以下是天力公司度的利润表.ppt

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1、财务报表分析习题集,1、以下是天力公司2000、2001年度的利润表,天力公司理事长认为，2001年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也属非常，要求有关人士进行解释。要求：（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数点后二位。（2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。,1-（1）,1-（2）,通过以上的计算可以得出：本年主营业务收入有所上升，而主营业务成本较上年略有增长，从65%上升到66%，其他业务利润从076下降到001，而期间管理费用则从7%上升到888%，导致利润总额比上年减少。,2、某企业200*年1月1日的流动资产总额为628 000元，流动负债总额为28

2、8 000元。,1月份发生如下业务：（1）预付本年度的财产保险费7 200元；（2）用银行存款归还应付账款3 200元；（3）应收账款1 000元，收回无望，做坏账处理；（4）将面值8 500元的一张无息票据向银行贴现，实得金额8 310元；（5）用银行存款购入机床一台，价值24 000元，安装完毕，交付使用；（6）购入材料8 800元，开出60天期，年利率12%的商业承兑汇票一张，材料已入库；（7）发现原购入材料中有1 500元材料 不符合质量要求，退回。要求：逐一分析每笔业务对流动资产和流动负债的影响，计算企业1月底的流动资产和流动负债总额，并计算企业1月底的营运资金和流动比率。,（1）流

3、动资产减少7 200元,流动负债没有变化；（2）流动资产和流动负债等额减少3 200元；（3）流动资产减少1 000元，流动负债没有变化；（4）流动资产减少190元，流动负债没有变化；（5）流动资产减少24 000元，流动负债没有变化；（6）流动资产和流动负债等额增加8 800元；（7）流动资产和流动负债均无变化；1月底流动资产=628 000-7 200-3 200-1 000 190 24 000+8 800=601 210元1月底流动负债=288 000-3 200+8 800=293 600元1月底营运资金=610 210-293 600=307 610元1月底流动比率=610 210

4、293 600=2.05,3、大洋公司2001年底的部分账面资料如下：,项 目 金额（元）现金 3 000银行存款 2 010 000短期投资债券投资额 36 000其中：短期投资跌价准备 1 500应收票据 150 000固定资产 25 080 000其中：累计折旧 420 000应收账款 150 000其中：坏账准备 18 750原材料 480 000应付票据 135 000应交税金 54 000预提费用 1 000 000长期借款基建借款 1 800 000,要求：（1）计算该企业的营运资本；（2）计算该企业的流动比率；（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率；（4）计算该企业的现金比

5、率；（5）根据上述短期偿债能力这一组指标的计算，简要说明指标间的关系。（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。,营运资本=流动资产流动负债=（300+2010000+360001500+150000+15000018750+480000）（135000+54000+1000000）=28087501189000=1619750（2）流动比率=流动资产流动负债=28087501189000=2.36（3）速动比率=速动资产流动负债=（2808750480000）1189000=1.96保守速动比率=（3000+2010000+360001500+15000018750）118

6、9000=21787501189000=1.83（4）现金比率=（3000+2010000+360001500）1189000=1.72,（5）A、营运资本是用于计量企业短期偿债能力的绝对数指标，一般不直接使用该指标作为偿债能力的指标。B、流动比率、速动比率、保守速动比率、现金比率四个比率指标，一般均以较高表明企业偿还流动负债的能力越强。C、四个指标的分子按流动资产的流动性和变现能力的不同，各自所确定的具有偿债能力的资产范围不同，使得指标间在评价企业短期偿债能力的准确性和可信性方面有所区别。,（5）流动比率的标准值是2，该企业流动比率为1.95，较为适当；速动比率的标准值为1，该企业速动比率1

7、.56，高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。,4、,资料：某公司拥有60万元的流动资产，流动比率为1.5%。该公司刚完成以下有关交易：（1）购入商品160000元以备销售,其中的80000元为赊购；（2）购入设备一台，价值100000元,以银行存款支付；（3）购置运营车辆一部，价值500000元，其中300000元以银行存款支付，其余开出了3个月到期的应付票据一张；要求：连续计算每笔交易后的流动比率，并简要说明理由。,（1）流动负债=600000/1.5=400000（2）流动比率=(160000-80000)+600000-100000/80000+4000

8、00=1.42 流动资产和流动负债等额增加了；（3）流动比率=（160000-80000）+600000-100000/80000+400000=1.21 流动资产减少，流动负债没有变化；（4）流动比率=（160000-80000）+600000-100000-30000/80000+400000+20000=1.1 流动资产减少，固定资产资产分期付款数属于需要偿还的债务，使流动负债增加。,5、,资料：某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。下列每一笔交易对公司的流动比率有哪些影响？请分别计算出结果并同时说明理由。（1）用10万元现金购买了一台机器；（2）用5万元现金购买了未到期

9、不能随时出售的债券；（3）应收账款增加10万元，为避免因此带来的现金短缺，公司借入银行短期借款10万元；（4）增发20万元的普通股，所筹资金用于扩建生产线。工程合同规定当即付15万元，余款暂欠，年底结清；（5）公司以赊购增加了应付账款8万元，用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派尚未发放的的现金股利；（6）公司为某企业提供一个10万元的借款担保。,目前的流动比率100502（1）90501.8 流动资产减少，流动负债没有变化；（2）95501.9 流动资产减少，不能随时变现的短期投资不应作为流动资产，应扣除，流动负债没有变化；（3）120602 流动资产和流动负债均增加了；（4）105551.91

10、 流动资产增加，固定资产分期付款数属于需要偿还的债务，使流动负债增加；（5）100502 流动资产和流动负债均没有变化；（6）100601.67 流动资产没有变化，提供借款担保产生或有负债增加流动负债。,6、远方公司是一上市公司，2000年的简要资产负债表如下：,资产负债表 2000年12月31日 单位：万元,要求：（1）计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率。（2）根据上述长期偿债能力这一组指标的计算，简要说明指标间的关系。,（1）资产负债率=（负债总额资产总额）100%=10552243100%=47%（2）产权比率=（负债总额所有者权益总额）100%=10551188100%=

11、88.8%（3）有形净值债务率=负债总额（股东权益无形资产净值）100%=1055（11885.5）100%=89.2,（4）A、资产负债率是负债总额与资产总额的比例关系，所反映的偿债能力是以企业的全部资产总额为物质保障的。侧重揭示总资本中有多少是靠负债取得的。B、产权比率是负债总额与股东权益总额的比例关系，所反映的偿债能力是以净资产为物质保障的。侧重揭示债务资本与权益资本的相互关系。C、有形净债务率是负债总额与有形净值的百分比，所反映的偿债能力是以所有者具有所有权的有形资产净值为物质保障的。,7,顺达公司有关资料显示：2000年净利润总额为26103万元，财务费用411万元，利息费用为410

12、万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息400万元，所得税率23%。要求：（1）计算2000年利息偿付倍数。（2）你选用什么指标作为计算该指标的分子？说明理由。（3）计算该指标你是如何确定分母的？为什么？,（1）计算2000年利润总额=26103/（1-23%）=33902000年所得税=339023%=7797 2000年利息偿付倍数=26103+7797+410+400）/（410+400）=519（2）我选用息税前利润作为计算该指标的分子。因为如果使用净利润不包括利息费用，也不包括所得税，将会低估偿付利息的能力。（3）我在确定该指标分母利息费用时，确定的是本期发生的全部应付利息，

13、不仅包括财务费用的利息费用，还包括资本化利息。因为资本化利息虽然不作为费用，但也是企业的一项负债，也需要偿还。,8,要求：计算填列表中的空项（必须列示计算过程），并分析评价该公司的长期偿债能力。（注：利息偿付倍数的行业平均值为2.5）,A公司利息偿付倍数计算与分析表如右：,（1）税后利润的差额=36-67=-31（2）利息支出的差额=93-50=43（3）2005年息税前利润=67（1-33%）+50=150（4）2006息税前利润=36(1-33%）+93=146.73（5）息税前利润的差额=146.73-150=3.27（6）2005年利息偿付倍数=息税前利润利息费用=15050=3（7）

14、2006年利息偿付倍数=息税前利润利息费用=146.7393=1.58,A公司2000年的利息偿付倍数是3，高于行业平均值，说明公司具有较强的偿债能力，举债经营风险较小。2001年利息偿付倍数大幅度下降到1.58，虽然大于1，说明企业仍具有偿债能力，但是，由于该指标不仅低于上年，而且还低于行业平均值，所以，说明企业的偿债能力下降了。原因是2001年的息税前利润虽然是略有下降，但利息支出却大幅度增加造成的。,9、某公司简略资产负债表形式如下：,资产负债表,已知：（1）期末流动比率=1.5（2）期末资产负债率=50%（3）本期存货周转次数=4.5次（4）本期销售成本=315 000元（5）期末存货

15、=期初存货。要求：根据上述资料，计算并填列资产负债表空项，并写出计算过程。,（1）期末存货=315 0004.5=70 000元（2）应收账款净额=432 000-25 000-70 000-294 000=43 000元（3）流动资产=432 000-294 000=138 000（4）流动负债=138 0001.5=92 000元（5）应付账款=92 000-25 000=67 000元（6）长期负债=432 00050%-92 000=124 000元（7）所有者权益=432 00050%=216 000元（8）未分配利润=216 000-200 000=16 000元,10,A企业20

16、07年的主营业务收入为6000万元，全部资产平均余额为2500万元，流动资产占全部资产的比重为40%；2008年主营业务收入为7500万元，全部资产平均余额为3000万元，流动资产占全部资产的比重为45%。假设该企业的总资产由流动资产和固定资产构成。要求：（1）根据以上资料，计算2007年与2008年的总资产周转率、流动资产周转率及固定资产周转率。（2）对总资产周转率变动的原因进行分析。,（1）2007年：总资产周转率=60002500=2.4流动资产周转率=6000(250040%)=6固定资产周转率=6000(250060%)=42008年：总资产周转率=75003000=2.5流动资产周

17、转率=7500(300045%)=5.56固定资产周转率=7500(250055%)=4.55（6分）（2）2008年的总资产周转率较2007年有所上升，原因是总资产平均余额的上升低于主营业务收入的上升（3分）；同时固定资产增长速度加快（3分）。,11、ABC公司连续三年的主数据如下表所示：,要求：对各项资产周转率进行趋势分析。,应收账款平均余额：2005（66124+47018）/2=56571 2006（47018+70376）/2=58679 2007（70376+60129）/2=65252.5应收账款周转率：2005 372400/56571=6.58 2006 479233/586

18、97=8.16 2007 509111/65252.5=7.8存货平均余额：2005（72346+56950）/2=64648 2006（56950+78141）/2=67545.5 2007（781414+60013）/2=69077存货周转率：2005 372400/64648=5.76 2006 479233/67545.5=7.09 2007 509111/69077=7.37,流动资产平均余额：2005（323678+372332）/2=348005 2006（372332+338045）/2=355188.5 2007（338045+178105）/2=258075流动资产周转率：

19、2005 372400/348005=1.07 2006 479233/355188.5=1.35 2007 509111/258075=1.97固定资产平均余额：2005（201938+216234）/2=209086 2006（216234+200235）/2=208234.5 2007（200235+187234）/2=193734.5固定资产周转率：2005 372400/209286=1.78 2006 479233/208234.5=2.30 2007 509111/193734.5=2.63,总资产平均余额 2005（571230+592380）/2=581805 2006（59

20、2380+681356）/2=636868 2007（681356+619124）/2=650240总资产周转率 2005 372400/581805=0.64 2006 479233/636868=0.75 2007 509111/650240=0.78（以上每一指标3分）总的来说，ABC公司的资产运用状况具有良好发展的趋势。因为该公司的资产周转率有逐年上升之势。但应该看到应收账款周转率指标的变动状况不太稳定。更客观的分析结论还要结合同业比较分析才能做出。（3分）,12、C公司及所在行业2008年有关财务比率如下表：,要求：（1）写出表中各个财务比率的计算公式；（2）进行短期偿债能力的同业比

21、较分析。,（1）流动比率=流动资产流动负债（1分）应收账款周转率=主营业务收入应收账款平均余额（1分）成本基础的存货周转率=主营业务成本存货平均净额（1分）速动比率=（流动资产存货）流动负债（1分）现金比率=（货币资金+短期投资净额）流动负债（1分）（2）流动比率分析：从表中可以看出，该企业流动比率实际值低于行业标准，说明该企业的短期偿债能力不及本行业平均值，但差距不大。为进一步掌握流动比率的质量，应分析流动资产流动性的强弱，主要是应收账款和存货的流动性。（3分）,应收账款和存货流动性分析：从表中可以看出，该企业应收账款周转率和存货周转率均低于行业标准值。说明该企业资产的流动性低于行业标准值。

22、初步结论是：A、存货周转率低于行业平均值，说明存货相对于销售量显得过多；B、应收账款周转率与行业标准值差距较大，说明这是企业流动比率低行业标准值的主要原因。（3分）为进一步掌握企业偿债能力，要计算速动比率。该公司速动比率低于行业标准值，说明企业短期偿债能力低于行业平均水平。通过上一步分析，可以看出主要是由应收账款周转率过低引起的。（3分）现金比率分析：进一步分析现金比率，该公司的现金比率只相当于行业标准值的一半，说明企业用现金偿还债务的能力较差。但是，现金资产存量的变化较大，有时并不能说明问题（3分）。通过以上分析，可以得出结论，该公司的短期偿债能力低于行业平均水平。主要出在应收账款，其占用过

23、大，是主要矛盾（3分）。,13,要求：计算2001年应收账款周转率、成本基础的存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率指标，并对该企业的资产运用效率进行评价。该企业所在行业的某些财务比率标准为：应收账款周转率7.66次，存货周转率3.9次，总资产周转率1.82次。,已知2001年主营业务收入额为11276万元，主营业务成本为8530万元。,总资产周转率=11276/(8189+7769.5)/2=1.41流动资产周转率=11276/(5019+4769.2)/2=2.3应收账款周转率=11276/1832+1685)/2=6.41存货周转率=11276/(2753+2647)/

24、2=3.16固定资产周转率=11276/(3170+3000)/2=3.65 该企业的总资产周转率1.41次低于行业标准1.82次,说明该企业整体资产的营运能力较低。具体分析应收账款周转率6.41次低于行业标准7.66次，说明该公司应收账款回收速度慢，管理效率低，资产的流动性差。存货的周转充3.16次也低于行业标准3.9次，说明该公司存货的周转速度慢，周转额较小，存货占用资金较多。,14-1、乙公司2003年资产负债表,14-2、乙公司2003年利润表,14-3、其他资料如下：,（17）负债总额所有者权益比率为50；（18）应收账款平均收账期40天（一年按360天）期初应收账款余额为88000

25、元；（19）存货周转率3次，期初存货余额287000元；（20）销售毛利率25；（21）酸性测试比率为1.5：1；（22）已获利息倍数为10倍；（23）销售费用占销售收入的15；（24）财务费用均为债券利息费用；（25）所得税率为30。要求：根据以上资料重新编制公司的资产负债表和损益表，并列出必要的计算过程。,销售收入净额销售毛利销售毛利率22500025900000销售成本销售收入净额销售毛利900000225000675000销售费用销售收入净额1590000015135000息税前利润销售收入净额销售成本销售费用90000067500013500090000利息费用息税前利润已获利息倍数

26、90000109000税前利润息税前利润利息费用90000900081000所得税税前利润30810003024300税后利润税前利润所得税810002430056700,应收账款周转率360应收账款平均收账期360409次应收账平均余额销售收入净额应收账款周转率9000009100000应收账款期末余额应收账款平均余额2应收账款期初余额1000000288000112000存货平均余额销售成本存货周转率6750003225000存货期末余额存货平均余额2存货期初余额2250002287000163000,负债总额所有者权益5070000050350000资产总额负债总额所有者权益总额3500

27、007000001050000长期借款金额0应付债券金额债券年利息费用利息率90006150000流动负债总额负债总额长期负债金额350000150000200000速动资产余额流动负债总额酸性测试比率2000001.5300000,流动资产总额速动资产余额存货金额300000163000463000现金流动资产短期投资应收账款存货46300010000011200016300088000固定资产资产总额流动资产总额1050000463000587000,资产负债表,利润表,15、某公司去年实现营业利润380万元。,1）预计今年产销量增长12%，如果经营杠杆系数为3，计算今年可望实现的营业利润

28、额。（2）若经营杠杆系数为2，要想实现目标利润600万元，则今年的产销量至少应该增长多少？（3）若今年的产销量确实增长了12%，实现利润480万元，计算今年实际的经营杠杆系数，并分析其原因。,（1）预测今年可望实现的营业利润380（1+12%3）=516.8万元（2）预测实现目标利润的产销量增长率（6003801）2100%=29%（3）计算今年实际的经营杠杆系数（481/3801）12%=2.19在今年实际产销量的增长率达到12%的情况下，而实际利润却达到480万元，计算实际经营杠杆系数为2.19，低于预计经营杠杆系数3，说明企业没有很好的完成预算。具体的原因应该是单位售价、单位变动成本或固

29、定成本。,16、某企业2006年、2007年有关资料如下表：,要求：（1）杜邦财务分析涉及的主要指标有哪些？它们之间存在什么关系？（2）运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。,（1）杜邦财务体系中的主要指标包括：净资产收益率、销售净利率、资产周转率、权益乘数等。其中净资产收益率是一个综合性最强的财务指标。销售净利率反映企业的净利润与销售收入的关系。资产周转率反映企业资产占用与销售收入之间的关系。权益乘数对净资产收益率具有倍率影响。（3分）它们之间的分解关系式为：净资产收益率=销售净利率资产周转率权益乘数（2分）,（2）销售净利率：2006 30/280=11%（1分）200

30、7 41/350=12%（1分）资产周转率：2006 280/128=2.19次（1分）2007 350/198=1.77次（1分）资产净利率：2006 11%2.19=24%（1分）2007 12%1.77=21%（1分）资产负债率：2006 55/128=43%2007 88/198=44%权益乘数：2006 1（1-43%）=1.75（2分）2007 1（1-44%）=1.79（2分）净资产收益率：2006 24%1.75=42%（1分）2007 21%1.79=38%（1分）,2007年的净资产收益率比2006年有所下降。主要原因是资产周转率明显降低，从而导致资产净利率下降。从相关资料

31、可以分析出：2007年总资产增长幅度明显大于销售增长幅度，说明资产利用效率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。各因素综合影响的结果导致本年净资产收益率降低了。（3分）,17、某企业200年、2006年有关资料如下：,要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。,2005年：销售净利率=62.98/500100%=12.6%资产周转率=500/（258+392）=0.77资产负债率=（175+270）/（258+392）100%=68.46%权益乘数=1（1-68.46%）=3.17 净资产收益率=12.6%0.773.17=30.76%2006年：销售净利率=12

32、5.96/540100%=23.33%资产周转率=540/（272+488）=0.71资产负债率=（156+320）/（272+488）100%=62.63%权益乘数=1（1-62.63%）=2.68 净资产收益率=23.33%0.712.68=44.39%分析：2006年销售收入比2005年增长，净资产收益率上升，主要原因是销售净利率大幅度提高所致。虽然资产周转率略有减慢，权益乘数降低，但最终净资产收益率仍有较大提升。,18、资料：某企业2000、2001年有关资料如下表（金额单位：千元）,要求：（1）按杜邦分析体系要求计算相关指标。（见下表）（2）根据分析资料和分析结果，制作杜邦财务分析图

33、并做简单评价。,18-（1）,18-（2）,2001年的净资产收益率635%比2000年的165%，有较大提高。主要是销售净利率有显著提高，而资产周转率略有提高。2001年总资产略有下降，而负债比资产较大幅度的下降，使资产负债率下降，因而权益乘数下降。2001年的净资产收益率635%比2000年的165%，有较大提高。主要是销售净利率有显著提高，而资产周转率略有提高。2001年总资产略有下降，而负债比资产较大幅度的下降，使资产负债率下降，因而权益乘数下降。,19,甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为20，000，000元，息税前利润也都相等，均为2，500，000元。但三个企业的资本结构不同

34、，其具体组成如下：要求：假设所得税率为33%，试计算各公司的财务杠杆系数及每股净收益。,甲公司财务杠杆系数=BEIT/(EBIT-I)=2，500，000/(2，500，000-0)=1乙公司财务杠杆系数=BEIT/(EBIT-I)=2，500，000/(2，500，000-5，000，0008%)=1.19丙公司财务杠杆系数=BEIT/(EBIT-I)=2，500，000/(2，500，000-10，000，0008%)=1.47甲公司的税后净收益=(2，500，000-0)(1-33%)=1，675，000,乙公司的税后净收益=(2，500，000-5，000，0008%)(1-33%)=

35、1，407，000丙公司的税后净收益=(2，500，000-10，000，0008%)(1-33%)=1，139，000甲公司每股收益=1，675，000/2，000，000=.084乙公司每股收益=1，407，000/1，500，000=.094丙公司每股收益=1，139，000/1，000，000=1.14,20,某企业上年产品销售收入为5764万元，全部资产平均余额为2260万元，流动资产占全部资产的比重为35%；本年产品销售收入为6350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45%。要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。,上年：总资产周转率=

36、5764/2260=2.55次流动资产周转率=5764/（22600.35）=7.29次固定资产周转率=5764/（22600.65）=3.92次本年：总资产周转率=6350/2940=2.16次流动资产周转率=6350/（29400.45）=4.80次固定资产周转率=6350/（29400.55）=3.93次,分析：本年的总资产周转率较上年有所下降，原因是总资产平均余额的上升30%高于销售收入的上升10%，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有显著下降，固定资产周转率变动不明显，只是略有上升。,21,已知华夏公司2000年的净利润额为824万元，应付优先股股利为3

37、0万元。假设该公司流通在外的普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。,计算加权平均股数,每股收益=（824-30）万元/1274946=6.23（元/股）,22,要求：（1）根据表中的有关资料，计算表中的空项。（2）根据计算结果做分析。,（1）每股收益 2000年 350 000/500 000=0.7 2001年 450 000/520 000=0.86每股股利 2000年 300 000/500 000=0.6 2001年 416 000/520 000=0.8市盈率 2000年 8/0.7=11.429 2001年 9/0.86=10.465股票获利率 2000年 0.6/8100%

38、=7.5%2001年 0.8/9100%=8.89%,（2）每股收益指标2001年以较高的幅度高于2000年，每股市价2001年则以较低的幅度高于2000年，所以，2001年的市盈率低于2000年的市盈率。股票获利率2001年以较高的幅度高于2000年，因为2001年每股收益高于2000年，同时企业相应的运用高股利政策，使股票获利率提高。,23,资料：某公司的资产负债表、损益表和现金流量表中的部分项目数据如下：货币资金：1200万元；流动负债合计：3000万元；长期负债合计：8000万元；其中一年内到期长期负债：60万元；净利润：5570万元；经营活动产生的现金流量净额：4800万元；流动股股

39、数：3000万要求根据以上数据，计算下面几个与现金流量相关的财务比率：（1）现金比率；（2）现金流量与当期债务比率；（3）债务保障率；（4）每股经营活动现金流量。,现金比率=1200/3000=0.4现金流量与当期债务比=4800/3000(流动负债)=1.6每股经营现金流量=4800/3000(发行在外的普通股股数)=1.6债务保障率=4800/(3000+8000)100%=43.64%,24,东方公司2000年经营活动现金流量净额为：762万元，资产负债表和利润表有关资料为：流动负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收入9000万元，总资产70200万元，当期固定资产投资额为5

40、36万元，存货增加200万元（其他经营性流动项目不变），实现净利润8008万元（其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元），分配优先股股利456万元，发放现金股利782万元，该公司发行在外的普通股股数50800万股。要求：计算下列财务比率：现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。,现金流量与当期债务比=763/2025=37.63%债务保障率=762/(2025+4978)=10.88%每元销售现金净流入=762/9000=0.085%全部资产回收率=762/70200=1.09%每股经营现金流量

41、=(762-456)/50800=0.6%现金流量适合比率=762/(536+200+782)=50.2%现金股利保障倍数=762/782=0.97,25,某股份有限公司200*年资产总额为3500万元，股东权益总额为2000万元，现金为200万元，流动负债为500万元。本年度到期的长期借款为800万元。股东权益中普通股股本总额为1000元，每股面值为10元。该公司本年度实现净利润为800万元，股利支付率为40%，全部以现金支付。公司当年经营流动现金流量如下：销售商品、提供劳务3600万元（占全部销售的80%）；购买商品、接受劳务1800万元；支付职工工资200万元；支付所得税400万元；其他

42、现金支出200万元。要求计算：（1）现金比率；（2）现金流量与当期债务比；（3）债务保障率；（4）每元销售现金净流入；（5）现金股利保障倍数。,普通股股数=1 00010=100万股现金股利总额=80040%=320万元经营活动现金净流量=3 600-1 800-200-400-200=1 000万元销售收入=3 60080%=4 500万元负债总额=3 500-2 000=1 500万元（1）现金比率=现金/流动负债100%=（200500）100%=40%,（2）现金流量与当期债务比=经营活动现金净流量/流动负债100%=1 000（500+800）100%=76.92%（3）债务保障率=经营活动现金净流量/(流动负债+长期负债)100%=1 0001 500100%=66.67%（4）每元销售现金净流入=经营活动现金净流量/主营业务收入=1 0004 500=0.22元（5）现金股利保障倍数=经营活动现金净流量/现金股利数=1 000320=3.13,