企业内部控制评审-概念、方法与案例分析.ppt

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1、企业内部控制评审 概念、方法和案例分析,吴益兵 博士,企业内部控制评审,一、内部控制建设背景及层级内控建设的背景 内控缺陷的层级二、内部控制的框架及技术三、内部控制监管逻辑及理解四、内控案例分析,为什么讲企业内部控制,“基本规范”与”配套指引”,在过去的20 多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在大败局的众多案例中，那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项 仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。人们开始

2、发现这个世界，企业一直处于失控或失控的边缘。,企业内部控制规范出台的背景,一直以来，我们都以为国有企业拥有“不败金身”，无论什么情况都能够浴火重生。然而，从2000年以来，某些国有大型企业发生巨额投资亏损，如中航油（新加坡）；某些国有企业在衍生金融投资亏损，如中国三大航空公司航油期货；长期以来，我们都以为中国民营企业是“不死小强”，生命力极为旺盛。2007年的经济危机潮下，某不知名报纸披露，当年一季度6.6万家民营企业应潮而倒闭，第二季度就不再报道了。(政府最关注的：税收，就业)中国经济高速发展了30年，就像一辆高速奔跑的破车，随时都可能散架报废。而企业就是,公司层面控制缺陷-预付账款,改进建

3、议,发现问题,风险可能发生的条件,风险概述,预付款风险采购预付款金额大（4.82亿），缺乏对预付款供应商评价体系剩余风险评估：高,供应商发生财务困难，不能按期交货。,建议公司建立对预付款供应商的评价体系。评价指标包括不限于：历史合同执行情况 经审计的财务报表供应商主要负责人的综合素质（学历、职业道德、不良习惯、家庭情况等）供应商综合情况（生产情况、存货情况、工人对工厂的评价）市场评价情况（产品质量、市场,银行信贷规模收紧 经济增长乏力 供应商财务状况恶化,流程层面内控缺陷-存货安全风险,改进建议,发现问题,风险可能发生的条件,风险概述,销售流程管理风险：款到发货销售方式无书面收款依据就发货。提

4、单的开具人与提单专用章保管人系同一人。剩余风险评估：高;,未收款发货和提单制单人舞弊，私自发货。,款到发货方式，必须根据财务部门出具的书面收款凭证才能开具提单。提单开具与签盖提单专用章的岗位应分开。,经办人员遇到较大的经济压力。经办人员遇到较强的诱惑，抱侥幸心理,多元化内控缺陷-资产管理风险,改进建议,发现问题,风险可能发生的条件,风险概述,资产管理能力风险-2010年底存货周转次数指标较2009年下降50%。剩余风险评估：中,存货资产周转效率低下，资金使用效益低。,经济形势不好，销售困难时。商品价格出现较大幅度跌价。,建议公司制定安全库存制度，适度备货；对被动库存要加大销售力度，提高存货周转

5、能力。,企业内部控制评审,一、内部控制的背景及层级二、内部控制的框架及技术 内控管理框架 量化技术 控制策略三、内部控制监管逻辑及理解四、内控案例分析,风险事项,风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。-国资委中央企业全面风险管理指引 风险的三个要素：目标，不确定性，影响,RISK 风险,目标,企业经营,风控体系的整体框架,风险的频率评定标准,风险的损失评定标准,控制策略,1预防性控制2发现性控制,事前事中事后,风险管理策略可以分为风险承担、风险规避、风险转换、风险控制 内部控制措施可以分为预防性控制和发现性控制,风险承担是指企业对所面临的风险采取被动接受的态度，从而承担风险带来的后

6、果,对于损失较小，或者发生概率极低的风险一般可采取风险承担策略；风险承担并不等于不采取任何控制措施，承担风险的同时应当加强对风险的监控，如某企业对于生产中的残废料造成的损失采取风险承担策略，但同时将残废料量与产品量进行定期比对，以发现异常情况及时改变风险管理策略；对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担；对辨识出的风险不可控因素较多，对这部分风险只能采用风险承担；对企业的重大风险，企业一般不应采用风险承担策略；,风险承担,风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人,风险规避举例：退出某一市场以避免激烈的竞争拒绝与信用不好的交易对手进行交易停止生产可能有

7、潜在客户安全隐患的产品回避政治动荡的地区进行生产经营活动禁止各业务单位在金融市场进行投机，只准套期保值,风险规避,风险转换是指企业将风险转移到第三方或者将一种风险转换为另一种风险,保险：保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿，作为交换，在合同开始时，投保人要向保险公司支付保险费非保险型的风险转换：将风险可能导致的财务损失负担转移给非保险机构。例如外包某项对工人健康安全风险较高的工作,风险转换,风险控制是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的,通常影响某一风险的因素有很多。风险控制可以通过控制这些因素中的一个或多个来达到目的，但主要

8、的是风险事件发生的概率和发生后的损失。如室内使用不易燃地毯，山上禁止吸烟，如修建水坝防洪，设立质量检查防止次品出厂等风险控制的对象一般是可控风险，包括多数运营风险，如质量、安全和环境风险，以及法律风险中的合规性风险,风险控制,应当与这个公司联盟吗？是否需要套期保值？应当在国外投资吗？投资多少？应当保持多高的资产负债率？,风险偏好承担什么风险承担多少风险风险承受度作为风险偏好的边界作为预警指标,市场表现到什么时候，我们就应当追加投资或一定退出？资产负债率高到什么时候，我们就需要停止投资？,风险偏好和风险承受度,企业内部控制评审,一、内部控制的背景及层级二、内部控制的框架及技术三、内部控制监管逻辑

9、及理解 被监管背后的逻辑 内部控制定义的理解 系统性内控缺陷的理解四、内控案例分析,中国企业内部控制相关法规的发展历程,1997,2001,2002,2003,12月30日，中国人民银行印发加强金融机构内部控制的指导原则,财政部在2001年起提出了在新形势下加强单位内部会计监督的要求，逐步发展了一系列的内部会计控制规范,中国注册会计师协会呼应财政部的工作，为规范注册会计师执行内部控制审核业务，明确工作要求，保证执业质量，在2月9日发布了内部控制审核指导意见,9月27日，中国人民银行发布商业银行内部控制指引,12月29日，中国证券监督委员会出台证券公司内部控制指引,1月8日，中国银行业监督委员会

10、出台商业银行内部控制评价试行办法,2004,五部委内控体系：整体框架,企业内部控制基本规范,企业内部控制应用指引,组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化,资金活动采购业务资产管理销售业务研究与开发工程项目担保业务业务外包财务报告,全面预算合同管理内部信息传递信息系统,企业内部控制评价指引,企业内部控制审计指引,内部环境类,控制活动类,控制手段类,内部控制的定义,COSO对内部控制的定义：内部控制是一个组织实体的董事会、管理人员以及其他人士参与的、旨 在为实现各种目标而提供合理保证的过程。五部委对内部控制的定义：本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目

11、标的过程。上交所内控指引对内部控制的定义：内部控制是指上市公司（以下简称公司）为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。,人员：Who,任务和范围：What,目的：Why,五部委内控体系：基本思路、原则和目标,企业建立与实施有效的内控，应当包括五项要素,内部控制应由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施,全面性原则：覆盖各种业务和事项。重要性原则：关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则：相互制约、相互监督，并兼顾运营效率。适应性原则：与企业相适应，并随情况的变化及时加以调整。成本效益原

12、则：权衡实施成本与预期效益。,内控的作用：错弊三角理论（系统性缺陷-巴林）,机会,借口,压力,红牛买房记,时间：2002年许；地点：北京某地案值：十几套商品房身份：基层职工为了办银行按揭贷款，红牛公司借个人名义买房，但房产证办好后，欲收回房产时却遭到房主拒绝，于是诉至法院。朝阳法院判决驳回红牛公司的诉讼请求。红牛公司本想借员工身份为公司买房添个方便，贪个小便宜，没想最后为成了为员工买私房。公司说员工品行不正，这个世道不好。其实，不能怪这个世界人心太险恶，只怪房子太诱人。买房从来都是件大事情，君不见朗朗乾坤多少房奴，红牛给了个这么好的机会，这不是逼着职员干点事情。,案例,合规目标：“小会计”玩转

13、2亿元,2004年10月18日,北京市第一中级人民法院审理国家自然科学基金委员会会计卞中贪污挪用公款一案。19952003年的8年贪污和挪用26笔，近2亿元,占整个基金会年掌控经费的1/10。被判处死缓,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。,卞中其人:其貌不扬；独来独往；沉默寡言；对女友宣称自己是中国首富,案例,据贵州茅台更正前的2010年年报显示，公司董事、监事、高级管理人员的年薪综合是1542.89亿元，实际领取495.5亿元。公司董事长袁仁国税前年薪酬因该是是276.8214亿元，而实际领取是100.65亿元，董事、总经理刘自力税前是161.4792亿元，实际领取是12.6亿元，董事

14、、副总经理吕云怀实际应领取薪酬是221.46亿元，实际领取80亿元，董事、财务总监谭定华的薪酬与吕云怀一样。事件回放：4月8日，白酒巨头贵州茅台（600519.SH）发布了年报更正公告，公告称，高管薪酬所用单位应该是元，而不是公告中的“万元”，如此乌龙的年报，竟赫然出现在堂堂白酒巨头的年报中。而更正后，公司董事、监事、高级管理人员的年薪综合是1542.89万元，而实际领取额是495.51万元。更正前后，一字之差，公司高管薪酬瞬间损失1542.73亿元。然而，贵州茅台年报出错不仅仅只有今天这一桩。早在2004年和2007年的年报中也出现过多处错误，戏剧性是，自从公司2001年上市，十年间总共发布

15、了3次年报更正公告，累计出错达60多处，茅台平均相隔3年年报就会出错一次。,案例：2010年十大乌龙年报,相较以往，2010年上市公司年报“乌龙事件”出现如此众多，如此离奇，实属罕见。这包括漏计量单位、漏小数点、漏会计师意见、限售股比例出错，甚至将公司董事长的名字也敢写错，真是五花八门，无奇不有。,乌龙一：最“不靠谱”明星公司之贵州茅台-年报乌龙平均3年一次 累计出错60余次,案例：2010年十大乌龙年报,乌龙二：最“心不在焉”之恒丰纸业十年十次更正公告 今年“黑掉”二股东3600万股,恒丰纸业（600356.SH）早在3月份就发布了年报，恒丰纸业给投资者上交的成绩单并不理想，营业收入随然有所

16、增长，但是净利润是下滑的。成绩虽不咋样，但是恒丰纸业年报竟然又出“乌龙”。据公司发布的更改公告显示，公司2010年年报漏掉了十名无限售条件股东持股数量和错把注册会计师名字搞错了。公告有两处错误，一是，2010年公司实现营业收入11.87亿元，同比增长4.97%；每股收益0.42元，同比下降。因公司工作人员疏漏，年报第22页前十名无限售条件股东持股情况中，CHINA ACCESS PAPER INVESTMENT COMPANY LIMITED 持有无限售条股东的数量为400万股，更正后实际持股数量为4000万股。二是，年报第41页，“三、审计意见”中国注册会计师人员错误，把中国注册会计师刘萧改

17、为朱子武。查阅历年年报和公告记录，记者发现恒丰纸业经常出错或漏掉信息。在2004年年报中，公司竟然把控股股东也丢失了。加上2010年年报这次出错，恒丰纸业上市十年来，就发生过10次更正年报或季报记录。,案例：2010年十大乌龙年报,乌龙三：最“丢三落四”公司之三爱富子公司内蒙万豪被“丢”出财务报表合并范围,事件回放：三爱富（600636.SH）的乌龙事件颇别具一格：在制定年报的时候将本已成为子公司的内蒙古三爱富万豪氟化工有限公司（下称：内蒙万豪）仅仅当做了合营企业录入年报，此后经历了一个月的时间，才给予更正，使得内蒙万豪终于正名并享受三爱富的“母爱”。年报显示，在“与日常经营相关的关联交易”科

18、目中，内蒙万豪被标明是母公司的控股子公司，控股50%。此后的年报中记载，内蒙万豪被当做了合营企业按权益法进行了核算。可是，在近一个月后，三爱富于2011年4月15日发布公告称，公司已披露的年报内容中未将公司下属子公司内蒙万豪纳入公司财务报表合并范围。年报显示，内蒙万豪期末净资产为8,124.25万元，本期净利润为1,921.08万元。在合并报表后，三爱富的各项指标都有显著的增长。修订后，三爱富2010年截止12月底累计完成营业收入30.96亿元，同比增长47.25%；净利润1.3亿元，同比增加66.73%；其中：归属母公司所有者的净利润4599万元，同比增长143.69%。,案例：2010年十

19、大乌龙年报,乌龙四：最“无厘头”公司之淮柴动力经营范围惊现“职工食堂”,事件回放：淮柴动力（000338.SZ）在3月31日发布年报称，2010年公司营业总收入为632.80亿元,利润总额92.45亿元。归属于母公司股东的净利润67.82亿元。基本每股收益4.07元。不过，以整车及关键零部件上升为核心业务的潍柴动力在年报中经营范围标书中，却出现“职工食堂”一项，并有“凉菜”等字眼。年报的第二节公司基本情况简介“公司控股股东情况”部分中，公司经营范围填列为：“前置许可经营项目：职工食堂；含凉菜；不含生食海产品、裱花蛋糕(有效期至2013年4月1日)”。而查询以往历年年报并无此经营范围,可知此处填

20、列有误。对此，公司还未作出正面回应。其证券部对媒体表示对内容并不了解。点评：如此事件，如真系笔误，实可谓无厘头。不过，若确实已将“职工食堂”列入经营范围，事情虽小，但上市公司不妨将工作做得更周到一些，将该做的披露做得更到位一些。,持续监控/危机管理,风险与控制的对标分析,根据调研结果，按照“固有风险-控制措施-剩余风险”的思路对现有风险管理的水平进行梳理。对于发现的薄弱的控制环节和控制缺陷，进行分析和处理。,控制措施,固有风险,剩余风险,固有风险,企业经营管理,名词注释：固有风险（inherent risk）：不对风险采取任何措施的前提下，可能发生的风险剩余风险（residual/unmiti

21、gated risk）：通过风险处理后仍然存在的风险,为什么控制,+,+,控制什么,谁来控制,帮助达成组织目标,风险:人，物与资金，信息,董事会 总裁室 经理层 员工层,=,企业内部控制评审,一、内部控制的背景及层级二、内部控制的框架及技术三、内部控制监管逻辑及理解四、内部案例分析,中信泰富澳元豪赌,案例分析投融资管理,引言,2008年10月20日，中信泰富有限公司（香港交易所代码：00267，下称中信泰富）发布公告称，该公司与银行签订的澳元累计目标可赎回远期合约（AUD Target Redemption Forward），因澳元大幅贬值而跌破锁定汇价，目前已录得155亿港元亏损。中信泰富的

22、亏损，因其自身体量，也因其操作的相对普通性，引发了市场对于系统性震荡的疑虑。,取祸之道Accumulator（合约内容分析）,按照合约内容，中信泰富须每月以固定价格用美元换澳元，合约2010年10月期满。双方约定的汇率为澳元兑美元10.87。如果澳元汇率上涨，中信泰富即可赚取与市场汇率的差价，但汇率上涨到一定幅度，合约将自动终止（Knock Out），即盈利上限是锁定的；但如果澳元汇率下跌，根据双方约定的计价模型，中信泰富不仅将蒙受约定汇率与市场汇率的差价损失，而且还受合同约束需加倍买入澳元，其损失也将成倍放大。据中信泰富主席荣智健在10月20日的记者会上称，如果澳元市价低于0.87美元，中信

23、泰富需要买入最初约定规模的2倍澳元。不过他未提及继续下跌的买入倍数。由于这一产品的高杠杆性，中信泰富按合同的最高交易金额高达94.4亿澳元。而风险没有下限。在极端情况下，比如澳元兑美元汇率跌至10，这94.4亿澳元将全部化为灰烬。相形之下，中信泰富的收益则有明确的上限。尽管公告没有披露终止合约机制的汇率触发点，但明确表示，通过这一合约中信泰富最多也只能赚取5350万美元。,取祸之道Accumulator（动机和后果分析）,中信泰富之所以签订这一“止赚不止蚀”的合约，一方面可能因为计价模型过于复杂，操作者不能准确对其风险定价；另一方面，这一合约签署时，澳元当时在稳定的上行通道中，市场汇率应当高于

24、10.87，即中信泰富签订合约之初即可赚钱，且看似在相当一段时间内并无下跌之虞。澳元兑美元的汇价当然不可能跌到0，但中信泰富涉身衍生品交易，显然亦大大低估了外汇衍生品市场的波幅和凶险程度。自7月以来，澳元兑美元汇价即一路下滑，2008年案件爆发时间一直在10.7附近徘徊，最低已达10.65。按照中信泰富的公告，自2008年7月1日至10月17日，中信泰富已终止部分当时生效的杠杆式外汇买卖合约，至今已亏损8亿港元。如澳元维持现价，到合同终止日杠杆式外汇合约亏损达147亿港元，即合计亏损155亿港元。有分析指出，倘若澳元继续下行到10.5，而中信泰富仍未收手的话，损失将扩大到260亿港元。中信泰富

25、董事总经理范鸿龄在记者招待会上表示，“虽然公司今年其他业务的盈利好多，但这笔亏损已令今年所赚蚀光。”,取祸之道Accumulator（市场反应）,事实，中信泰富2007年的盈利为108.43亿港元，净资产规模不过646.99亿港元。与之相应，衍生品巨亏消息一经披露，中信泰富股价即告暴跌，目前股价已从7月2日的28.20港元跌至10月24日的5.06港元，跌幅为82。,思考：保值还是投机？,中信泰富的衍生品交易金额远大于其澳元保值的真实需求，因而应视为投机而非套期保值。中信泰富的官方声明显示，该公司试图将衍生品投资归因为套期保值需求，而其超乎寻常的风险敞口来源于非授权交易。中信泰富于10月20日

26、公告称，公司“财务董事”张立宪及财务总监周志贤已引咎辞职。表面看来，中信泰富确有澳元需求，也需要对冲澳元升值的风险，但其金额要远小于此次对冲的规模。思考：套期保值使用的风险管理原则业务合同起点最高额锁定反方向操作,筹资控制：案例,某企业财务经理陈述：“因为我们公司完全是为了上市才组建的一个公司，所以整个人员的配备也好，或者说它的财务机构、体制也好，都不是很完善。包括最起码的财务印鉴章应该是会计和出纳一人一个，而这些东西完全都是在我手上。银行给了我们公司3000万的授信额度，当时的时候我向我们董事长和总经理汇报过了。但是公司只打算贷1500万元，于是我就利用了公司这3000万元的贷款额度。一笔3

27、000万可以拆成二笔，各1500万、1500万。然后就与银行签订了两份1500万元的贷款合同，再让总经理签字的时候他说银行的贷款要分两次到帐，就一起把字签掉了。领导也就签了字，之后拿下来之后我贷了是3000万”。就这样，1500万元进了国企，另一个1500万元就进了其自己的公司。,资产循环案例多出来的存货,时间：2009年许；地点：宁波某地案值：2000w左右的存货身份：仓库管理员2009年3月，宁波某公司在为IPO进行前期调研准备，审计师在公司的仓库盘点，多出2000w的存货包括备品备件、组件及原材料。一个老仓管员的养老金库中库。光缆与囚徒困境其实，世上没有无缘无故的爱，也没有无缘无故的恨；

28、哪来的那么多盘盈资产。,案例,无形资产循环案例巴斯夫是谁？,祥云集团是湖北省武穴市著名的化工企业，红狮犸商标是湖北祥云的第二大品牌，而正是这个红狮犸商标遭受到了巴斯夫的质疑，因为巴斯夫有一个曾经注册的复合肥的品牌“狮马牌”。德国巴斯夫欧洲公司的“狮马牌”商标最早注册于1987年8月30日。湖北祥云的“红狮犸及图”商标注册于2005年8月28日，两商标都是使用在化学肥料上，因此构成类似商品。2008年7月，巴斯夫欧洲公司以湖北祥云注册的“红狮犸及图”是对其先申请注册并享有商标专用权的“狮马牌”商标的故意模仿，以混淆误导公众为由向国家工商行政管理总局商标评审委员会(下称商评委)提出了注册商标争议申

29、请。2010年4月6日，商评委裁定祥云集团注册的“红狮犸及图”在部分商品上的商标专用权被撤销。,无形资产循环案例巴斯夫是谁？,这次仲裁使得湖北祥云感到异常委屈。5月19日，他们在北京市第一中级人民法院递交了状告商评委与巴斯夫的诉状，尽管他们对自己的竞争对手还不是很了解。德国巴斯夫股份公司，是世界最大的化工企业。巴斯夫于1996年成立控股公司巴斯夫(中国)有限公司。目前，巴斯夫中国区雇员已经超过6500人，并拥有23个全资子公司和16个合资公司，2009年，巴斯夫在大中华区的销售额约为41亿欧元。据悉，总部设在德国的巴斯夫知识产权部门共有200多名员工，其中70多位是专门从事专利和商标业务的律师

30、。在总部之外，巴斯夫只在美国和中国设立了知识产权部门。除了巴斯夫自己的知识产权部门，巴斯夫还长期与专业的律师事务所合作，专门负责巴斯夫有关知识产权方面的诉讼。巴斯夫重视知识产权保护，目前在中国有超过5000件专利及申请，有近1000件注册商标。,无形资产循环案例巴斯夫是谁？,相对于巴斯夫在律师方面的团队，湖北祥云在这方面却显得有些捉襟见肘。湖北祥云有自己的法律部门，但这个部门只有3个人来负责公司的法律事务，不仅仅包括知识产权，更多的是公司平常的纠纷。在上海通达商标代理有限责任公司总裁侯化崇看来，湖北祥云就是中国很多乡土公司的代表，所谓乡土公司就是对整个经济大环境以及在自己的领域的竞争对手还处于

31、懵懂状态的中小企业。“这些公司对自己知识产权的保护都是在国外跨国公司的压力下开始启动的，大部分都是处于一种被动状态。等到别人告上门来了，才知道自己的商标还没有保护完善。”据彭学文介绍，他们为了扩大红狮犸商标的影响力，曾经在中央电视台天气预报时间段来做电视广告，而广告费就高达500万一个月。除此之外，他们在地方电视台，以及田间地头都设立了红狮犸的广告，对红狮犸的广告投入已经高达一两千万，毕竟红狮犸品牌创立已经有近10年的历史。如果他们失去了红狮犸这个商标，他们每年的损失在3亿到5亿，这也是湖北祥云咬牙要把官司打到底的动力。侯化崇认为，跨国公司对中国乡土公司的知识产权官司，很大程度上是跨国公司利用

32、中国公司知识产权意识淡薄而打击中国公司品牌的一种有力手段：“其实有时候很有意思，中国的中小企业创立商标的时候，想借国外大公司的东风，创立一个有点相似的商标来减少品牌推广的时间。国外跨国公司可能知道这些小商标的存在，然而等到中国企业的品牌具有一定的知名度了，跨国公司才开始打出知识产权牌，将中国的品牌打垮。这是跨国公司最有效的进攻方式。“,无形资产循环案例巴斯夫是谁？,“无论如何，还是中国企业一开始的知识产权意识太薄弱，所以到了后期就会很被动。品牌越成功，中国企业就会越吃亏。”侯化崇说。据统计，2009年全国法院受理商标一审民事案6906件，比2008年增长了 10.8%，比 2007年增长了79

33、.1%；全国法院受理商标一审行政案2007年是392件，2008年是484件。到2009年达到1376件，比2008年增长284.3%。据一位国家知识产权局的工作人员介绍，判断两个商标是否发生了相似，首要要看国际商标分类表，这个表分为45个类。如果两个商标同属于一个品类，同时也对 公众造成了一定的混淆，则就会认定为相似，这称为本类保护。如果不属于同一个品类，则不会认定为相似。驰名商标除外，因为驰名商标可以享受跨类保护。据悉，巴斯夫已经将复合肥业务出售，但它依然在卖力地与湖北祥云来争夺“狮马牌”的权益。据金杜律师事务所一位律师介绍，即便巴斯夫不再做复合肥的业务，但是之前在化肥领域注册过的“狮马牌

34、”商标依然具有效力，其他公司不得在相同领域使用相同或者相近的商标。目前，彭学文还在纠缠于这件官司中，但他知道他们将官司打到底是明智的，因为起码在诉讼期间他们依旧可以使用“红狮犸”商标。“如果官司输了呢？”“我们不能输，输了我们十年的心血就白费了。”彭学文说。,某公司招聘启事,Slide 48,CASE：深圳福彩案,作案经过：博众信息技术有限公司是专业从事彩票行业IT技术研发、应用及运营服务的公司，与深圳福彩中心有长期合作关系。今年博众的软件工程师程某在对深圳福彩中心的系统进行升级开发时，在未经授权的情况下进入了中心机房，并在主计算机上安装了木马程序。在6月9号开将后，程某通过木马程序修改了自己的投注信息，使自己在彩票销售系统中的信息变成了一等奖的号码。经验教训：对主机、服务器等关键设备的接触一定要严格管理！,感谢聆听！,Thanks for your time！,