企业全面预算管理实务操作.ppt

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1、1,企业全面预算管理实务操作,2,3,1.预算编制的基本方法,根据公司不同规模、生命周期和市场环境，选择固定预算、弹性预算、滚动预算、概率预算、零基预算等不同的预算编制方法。全面预算编制方法的特点和使用如下表2-2所示：,表 全面预算编制方法的特点和使用,4,2.预算前的准备工作,5,3.预算流程,确定全面预算编制流程（一）预算的主要内容预算的主要内容包括业务预算，资本预算，筹资预算，财务预算等。（二）预算编制流程 首先，编制业务预算；其次，编制资本预算、筹资预算；接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。,6,4.预算编制具体方法和技巧,销售预算,7,市场预测推算表,8

2、,盈利区,亏损区,固定成本,成本,销售额,变动成本,销售额,9,费用总额固定费用业务额变动费用率 营业额业务额变动费用率固定费用或目标利润 保本点：固定费用 1变动费用率,保利点：固定费用目标利润 1变动费用率,例：某公司预计200年目标利润为万元，固定费用800万元，变动费用率60，计算保本点和保利点：,保本点/（%）万元边际利润%万元保利点（）/（%）万元边际利润%万元,10,例：某公司2011年预计产品单位目标利润为元，单位变动成本元，单位产品分摊固定成本元。该产品定价为：产品售价元例：某公司产品定价分析表如下：,11,销售收入预算平衡修正,市场预测,量本利分析,因素分析,销售预算,12

3、,销 售 预 算 2011年度,应 收 帐 款 预 算 2011年度,单位：元,假定当季收入60%收现，40%下季收现,13,生产预算,14,生 产 预 算 2011年度,单位：件,假定：各季期末存货为下季度销售量的10%,15,直接材料,16,直 接 材 料 预 算 2011年度,金额单位：元,假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为840公斤，年末库存为920公斤,17,应 付 帐 款 预 算 2011年度,单位：元,假定当季支付采购金额40%，下季支付60%,18,直接工资,19,直 接 人 工 预 算 2011年度,金额单位：元,20,制造费用,21,制 造 费 用 预 算 201

4、1年度,金额单位：元,22,产品成本预算单位产品成本和期末存货预算 2011年度,金额单位：元,加权平均单位变动制造费用200451202045 20012020 45（元）预计年末产成品库存成本220459900（元）,产品成本,23,期间费用,24,财务预算,现 金 预 算 2011年度,单位：元,25,预计损益表（变动成本法）2011年度,单位：元,合计69667支付利润1600053667（元）,26,预计资产负债 2011年12月31日,27,资产负债表预算是否正常,审核预算,28,损益表预算是否正常,29,现金流量预算是否正常,30,预算准备费,1预算准备费是公司在编制全面预算时，预留的用于预算外支出的预算额度，预算预备费按公司年度预算成本费用总额的一定比例计算。2预算预备费比例：预算预备费一般控制在预算成本费用总额的5%-10%。预算准备费由审计预算部根据当年预算管理经验、预算编制争议程度和预算不确定性程度，向预算管理委员会提出预算准备费的具体提留比例（预算准备费计算表见附表）。3预算准备费使用：当预算年度出现客观环境和内部条件发生重大变化、公司经营计划进行重大调整以及其他不可预测因素发生，经审计预算部建议和公司预算管理委员会批准，可以动用预算准备费（预算准备费使用申请表见附表）。,