表格，修改内容详见国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告（2016年第3号）。2.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表。3.年度申报同时需提交的相关资料（见附件）,广州市黄埔区国家税务局,一、汇算清缴注意事项,4.实行汇总纳税办法的居民企业应报送：（1）总机构应同时报送企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。（2）分支机构应报送中华人民共

6、和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版），同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明,广州市黄埔区国家税务局,一、汇算清缴注意事项,5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。6.委托中介机构对企业纳税情况的真实性合法性进行鉴证的，可附送中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告。,广州市黄埔区国家税务局,一、汇算清缴注意事项,（二）实行核定征收企业所得税的纳税人1.中华人民共

7、和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2015年版）。2.居民企业在办理企业所得税年度申报时，还应附报以下与境外所得相关的资料信息：（1）适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用特别纳税调整实施办法（试行）第八十四条规定的居民企业填报受控外国企业信息报告表。（2）纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业，按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。,广州市黄埔区国家税务局,申报温馨提示,年度纳税申报系统到目前已升级完成。纳税人需进一步了解或咨询有关企业所得税汇算清缴事项的，可登录广州市国家税务局网站查询;培训资料可在黄埔国税网

8、站下载 有CA证书的企业应进行网上申报，继续大力推广汇算清缴、税收优惠等网上申报系统，确保汇算清缴准期申报。纳税人报送的年度纳税申报资料应严格把握其逻辑性和有关资料的完整性、准确性。汇算清缴错误数据更正工作应在汇缴期间完成。,广州市黄埔区国家税务局,二,黄埔区国地税联合开展税收政策宣讲会,二、优惠备案要求,国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的2015年第76号公告及企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）办理方式包括批准类及事后备案类:（一）凡享受企业所得税批准类优惠项目的纳税人，在汇算清缴前应将相关资料报送主管税务机关，主管税务机关按规定程序审批后，纳税人方可享受相关优

9、惠。（二）享受企业所得税事后备案类优惠项目的纳税人，应在汇算清缴期结束前，将相关资料报税务机关备案。,广州市黄埔区国家税务局,二、优惠备案要求,网上优惠备案办理路径：网上办税大厅2号窗口网上办税大厅办税区涉税事项受理例如：根据提供资料企业所得税减免优惠备案表,广州市黄埔区国家税务局,二、优惠备案要求,有以下情况发生的年度申报时，同时需提交备案事项的相关资料：（1）存在税前资产损失扣除情况的纳税人，分为清单申报和专项申报两种申报形式。1.属于清单申报的资产损失，纳税人可按会计核算科目进行归类、汇总，填报企业所得税年度纳税申报表(2014版)附表A105090，然后将有关会计核算资料和纳税资料留存

10、备查。2.属于专项申报的资产损失，纳税人应逐项（逐笔）填报企业所得税年度纳税申报表(2014版)附表A105090及A105091，同时附送会计核算资料及其他相关纳税资料。,广州市黄埔区国家税务局,二、优惠备案要求,（2）发生与生产经营有关的手续费及佣金支出的纳税人，应在发生当年的企业所得税年度纳税申报时，提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。（3）企业发现以前年度（不得超过5年）实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，应在发现当年的企业所得税年度纳税申报时，做出专项申报及说明。,广州市黄埔区国家税务局,三,黄埔区国地税联合开展税收

11、政策宣讲会,广州市黄埔区国家税务局,小型微利企业不需办理备案查账提交资料：A100000企业基本情况表A107040优惠情况明细表核定提交资料：附表五,三、小型微利企业 所得税优惠政策,广州市黄埔区国家税务局,三、小型微利企业 所得税优惠政策,什么是符合条件小型微利企业:小微企业年应纳税所得额、资产、从业人数三个条件同时达标，具体如下：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元；注意：1、主表的“是否属于小型微利企业”的地方一定要选是或否，属

12、于小微企业要选择“是”；2、年报中的基础信息表中“是否从事国家限制和禁止行业”一定要选“否”，否则不能填报小微享受。3、正确享受优惠税率4、基础信息表中的资产以万元为单位，核定企业的附表5优惠情况明细表中的资产是以元为单位。,广州市黄埔区国家税务局,三、小型微利企业 所得税优惠政策,小型微利企业所得税优惠政策扩围演变过程:1.从2014年1月1日起，扩大了扶持小型微利企业的所得税优惠政策的适用范围，对符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。同时再次扩大了减半征税范围，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业

13、，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,广州市黄埔区国家税务局,三、小型微利企业 所得税优惠政策,小型微利企业所得税优惠政策扩围演变过程:2.2015年2月25日，将小型微利企业减半征收企业所得税范围扩大到年应纳税所得额20万元以下纳税人。1.20万元应纳税所得额30万元的，享受5%的减免优惠，减按20%征收；2、应纳税所得额20万元的，享受15%的减免优惠，按10%的税率缴纳所得税款。从2015年1月1日到2015年9月30日,广州市黄埔区国家税务局,三、小型微利企业 所得税优惠政策,小型微利企业所得税优惠政策扩围演变过程:3.根据关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业

14、减半征收企业所得税范围有关问题的公告国家税务总局公告2015年第61号的通知要求，自2015年10月1日至2017年12月31日，所有小型微利企业都可以享受减半优惠，符合条件的小型微利企业实际利润额（应税所得额）在30万元以下，都可按10%（减免15%）征收所得税。,三、小型微利企业 所得税优惠政策,小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企

15、业。,广州市黄埔区国家税务局,三、小型微利企业 所得税优惠政策,小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：（二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。,三、小型微利企业 所得税优惠政策,2.根据财税201599号文

16、件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额（2015年10月1日之后经营月份数2015年度经营月份数）,广州市黄埔区国家税务局,四,黄埔区国地税联合开展税收政策宣讲会,四、固定资产加速折旧优惠政策解读,固定资产加速折旧或一次性扣除政策概述:生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和

17、信息技术服务业，轻工、纺织、机械、汽车等行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。,广州市黄埔区国家税务局,四、固定资产加速折旧优惠政策解读,主要政策依据:1.财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475

18、号）；2.国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）；3.财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）；4.国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第68号）。,广州市黄埔区国家税务局,四、固定资产加速折旧优惠政策解读,不履行备案手续，预缴享受，年度备案 主要留存备查资料:1.企业属于重点行业、领域企业的说明材料（以某重点行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上）；2.购进固定资产的发票、记账凭

19、证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料；3.核算有关资产税法与会计差异的台账；4.省税务机关规定的其他资料。,广州市黄埔区国家税务局,五,黄埔区国地税联合开展税收政策宣讲会,五、研发费加计扣除,根据关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税【2015】119号文件，从2016年起享受该项政策作出新规定，主要调整完善体现在以下五个方面一、放宽研发活动使用范围二、进一步扩大研发费加计扣除范围三、明确了创意设计活动可以税前加计扣除四、简化对研发费用的归集和核算管理五、减少审核程序,五、研发费加计扣除,一、放宽研发活动使用范围原来的研发费加计扣除政策，要求享

20、受优惠的研发活动必须符合国家重点支持的高新技术产业化重点领域指南和当期有限发展的高新技术产业化重点领域指南两个目录范围，现改为参照国际通行做法，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。换言之，只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。,五、研发费加计扣除,二、进一步扩大研发费加计扣除范围除原有允许加计扣除的费用外，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围，同时放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制。,三、明确了创意设计

21、活动可以税前加计扣除为落实国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见（国发【2014】10号）的规定精神，明确企业未获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除。同时明确了创意设计活动的具体范围。,五、研发费加计扣除,四、简化对研发费用的归集和核算管理原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账简化得多，企业的核算管理更为简便。,五、研发费加计扣除,五、减少审核程序原来企业享受加

22、计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。在使企业享受优惠政策的通道方面更便捷、更直接、更高效。（该项政策从2016年开始实施，2015年汇缴还是按原要求执行）,五、研发费加计扣除,六,黄埔区国地税联合开展税收政策宣讲会,六、亏损企业税务风险提示,广州市黄埔

23、区国家税务局税务风险提示通知书尊敬的黄埔区纳税人：经过分析相关涉税信息，你单位有以下税务风险提示：2015年第四季度企业所得税申报亏损，存在少计收入、多列支成本或扩大税前扣除范围等风险。根据中华人民共和国税收征收管理法第二十五条规定，请对上述风险提示进行自查自纠，依法准确履行纳税义务。如有疑问，请与主管国税机关联系。,广州市黄埔区国家税务局,六、亏损企业税务风险提示,（一）收入方面存在的疑点问题1.申报的收入总额小于利润表的收入而没有合理原因。2.申报的收入总额小于增值税申报的收入而没有合理原因。3.主营业务收入变动比率低于主营业务成本变动比率，存在少申报收入疑点。,广州市黄埔区国家税务局,六

24、、亏损企业税务风险提示,（二）成本费用方面存在的疑点问题1.列支与企业取得收入无关的支出。例如列支非本企业固定资产的相关汽车费用、将私人费用等非公司经营费用列入公司费用2.存在未取得合法凭证列支费用，例如存在“白头单”列支费用，或取得的凭证为假发票3.列支与企业经营无关的财务费用。例如企业向银行贷款而产生大额利息支出，但所贷款项并非该企业用于自己经营运用，而是通过往来款形式借给相关公司使用。,广州市黄埔区国家税务局,六、亏损企业税务风险提示,2015年第四季度企业所得税申报结束后，区局整理出亏损名单，并对亏损企业召开专场汇缴政策的宣讲及相关政策的辅导会；同时通过纳税服务平台向亏损企业发放”税务风险提示通知书“并通过电话进行个别辅导。部分纳税人通过税局以上方式辅导后进行自查，在年度申报时进行了调整。汇算清缴期结束后，风险监控中心再次提取了亏损企业名单。对这部分仍旧亏损的企业，汇缴后税局会采取以下方式进行资料审核：,六、亏损企业税务风险提示,一是移评估分局；二是移稽查；三是部分亏损风险由管理员审核。现经稽查反馈回来的问题是部分纳税人还是存在收入反映不真实，成本费用列支不合理的情况，所以建议亏损企业在汇缴后还是要认真对收入、成本费用进行自查，有需要调整的可及时和管理员联系，,解读完毕,多谢！,