企业所得税新政.ppt

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1、2014所得税新政,罗重峰,税收优惠小型微利企业,相关文件：财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号）国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知（税总发201458号）,税收优惠小型微利企业,税收优惠小型微利企业,优惠标准：减低税率：20%减半征收：10万（含）以下,税收优惠小型微利企业,税收优惠小型微利企业,审批制改为备案管理1.查账征收：在年度申报表主表填报相关信息，代替备案2.定率征收：暂无取消备案的政策，但是总局将修改B类季

2、度（月份）及年度申报表，代替备案3.定额征收：无需备案,税收优惠小型微利企业,救济性规定：预缴未享受的，年度汇算清缴统一计算享受预缴时已享受，年度超过标准的，汇算清缴时统一计算补缴。,税收优惠重点群体创业就业,相关文件 重点群体财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知.doc（财税201439号）重点群体财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部、教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知.doc（国家税务总局公告2014年第34号）重点群体财政部、国家税务总局、民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政

3、策的通知.doc（财税201442号）福建省财政厅 福建省国家税务局 福建省地方税务局转发财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（闽财税201425号）,税收优惠重点群体创业就业,税收优惠重点群体创业就业,税收优惠重点群体创业就业,执行期限：2014年1月1日至2016年12月31日，期间未满3年可以延续到期满定额标准为每人每年4000元，最高上浮30%（福建省扣减限额暂确定为每人每年5200元）依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税,税收优惠公共基础设施项目,相关文件：财政部、国家税务总局关于公共基础设施

4、项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知.doc（财税201455号）一次批准分批次建设的项目，符合以下三个条件的可以批次为单位享受“三免三减半”：1.空间上独立；2.每批次自身具备取得收入功能；3.以批次为单位进行会计核算。,税收优惠转制文化企业,相关文件改制文化企业财政部、国家税务总局、中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知.doc（财税201484号）改制文化企业财政部、海关总署、国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知.doc（财税201485号）,税收优惠转制文化企业,享受所得税优惠：1.自转制注册之日起免征企业所得税。2.对

5、转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。3.转制为企业的出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失，允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日,税收优惠公租房,文件速递 财政部、国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知.doc（财税201452号）优惠内容：捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。政策期限：2013年9月28日至2015年12月31日,税收优惠农村金融,相关文件 财政部

6、、国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知.doc（财税2014102号）优惠内容：1.对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。2.对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。政策期限：2014年1月1日至2016年12月31日,税前扣除资产损失,商业零售存货损失 相关文件：国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告.doc（国家税务总局公告2014年第3号）清单申报零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常损失（同时出具分析报告）专项申报风、火、雷、

7、震等自然灾害；仓储、运输失事，重大案件等形成非正常损失专项申报单笔（单项）损失超过500万元,税前扣除资产损失,国务院决定事项资产损失相关文件：国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告.doc（国家税务总局公告2014年第18号）不再上报总局审批，向主管税务机关清单申报,无偿划入资产,国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告.doc（国家税务总局公告2014年第29号）允许2014年底前补齐资料,核电企业操纵员培养费用,国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告.doc（国家税务总局公告2014年第29号）核电厂操纵员培养费用可作为企业的发电成

8、本在税前扣除。但企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。,房地产企业成本对象确定,国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知.doc第26条，“成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案”。国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告.doc（国家税务总局公告2014年第35号）第1条，“在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送主管税务机关。取消成本对象的事先备案制度，改为完工当年年度申报时报送,固定资产加速折旧,相关文件：

9、折旧财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知.doc 财税201475号 2014年10月20日折旧国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告.doc 2014年第64号 2014年11月14日关于国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告的解读（64号公告附件）2014年11月17日国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问（64号公告附件）2014年11月21日折旧国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告.doc 2014年第29号 2014年5月23日,固定资产加速折旧,1.所有行业:持有的单位价

10、值不超过5000元的固定资产，一次性扣除2.所有行业：新购的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的一次性扣除，超过的可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法3.六大行业：新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法4.六大行业中的小微企业：生产、研发公用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的一次性扣除，超过的可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法,固定资产新政注意事项,六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业“新购进”包括企业2014年以后购进的已使用过的固定资产。强调是以“货币”购进的固定资产和自行建造的

11、固定资产。缩短折旧年限不短于税法规定年限的60%。采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。预缴时报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表 年报时报送固定资产加速折旧、扣除明细表,固定资产新政注意事项,加速折旧与研发费用加计扣除双重优惠1.税会处理一致的才能双重享受2.小型微利企业：研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。3.高新技术企业：加速折旧应避免当年研发费投入比例不足,固定资产折旧的税会差异处理,国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告.doc（国家税务总局公告2014年第29号）会计折旧年限短，按税法规定计算，

12、应调增当期应纳税所得额；会计折旧期满后，税收折旧差额部分继续按规定扣除。会计折旧年限长，按会计规定计算，税法另有规定除外。固定资产减值准备，不得税前扣除。企业按税法规定实行加速折旧的，计算的折旧额可全额在税前扣除。石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。,非公企业党组织经费,中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知.doc非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。,促进重组,重组财政部、国家税务总局关于

13、促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知.doc（财税2014109号）重组财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知.doc（财税2014116号）,促进重组股权收购,将重组财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知.doc（财税200959号）第六条第（二）项中有关“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”规定调整为“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%”。,促进重组资产收购,将财税200959号文件第六条第（三）项中有关“资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%”规定调整为“资产收

14、购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%”。,促进重组股权、资产划转,100%直接控制的居民企业间，划转资产的处理（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。（2）划入方计税基础以原账面净值确定。（3）划入方折旧扣除按其原账面净值计算。条件：合理商业目的，无税收目的，12个月持续经营，双方不确认会计损益,促进重组5年分期,非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。也可选择适用特殊性重组税务处理,铁路建设债权利息收入,财政部、国家税务总局关于2014、2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的

15、通知.doc（财税20142号）对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。,残疾人就业优惠,残疾人就业国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告.doc（国家税务总局公告2013年第78号），自2014年1月1日起，明确“基本养老保险”和“基本医疗保险”是指“职工基本养老保险”和“职工基本医疗保险”，不含“城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险”和“新型农村合作医疗”。,沪港通,财政部、国家税务总局、证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知.doc（财税201481号）明确：（1）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得计入其收入总额，依法征收企业所得税。（2）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。（3）对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得暂免征收所得税。股息红利所得征收预提所得税。,沪港通所得税,