企业会计准则第41号-在其他主体中权益的披露.ppt
《企业会计准则第41号-在其他主体中权益的披露.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业会计准则第41号-在其他主体中权益的披露.ppt(43页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、企业会计准则第41号在其他主体中权益的披露,深圳会计进修学院蓝晓丹2014年7月,结构化主体举例余额宝,用户把钱存入,与银行协定利率将集资存入银行,返还利息,返还高额利息,用于投资债券(国债、3A 级金融债券、其他债券),余额宝90%以上的资产 投资了银行的协议存款,余额宝,用户,银行,通俗的讲,协议存款是机构利用资金规模优势,将钱存入该银行,获得利息,一般该利率高于银行活期存款利率.,92.5%,6.7%,一、总则二、重大判断和假设的披露三、在子公司中权益的披露四、在合营安排或联营企业中权益的披露五、在未纳入合并财务报表范围的结构化主 体中权益的披露六、衔接规定,一、总则(一)目标/重要性原
2、则(二)相关定义(三)适用范围,一、总则(一)目标/重要性原则 披露的目标:有助于财务报表使用者评估企业在其他主体中权益的性质和相关风险,以及该权益对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响。符合重要性原则:判断各项信息披露的详细程度。重要的权益,应当单独披露相关信息;重要性程度不足以单独披露的权益,可以汇总披露相关信息。汇总披露:即分类披露(要披露如何进行分类的,是按国家规定分类的,还是按行业性质分类的等等),(二)相关定义1、“在其他主体中的权益”的定义 定义:通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此享有可变回报的权益。其他主体:企业的子公司、合营安排(包括共同经营和合营企业
3、)、联营企业、未纳入合并财务报表范围的结构化主体。参与方式:持有其他主体的股权、债权,或向其他主体提供资金、流动性支持、信用增级和担保等。,2、结构化主体的定义和特征 定义:在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体。特征:业务活动范围受限 有具体明确的目的 资本金(如有)不足以支撑其业务活动,必须依靠其他次级财务支持 通过向投资者发行不同等级的证券(分级产品)等金融工具进行融资,不同等级的证券,信用及其他风险的集中程度也不同,第8页,A银行(发起人),信托公司(受托机构),托管银行,资产支持证券投资者,信托资产,转让对价,通过承销商发行证券,募集资金,本息偿付,回收现金,
4、B信托(结构化主体),设立信托,委托资产管理,委托资金保管,登记结算机构,本息偿付,合营安排参与方(非合营方),是,否,CAS41,CAS41,CAS37,合营安排合营方,是否具有重大影响,是否结构化主体,是,否,CAS41,(三)适用范围,特别强调:离职后福利计划、其他长期福利计划,列入“职工薪酬”准则,不列入本准则。,二、重大判断和假设的披露(一)基本要求(二)主要情形(三)投资性主体,二、重大判断和假设的披露(一)基本要求企业会计准则第30号财务报表列报要求披露企业在运用会计政策过程中所做的重大判断及依据 披露在确定是否控制、共同控制或重大影响其他主体时的重大判断和假设,以及对该判断和假
5、设进行的变更,(二)重大判断和假设的披露的主要情形 包括但不限于:1、持有其他主体半数或以下的表决权但仍控制该主体,持有其他主体半数以上的表决权但并不控制该主体 2、持有其他主体20%以下的表决权但对该主体具有重大影响,持有其他主体20%或以上的表决权但对该主体不具有重大影响 3、企业通过单独主体达成合营安排的,确定该合营安排是共同经营还是合营企业 4、确定企业是代理人还是委托人,A企业集团持有Y公司17%的股份,但A集团认为其能够对Y公司实施重大影响。A集团在其2X14年年报的合并财务报表附注中做出如下披露:本集团持有Y公司17%的股权,对Y公司的表决权比例亦为17%。虽然该比例低于20%,
6、但由于本集团在Y公司董事会中派有代表并参与对Y公司财务和经营政策的决策,所以本集团能够对Y公司施加重大影响。本例中,在“对联营企业的投资”这项附注中披露,(三)投资性主体 1、企业被确定为投资性主体的判断。包括企业不具备投资性主体特征但仍被确定为投资性主体的原因。2、由非投资性主体转变为投资性主体,披露该变化、原因及其财务影响。3、由投资性主体转变为非投资性主体,披露该变化及其原因。,三、在子公司中权益的披露(一)基础信息(主要财务信息)(二)重大限制的披露(三)在合并结构化主体中权益的风险(四)企业在子公司所有者权益份额变化(五)投资性主体(基础信息、风险信息),三、在子公司中权益的披露(一
7、)基础信息(主要财务信息),企业集团构成情况(举例),重要的非全资子公司的基础信息(举例),重要的非全资子公司的主要财务信息(举例),(二)重大限制的披露使用企业集团资产和清偿企业集团债务存在重大限制:1、限制的内容:转移现金或其他资产,发放股利或进行利润分配,发放或收回贷款或垫款等 2、子公司少数股东保护性权利的性质和程度:该保护性权利对企业使用企业集团资产或清偿企业集团负债的能力存在重大限制 3、限制涉及的资产和负债在合并财务报表的金额,有合同约定:提供财务支持的合同条款(包括可能使企业承担损失的事项或情况),没有合同约定:提供支持(财务支持、其他支持、帮助该结构化主体获得财务支持)的类型
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业会计 准则 41 其他 主体 权益 披露
链接地址:https://www.31ppt.com/p-5218161.html