人大税收学PPT第5章 税收转嫁与归宿.ppt

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1、2023/6/12,1,第5章 税收转嫁与归宿,2023/6/12,2,第一节 税收转嫁与归宿的概念及其形式,一、税收转嫁与归宿的定义,二、税收转嫁与归宿的分类,三、税收转嫁的形式,2023/6/12,3,一、税收转嫁与归宿的定义,税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款 之后，主要以改变价格的方式将税收负 担转移给他人的过程。,税收归宿是指税收负担的最终归着点或 税收转嫁的最终结果。,2023/6/12,4,二、税收转嫁与归宿的分类,全部转嫁与部分转嫁,法定归宿与经济归宿,平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿,2023/6/12,5,三、税收转嫁的形式,前转,后转,消转,税收资本化,2023/6/12

2、,6,第二节 税收归宿的局部均衡分析,一、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿,二、垄断市场下的税收转嫁与归宿,三、局部均衡分析的局限性,2023/6/12,7,（一）对供给者课征的单位税,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,T,S+T,S,Q,D,一、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿,2023/6/12,8,（二）对需求者课征的单位税,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,T,D-T,S,D,Q,2023/6/12,9,（三）对供给者课税与对需求者课税的比较,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,D-T,S,D,Q,S+T,2023/6/12,10,（一）需求弹性对税收归宿的影响,P,P3,P1,P4,

3、P2,P*,O,QEQI Q*,DI,DE,T,S,S+T,Q,2023/6/12,11,（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿,P,P,P*,Pd,P*,PS,O,O,Q*,Q*,Q,Q,D,D-T,S,S,D,D-T,完全无弹性供给与税收归宿,完全弹性供给与税收归宿,Q,Pd,2023/6/12,12,（三）供求双方的税收负担率与供求 曲线的斜率之间的关系,纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得的价格变化的比率为：,式中：（Pd-P*）为需求者承担的税收负担；（P*-PS）为供给者承担的税收负担；（Q*-QE）为交易量的变化；Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。,（四）短期与长期

4、税收归宿的区别,短期税收归宿 长期税收归宿,2023/6/12,13,2023/6/12,14,二、垄断市场下的税收转嫁与归宿,（一）完全垄断市场结构下的税收归宿,（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析,2023/6/12,15,（一）完全垄断市场结构下的税收归宿,1.对商品课税,2.对要素课税,2023/6/12,16,1.对商品课税,O,P,X,X1,X2,P1,P2,P2(1+t),A,B,AC,MC,AR1,MR1,AR2,MR2,完全垄断情况下的商品税归宿分析,2023/6/12,17,2.对要素课税,O,P,X,X1,X2,P1,P2,AC1,MC1,AR,MR,AC2,MC2,完全垄

5、断情况下的要素税归宿分析,2023/6/12,18,（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析,由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。,2023/6/12,19,四、局部均衡分析的局限性,局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。,局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限，即：只能处理适用于特定市场的税收。,局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。,食品课税对服装业的影响,2023/6/12,20,2023/6/12,21,第三节 税收归宿的一般均衡分析,一、税收归宿的竞争性一般均衡模型分析,二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析,2

6、023/6/12,22,瓦尔拉斯均衡阿罗（Arrow)、德布鲁(Debreu)的证明Johansen(1960)开发第一个可计算一般均衡模型（Computable General Equilibrium，简称CGE),2023/6/12,23,求解CGE模型的程序有：GEM-PACK，GAMS,HUCULES,CASGKN等澳大利亚CGE模型可以细化为120个产业部门、56个地区、280种职业和几百种家庭。,2023/6/12,24,CGE模型的一般结构,1.生产行为 2.消费行为3.政府行为4.对外贸易,2023/6/12,25,5.市场均衡 产品市场均衡 要素市场均衡 资本市场均衡 政府收

7、支均衡 居民收入均衡 国际收支均衡,2023/6/12,26,2023/6/12,27,第四节 税收转嫁的实证,一、税收归宿假定（一）商品税的税收归宿假定商品税的税负由应税产品的消费者承担。,2023/6/12,28,（二）个人所得税的税收归宿假定一般认为，个人所得税不能转嫁，其税负完全由纳税人承担。在以下两种情况下，个人所得税可能转嫁到非纳税人身上。第一，有特殊技能的工人。第二，谈判能力较强的工会。,2023/6/12,29,（三）企业所得税的税收归宿假定企业所得税转嫁有三种假定：1.股东承担全部税负；2.资本所有者承担税负；3.资本所有者和消费者各承担一半。,2023/6/12,30,（四

8、）财产税的税收归宿假定在第八章中有详细分析。,2023/6/12,31,二、税收归宿的实证方法,2023/6/12,32,1.MT指数比较税前和税后基尼系数的大小，考察的是税收引起的收入不平等改变的绝对值，具体公式如下：=Gb-Ga如果是比例税，则等于0；如果是累进税，指数大于0；如果是累退税，指数小于0。,2.Suits指数：类似于基尼系数，横坐标是按照收入高低排序后累积收入占全部收入的比例，纵坐标是负担的累积税收占全部税收的比例。Suits指数的取值范围为-1，1，如果Suits指数是负数，表示低收入家庭的税收份额超过了他们的收入份额，税收负担是累退的；如果是正数，表示累进的。,不同收入组

9、间接税负担率（间接税/可支配收入）（资料来源：聂海峰、刘怡，城镇居民间接税负担，经济学季刊2010年，Vol.9,No.4),3、K指数指数（Kakwani，1977）的思路是度量税收集中程度对收入集中程度的偏离。其具体公式如下：Gb,如果税收是累进的，税收集中度曲线应位于税前收入洛伦兹曲线之下，则K大于0；如果税收是累退的，税收集中度曲线应位于税前收入洛伦兹曲线之上，则小于0；如果是比例税，税收集中度曲线应位于税前收入洛伦兹曲线应该重合，则K等于0。,分税种全国平均有效税率(%),农村分税种全国平均有效税率(%),城镇分税种全国平均有效税率(%),个人所得税税率表（工薪所得）,K指数与免征额的关系折线图,K指数与免征额的关系折线图,